4308
.pdfМинистерство образования и науки Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Хабаровская государственная академия экономики и права»
Кафедра банковского дела
ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ В КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Методические указания к проведению практических занятий
для студентов IV,V курса очной формы обучения специальности 080105.65 «Финансы и кредит»
(специализации «Банковское дело»)
и бакалаврантов IV курса очной формы обучения по направлению 080100.62 «Экономика»
(профиль «Финансы и кредит»)
Хабаровск 2013
ББК У 9 (2) 26
Х 12
Внутренний контроль в кредитной организации : метод. указания к проведению практических занятий студентов IV,V курса очной формы обучения специальности 080105.65 «Финансы и кредит» (специализации «Банковское дело») и бакалаврантов IV курса очной формы обучения по направлению 080100.62 «Экономика» (профиль «Финансы и кредит») / сост. Н. А. Пономарёва. – Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, 2013. – 84 с.
Рецензент канд. экон. наук, доцент
Абдулкина Д.В.
Утверждено
издательско-библиотечным советом
академии в качестве методических
указаний для студентов
Учебно - методическое издание
Пономарёва Надежда Александровна
ОПЕРАЦИИ БАНКОВ ПО
ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Методические указания к проведению семинарских и практических занятий
для студентов IV,V курса очной формы обучения специальности 080105.65 «Финансы и кредит»
(специализации «Банковское дело»)
и бакалаврантов IV курса очной формы обучения по направлению 080100.62 «Экономика»
(профиль «Финансы и кредит»)
Редактор Г. С. Одинцова________________________________________________
Подписано к печати . Формат 60 × 84/16. Бумага писчая.
Печать цифровая. Усл. печ. л. _4,9_. Уч.-изд.л. _3,5_. Тираж _50_экз. Заказ____
680042, Хабаровск, ул. Тихоокеанская,134, ХГАЭП, РИЦ
© Хабаровская государственная академия экономика и права, 2013
2
Тема 1. БАНКОВСКИЙ АУДИТ: СУЩНОСТЬ, СОДЕРЖАНИЕ, РЕГУЛИРОВАНИЕ
План
1.Сущность банковского аудита, его цели и задачи.
2.Правовые основы банковского аудита.
3.Виды аудиторских заключений.
4.Зарубежная практика аудиторской деятельности.
5.Проблемы и перспективы развития банковского аудита в РФ.
Методические указания
Всовременных условиях особенно актуальными становятся упорядочение методики осуществления аудиторской работы, систематизация практики проверки правильности оформления и отражения в бухгалтерском учёте и отчётности операций коммерческих банков. Необходимым элементом инфраструктуры банковского рынка являются аудиторские фирмы, которые наряду с надзорными органами способствуют устойчивому функционированию банковской системы России. Аудит банков имеет свою специфику, которая отражает как особенности деятельности самих банков, так и особую систему их регулирования со стороны Центрального банка РФ.
Впервом вопросе данной темы необходимо раскрыть сущность банковского аудита, понять его специфику, определить цели, задачи и значение аудиторской проверки кредитных организаций для различных субъектов. Также необходимо дать характеристику видов банковского аудита, рассмотреть отличие внешнего банковского аудита по сравнению с системой внутреннего контроля, а также контролем и надзором со стороны ЦБ РФ; определить требования, предъявляемые к банковским аудиторам в РФ.
Второй вопрос предполагает изучение нормативной базы аудиторской проверки кредитных организаций, новой редакции Федерального закона «Об аудиторской деятельности». Необходимо определить, какие конкретные требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих услуг предусмотрены правилами (стандартами)
3
аудиторской деятельности. Проанализировать, каким образом осуществляется государственное регулирование аудиторской деятельности.
Втретьем вопросе целесообразно изучить порядок и принципы составления аудиторского заключения, требования к его содержанию, порядок представления. Также необходимо рассмотреть виды аудиторского заключения, его структуру и сведения, входящие в вводную, аналитическую и итоговую часть аудиторского заключения.
Вчетвёртом вопросе необходимо определить требования, предъявляемые к аудиторам, а также специфику аудиторской деятельности за рубежом.
