- •Тема 1. Содержание, цель и задачи экономического анализа 162
- •Тема 1. Введение
- •Определение
- •Виды экономического анализа:
- •Тема 2. Анализ экономической эффективности
- •1. Анализ экономической эффективности
- •2. Система основных показателей эффективности деятельности
- •3. Система основных частных показателей
- •Тема 3. Система аналитических показателей
- •2. Факторное моделирование
- •3. Элиминирование
- •Классификация показателей
- •2. Кратные коэффициенты
- •3. Индексы
- •Факторное моделирование.
- •Логические этапы построения факторной модели:
- •Правила построения мультипликативных моделей.
- •Элиминирование
- •Прием цепных подстановок
- •Прием абсолютных разниц
- •Тема 4. Источники информации экономического анализа
- •Отчет о финансовых результатах
- •Отчет об изменениях капитала
- •Отчет о движении денежных средств
- •Финансовое состояние организации
- •Основные направления анализа финансового состояния и финансовых результатов
- •Тема 5 анализ ликвидности и платежеспособности
- •1 Показатели, характеризующие уровень платежеспособности организации
- •2 Анализ чистых активов
- •3 Подходы анализу чистых активов
- •4 Показатели деловой активности (оборачиваемости)
- •«Анализ финансовых результатов» и «анализ прибыли до налогообложения» анализ финансовых результатов
- •Факторный анализ по аддитивной модели
- •Факторный анализ коэффициента устойчивого экономического роста и Факторный анализ рентабельности собственного капитала
- •Факторная модель рентабельности активов
- •«Российская методика оценки вероятности банкротства (несостоятельности) организации»
- •Цель и задачи управления денежными потоками
- •Роль анализа ддс для управления организацией
- •Анализ денежных потоков прямым методом
- •Анализ денежных потоков косвнным методом
- •Тема 1. Содержание, цель и задачи экономического анализа
- •Классификация субъектов экономического анализа
- •Классификация факторов
- •Классификация резервов
- •Взаимосвязь экономического анализа с другими науками может
- •Метод экономического анализа
- •Этапы проведения экономического анализа
- •Бухгалтерская отчетность
- •Эксперсс-анализ
- •Анализ финансовой независимости
- •Анализ платежеспособности
- •Анализ наличия и достаточности чистых активов
- •Анализ состава и структуры оборотных активов
- •Значение и целевая направленность отчета о прибылях и убытках
- •Краткий курс лекций:
- •Тема 1. Теория анализа хозяйственной деятельности
- •I. Показатели эффективности использования трудовых ресурсов
- •II. Показатели эффективности использования основных фондов
- •IV. Показатели эффективности использования оборотных средств
- •Тема 2. Анализ объема производства и продаж продукции.
- •Тема 3. Анализ расходов по обычным видам деятельности и себестоимости продукции.
- •Тема 4. Анализ финансовых результатов и рентабельности деятельности организации
- •Тема 5. Анализ финансового состояния организации
- •Анализ чистых активов;
- •Раздел I. Внеоборотные активы
- •Раздел II. Оборотные активы
- •Раздел III. Капитал и резервы
- •Раздел IV. Долгосрочные обязательства
- •Раздел V. Краткосрочные обязательства
- •Движение капитала
- •Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок
- •3. Чистые активы
- •1.1. Явные и неявные издержки
- •1.2. Прямые и косвенные затраты
- •1.3. Производственные и коммерческие затраты
- •1.4. Основные и накладные затраты
- •1.5. Одноэлементные и комплексные затраты
- •1.6. Постоянные и переменные затраты
- •1.7. Средние издержки
- •1.8. Предельные издержки
- •1.9. Производственные и периодические затраты
- •1.10. Группировка затрат по видам расходов
Оглавление
Тема 1. Введение 138
1. Определение 138
2. Виды экономического анализа: 138
Тема 2. Анализ экономической эффективности 139
1. Анализ экономической эффективности 139
2. Система основных показателей эффективности деятельности 140
3. Система основных частных показателей 141
Тема 3. Система аналитических показателей 142
1. Классификация показателей 143
2. Факторное моделирование. 143
3. Логические этапы построения факторной модели: 143
4. Правила построения мультипликативных моделей. 144
5) Элиминирование 144
Прием цепных подстановок 144
Прием абсолютных разниц 145
Тема 4. Источники информации экономического анализа 145
Отчет о финансовых результатах 147
Отчет об изменениях капитала 147
Отчет о движении денежных средств 147
ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ 148
Тема 5 АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ 150
1 ПОКАЗАТЕЛИ, ХАРАКТЕРИЗУЮЩИЕ УРОВЕНЬ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ 152
2 АНАЛИЗ ЧИСТЫХ АКТИВОВ 152
3 ПОДХОДЫ АНАЛИЗУ ЧИСТЫХ АКТИВОВ 152
4 ПОКАЗАТЕЛИ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ (ОБОРАЧИВАЕМОСТИ) 153
«АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ» и «АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ДО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ» 153
АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ 153
ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПО АДДИТИВНОЙ МОДЕЛИ 153
Факторный анализ коэффициента устойчивого экономического роста и Факторный анализ рентабельности собственного капитала 154
Факторная модель рентабельности активов 155
«РОССИЙСКАЯ МЕТОДИКА ОЦЕНКИ ВЕРОЯТНОСТИ БАНКРОТСТВА (НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ) ОРГАНИЗАЦИИ» 156
Модель В.В. Ковалева и О.Н. Волковой 157
АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ 158
ОСНОВНЫЕ ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ 158
КЛАССИФИКАЦИЯ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ 158
ЦЕЛЬ И ЗАДАЧИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ 159
РОЛЬ АНАЛИЗА ДДС ДЛЯ УПРАВЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ 160
АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ПРЯМЫМ МЕТОДОМ 160
АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ КОСВННЫМ МЕТОДОМ 161
Тема 1. Содержание, цель и задачи экономического анализа 162
Требования, предъявляемые к экономическому анализу 163
Классификация субъектов экономического анализа 164
Классификация факторов 167
Классификация резервов 168
Классификация показателей эффективности деятельности 171
Взаимосвязь экономического анализа с другими науками может 189
МЕТОД ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА 189
Этапы проведения экономического анализа 191
БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ 191
Эксперсс-анализ 193
Анализ финансовой независимости 196
Анализ платежеспособности 198
Анализ наличия и достаточности чистых активов 199
Анализ состава и структуры оборотных активов 200
Значение и целевая направленность отчета о прибылях и убытках 202
Алгоритм 224
Отчетный вариант: B1 = q1 p1 224
B(p) = B1 – Bусл = q1p1 – q1po = (p1 – po) q1 = 224
Алгоритм 226
расчетов влияния факторов интегральным методом для решения 226
трехфакторной мультипликативной модели 226
Расчеты влияния факторов: 226
Система показателей объемов производства и продаж 235
Анализ выполнения планов и динамики объемов производства и продаж 238
Анализ объемов производства и продаж начинается, как правило, с изучения степени выполнения планов и оценки динамики показателей выпуска и реализации продукции. При этом определяются абсолютные изменения показателей, темпы их роста и прироста, проценты выполнения плана. 238
Результаты анализа выполнения плана и динамики объемных показателей продукции представлены в таблице 2. 238
Таблица 2 238
тыс. руб. 238
№ п/п 238
Показатели в ценах предприятия - изготовителя 238
За предыдущий аналогичный период 238
Темпы роста по отношению к предыдущему периоду, % 238
Выполнение плана, % 238
по плану 238
фактически 238
отклонение 238
(+,-) 238
плановые 238
фактические 238
1 238
2 238
3 238
4 238
5 238
6 238
7 238
8 238
9 238
1. 239
Стоимость реализованной продукции 239
251 000 239
290 000 239
331 800 239
+41 800 239
115,54 239
132,19 239
114,42 239
2. 239
Стоимость выпущенной продукции 239
245 000 239
282 000 239
328 300 239
+46 300 239
115,10 239
134,00 239
116,42 239
Информация, содержащаяся в таблице 2, показывает, что плановые темпы роста по объемным показателям, по существу, одинаковые. 239
Предусмотренный планом объем продаж несколько превышает план по выпуску продукции. Следовательно, планом предполагалось снижение остатков готовой продукции на складах на конец периода по сравнению с началом. 239
Фактически этого не произошло: процент выполнения плана по объему реализации отстает от процента выполнения плана по выпуску продукции на 2,0 % (116,42 – 114,42). Таким образом, имел место прирост остатков готовой продукции на складах на конец года, т.е. организация не полностью использовала резервы возможного увеличения объема продаж. 239