Пятый вопрос предполагает выявление проблем и перспектив дальнейшего развития банковского аудита, определение сильных и слабых сторон проведения аудиторской проверки кредитных организаций в России.
|
Контрольные вопросы и задания |
|
|
1. |
Сформулируйте основные задачи банковского аудита в РФ. |
|
|
Какими правовыми и нормативными документами должны |
руководство- |
||
ваться аудиторы в своей деятельности? |
|
|
|
2. |
Где и как проводится аттестация в области банковского аудита в РФ? |
||
3. |
Какие документы должны представить аудиторские фирмы |
(само- |
стоятельные аудиторы) для рассмотрения в ЦБ РФ вопроса о выдаче им лицен-
зии на право деятельности в области банковского аудита? |
|
|
4. |
Что означает независимость аудиторских организаций? |
|
5. |
Какие прочие услуги могут оказывать банкам |
аудиторские |
организации?
6.Определите, каким требованиям должен соответствовать аудитор в РФ.
7.Назовите органы, осуществляющие регулирование аудиторской деятельности.
8.Дайте определение понятия «аудиторское заключение».
9.Может ли аудиторская организация отказать банку в составлении аудиторского заключения? Если да, то по каким причинам?
4
Тесты
Вариант 1
1. Аудит – это:
А) независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчётности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчётности; Б) независимая проверка бухгалтерской или финансовой отчётности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчётности;
В) независимая проверка бухгалтерской или финансовой отчётности аудируемого лица в целях выражения мнения о надлежащем её ведении.
2. По характеру проведения банковский аудит различают: А) внешний и внутренний; Б) обязательный и инициативный;
В) первоначальный и согласованный.
3. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности выдаётся: А) на 1 год; Б) 3 года;
В) не выдаётся вообще.
4. Аудиторское заключение:
А) составленный в произвольной форме документ, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской отчётности аудируемого лица; Б) официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской
(финансовой) отчётности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчётности аудируемого лица; В) официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской и
финансовой отчётности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о порядке ведения бухгалтерской и финансовой отчётности.
5
5. Сколько уровней в системе нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ:
А) 7; Б) 5; В) 4.
6. В какой организационно-правовой форме может быть создана аудиторская организация:
А) в любой организационно-правовой форме; Б) любой организационно-правовой форме, за исключением открытого акцио-
нерного общества, государственного или муниципального унитарного предприятия; В) форме открытого акционерного общества, государственного или муници-
пального унитарного предприятия.
7. Аудитор – это:
А) физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов; Б) физическое или юридическое лицо, получившее лицензию на осуществление аудиторской деятельности;
В) физическое лицо, получившее лицензию аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов
8. С точки зрения оценки достоверности финансовой (бухгалтерской) отчётности заключение может быть:
А) немодифицированное или модифицированное; Б) положительное и модифицированное; В) положительное и отрицательное.
9. Для создания аудиторской организации необходимо:
А) обязательная регистрация в саморегулируемой организации и наличие не менее пяти квалифицированных аудиторов; Б) не менее трёх аттестованных аудиторов. Также обязательна регистрация в са-
морегулируемой организации и внесение взноса; В) не менее двух квалифицированных аудиторов и регистрация в саморегулируемой организации по желанию создателей.
6
10. С какого момента физическое лицо признаётся аудитором? А) с даты получения аттестата;
Б) даты получения лицензии на осуществление аудиторской деятельности; В) даты внесения сведений о нём в реестр аудиторов и аудиторских организаций.
Вариант 2
1. По способу проведения банковский аудит различают: А) первоначальный и согласованный; Б) внешний и внутренний; В) обязательный и инициативный.
2. Цель аудита:
А) установление достоверности бухгалтерской отчётности экономических субъектов; Б) соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нор-
мативным актам Российской Федерации; В) оба ответа верны.
3. Перечень сопутствующих аудиту услуг устанавливается: А) федеральными стандартами аудиторской деятельности; Б) Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
В) Федеральным законом «О саморегулируемых организациях».
4. Виды аудита:
А) аудит страховщиков, аудит страховых организаций и обществ взаимного страхования, общий аудит; Б) банковский аудит, аудит кредитных организаций, аудит бирж, внебюджетных
фондов и инвестиционных институтов; В) все вышеперечисленные виды.
5. Выберите наиболее верное, на ваш взгляд, определение аудиторской организации:
А) коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги;
7
Б) коммерческая организация в любой организационно-правовой форме, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов; В) коммерческая организация, созданная для осуществления аудиторской деятельности.