Основными факторами, определяющими уровень выполнения планов и динамику объема продаж являются: 239
1 степень выполнения плана по выпуску продукции. 239
2 отклонение от плановой величины остатков готовой продукции на складах на начало отчетного периода. 239
3 отклонение от плановой величины остатков готовой продукции на складах на конец отчетного периода. 239
При оптимальной организации бухгалтерского учета и хранения готовой продукции такие факторы, как излишки (недостачи), выявленные при инвентаризации, прочие списания продукции не должны иметь места. Однако в практике работы организаций они встречаются. 239
Аддитивная модель взаимосвязи стоимости реализованной продукции (выручки от продаж) и факторов, обусловивших ее динамику: 239
РП(В) = ВП + ОГПн – ОГПк + И – Н – С, где 239
РП(В) – стоимость реализованной продукции (выручка (нетто) от продаж) за период; 239
ВП – стоимость выпущенной продукции за период; 239
ОГПн; ОГПк – стоимость остатков готовой продукции на складах на начало и конец периода; 239
И – излишки готовой продукции, выявленные при инвентаризации; 239
Н – недостачи готовой продукции, выявленные при инвентаризации; 239
С – прочие списания готовой продукции. 239
Анализ факторов, влияющих на уровень выполнения плана по объему продаж, позволяет: 239
установить основные причины невыполнения или перевыполнения плана; 239
определить неиспользованные резервы возможного увеличения объема продаж; 240
выявить такие отрицательные факты в деятельности организаций, как излишки и недостачи готовой продукции, а также прочие списания. 240
Факторный анализ выполнения плана по объему продаж представлен в таблице 3. 240
Таблица 3 240
тыс. руб. 240
№ п/п 240
Показатели в ценах 240
предприятия - изготовителя 240
За отчетный 240
период 240
Влияние на объем продаж (+,-) 240
по 240
плану 240
фактически 240
в сумме 240
в % к плановому объему продаж 240
1 240
2 240
3 240
4 240
5 240
6 240
1. 240
Стоимость выпущенной продукции 240
282 000 240
328 300 240
+46 300 240
+15,97 240
2. 240
Остатки готовой продукции на начало периода 240
15 000 240
15 500 240
+500 240
+0,17 240
3. 240
Остатки готовой продукции на конец периода 240
7000 240
12 000 240
-5000 240
-1,72 240
4. 240
Оприходованные излишки готовой продукции 240
х 240
5. 240
Списанные недостачи и порча готовой продукции 240
х 240
6. 240
Прочие списания готовой продукции 240
х 240
7. 240
Итого стоимость реализованной продукции 240
(выручка от продаж) 240
(п.1+п.2-п.3+п.4-п.5-п.6) 240
290 000 240
331 800 240
+41 800 240
+14,42 240
Из таблицы 3 видно, что план по объему продаж перевыполнен на 41800 тыс. руб., или на 14,42 %. Решающую роль в этом сыграло перевыполнение плана по выпуску продукции, что позволяло увеличить объем реализованной продукции на 15,97 %. Однако сверхплановые остатки готовой продукции на конец отчетного периода свидетельствуют об уменьшении объема продаж на 5000,0 тыс. руб., или на 1,72 %. 240
Факторы формирования выручки (нетто) от продаж 241
Анализ номенклатуры (ассортимента) продукции. Анализ выполнения 244
договоров поставок 244
Основой полного и своевременного выполнения договорных обязательств является выполнение коммерческими организациями плана по развернутой номенклатуре (ассортименту) продукции. Вместе с тем, соблюдение запланированной номенклатуры (ассортимента) продукции соответствует экономическим интересам и самих поставщиков, так как способствует достижению плановых уровней по всем результативным показателям: объему продаж, себестоимости продаж, прибыли и рентабельности. Это влияет также на взаимоотношения организации с контрагентами, банками, страховыми компаниями, бюджетом. 244
Традиционный анализ номенклатуры и договоров поставок включает расчеты показателей динамики и выполнения планов по каждой позиции номенклатуры и по каждому договору поставок. Такой анализ позволяет выявить неиспользованные резервы увеличения выпуска конкретных изделий, а также узкие места в производстве. Особое внимание необходимо обратить на выполнение планов и динамику выпуска новых изделий. 244
Прочие расходы 277
Расчет влияния факторов на изменение чистой прибыли 280