6. Модифицированное мнение может быть выражено в следующих формах:
А) отрицательное мнение, положительное мнение, отказ от выражения мнения; Б) мнение с оговоркой, отрицательное мнение, отказ от выражения мнения; В) мнение с оговоркой, мнение без оговорки, отказ от выражения мнения.
7. Государственный надзор за деятельностью саморегулируемых организаций (СРО) аудиторов осуществляет:
А) Центральный банк Российской Федерации; Б) Министерство финансов Российской Федерации; В) Правительство Российской Федерации
8. Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случае:
А) получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов; Б) подписания аудитором аудиторского заключения, признанного в установлен-
ном порядке заведомо ложным; В) оба ответа верны.
9. С какого момента коммерческая организация приобретает право осуществлять аудиторскую деятельность?
А) с даты внесения сведений о ней в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов, членом которой такая организация является; Б) с даты получения лицензии;
В) с момента фактического создания организации.
10. Для аудитора обязательно каждый год:
А) пересдавать экзамены и получать новый квалификационный аттестат; Б) проходить обучение по программам повышения квалификации; В) получать новую лицензию на осуществление аудиторской деятельности.
8
Рекомендуемая литература
1.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 1994.
№32. Ст. 3301.
2.О банках и банковской деятельности : ФЗ от 02.12.1990 № 395-1 // Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. № 6. Ст. 492.
3.Об аудиторской деятельности : ФЗ от 30.12.2008 № 307-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 2009. № 1. Ст. 15.
4.Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности : постановление Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 г. № 696 // Собрание законодательства РФ. 2002. № 39.
5.Аудит банков : учеб. пособие / под ред. Г. Н. Белоглазовой. – М. : Финансы и статистика, 2005.
6.Банковский контроль и аудит : учеб. пособие / под ред. Н. В. Фадейкиной. – М. : Финансы и статистика, 2002.
7.Банковский аудит : учеб. пособие / Н. Н. Куницына, В. В. Хисамудинов. – М. : Финансы и статистика, ИНФРА-М, 2010.
8.Малыхин Д. Взаимодействие внутреннего и внешнего аудитов (обзор нормативных актов и рекомендаций надзорных органов) / Д. Малыхин // Бухгалтерия и банки. 2010. №1. С. 20 – 26.
9.Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчётности организаций за 2012 год : приложение к письму Минфина России от 09.01.2013 № 07-02- 18/01 // Документы и комментарии. 2013. №3.
10.Рушайло П. Новое в российском аудите / П. Рушайло // Аудиторские ведомости. 2009. №11. С. 3 – 8.
11.Смирнова Л. Р. Банковский аудит : учеб. пособие / Л. Р. Смирнова; под ред. М. И. Баканова. – М. : Финансы и статистика, 2006.
9
Тема 2. СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
План
1.Внутренний контроль: сущность, цели.
2.Система внутреннего контроля.
3.Контроль за управлением информационными потоками.
4.Служба внутреннего контроля в кредитной организации.
5.Особенности надзора Банка России за соблюдением правил организации внутреннего контроля.
Методические указания
Внутренний контроль – процесс, постоянно осуществляемый органами управления, подразделениями и служащими кредитной организации всех уровней. Эффективная система внутреннего контроля является важным компонентом управления банком и основой для обеспечения устойчивости банковской деятельности.
Впервом вопросе необходимо рассмотреть понятие внутреннего контроля
вкредитной организации в соответствии с Положением Банка России от 16.12.2003 № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах», а также определить основные цели, на которые направлено осуществление внутреннего контроля.
Изучение второго вопроса необходимо начать с рассмотрения понятия системы внутреннего контроля. Также следует определить, какие направления должна включать система внутреннего контроля. Кроме того, необходимо изучить систему органов внутреннего контроля и принципы организации внутреннего контроля в кредитных организациях.
Втретьем вопросе следует показать, какая информация о деятельности кредитной организации подлежит контролю за информационными потоками. Рассмотреть общий и программный контроль за автоматизированными информационными системами и техническими средствами и процедуры их осуществления. А также необходимо рассмотреть порядок осуществления мониторинга системы внутреннего контроля.
10