Налоги и налогообложение практикум
..pdfФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
«Иркутский государственный университет путей сообщения» (ФГБОУ ВО ИрГУПС)
НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Практикум
Иркутск 2018
1
УДК 336.22 ББК 65.261.4
Н 23
Рекомендовано к изданию редакционно-издательским советом ИрГУПС
С о с т а в и т е л ь :
Д. С. Хаустов, канд. экон. наук, доцент кафедры «Финансы и бухгалтерский учет»
Р е ц е н з е н т ы :
Д. Ю. Федотов, д-р экон. наук, профессор ФГБОУ ВО «Байкальский государственный университет»; Л. Э. Абросимова, генеральный директор ООО «Бухгалтерская служба»
Налоги и налогообложение : практикум / сост. Д. С. Хаустов. –
Н 23 Иркутск : ИрГУПС, 2018. – 48 с.
Учебное издание представляет собой сборник практических работ, рассчитанных на 1–3 семинарских занятия. В каждой практической работе есть задания для выполнения во время занятия и для последующей самостоятельной работы студента.
Практикум предназначен для студентов всех направлений подготовки бакалавриата и специалитета по дисциплинам «Налоги», «Налоги и налогообложение», «Системы налогообложения на предприятиях отрасли», специалистов в области налогообложения.
УДК 336.22 ББК 65.261.4
©Иркутский государственный университет путей сообщения, 2018
2
ОГЛАВЛЕНИЕ |
|
Предисловие......................................................................................................... |
4 |
Тема 1. Налог на добавленную стоимость. Акцизы |
|
Практическая работа № 1. ......................................................................... |
6 |
Практическая работа № 2 .......................................................................... |
8 |
Практическая работа № 3 ........................................................................ |
11 |
Тема 2. Налог на прибыль организаций |
|
Практическая работа № 4. ....................................................................... |
12 |
Практическая работа № 5 ........................................................................ |
15 |
Тема 3. Налог на доходы физических лиц |
|
Практическая работа № 6 ........................................................................ |
22 |
Практическая работа № 7 ........................................................................ |
23 |
Практическая работа № 8 ........................................................................ |
25 |
Тема 4. Водный налог. Налог на добычу полезных ископаемых |
|
Практическая работа № 9 ........................................................................ |
27 |
Тема 5. Государственная пошлина. Сборы за пользование объектами |
|
животного мира и сборы за пользование водными биологическими |
|
ресурсами |
|
Практическая работа № 10 ...................................................................... |
28 |
Тема 6. Страховые взносы |
|
Практическая работа № 11 ...................................................................... |
31 |
Тема 7. Транспортный налог. Налог на имущество организаций. Налог |
|
на игорный бизнес |
|
Практическая работа № 12 ...................................................................... |
33 |
Тема 8. Земельный налог. Налог на имущество физических |
|
лиц. Торговый сбор |
|
Практическая работа № 13 ...................................................................... |
37 |
Тема 9. Упрощенная система налогообложения. Система |
|
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход |
|
для отдельных видов деятельности |
|
Практическая работа № 14 ...................................................................... |
41 |
Тема 10. Система налогообложения при выполнении соглашений |
|
о разделе продукции. Система налогообложения |
|
для сельскохозяйственных товаропроизводителей |
|
(единый сельскохозяйственный налог) |
|
Практическая работа № 15. ..................................................................... |
43 |
Библиографический список.............................................................................. |
46 |
3
ПРЕДИСЛОВИЕ
Практикум по дисциплине «Налоги и налогообложение» должен помочь обучающимся в изучении и закреплении материала по дисциплинам «Налоги», «Налоги и налогообложение», «Системы налогообложения на предприятиях отрасли».
Изучение указанных дисциплин предполагает формирование и закрепление навыков решения задач по определению налоговой базы и размеру налоговых платежей по актуальным налогам и сборам налоговой системы Российской федерации.
Учебное издание содержит краткий теоретический материал, на основе которого составлены задания и упражнения, а также сжатые методические указания к их выполнению.
Впрактикуме даны задачи на исчисление всех основных групп налогов и сборов:
– федеральные налоги и сборы;
– региональные налоги;
– местные налоги;
– специальные налоговые режимы.
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
– объект налогообложения;
– налоговая база;
– налоговый период;
– налоговая ставка;
– порядок исчисления налога;
– порядок и сроки уплаты налога.
Внеобходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
При работе с практикумом необходимо в обязательном порядке пользоваться актуальной версией Налогового кодекса РФ, частью первой и второй.
Поскольку практикум нацелен не только на формирование и закрепление умений и практических навыков, необходимых в рамках учебного процесса и последующей профессиональной деятельности, но и предполагает освоение навыков общей социализации современного гражданина и
4
налогоплательщика, то акцент в представленном научном издании сделан на тех налогах, сборах и специальных налоговых режимах, которые наиболее часто применяются и исчисляются в практической деятельности бухгалтера, экономиста, сотрудника налоговой службы.
Широко известной теоретикам и практикам группой проблем являются сложности, возникающие при исчислении налогов и сборов, что с одной стороны, предполагает элементы налоговой оптимизации, а с другой – соблюдение требований постоянно изменяющегося налогового и бюджетного законодательства. Причина этого очевидна: никто не ведет бизнес, чтобы платить налоги, однако современное государство прожить может только на них.
Одной из наиболее проблемных областей в предпринимательской деятельности является корректное ведение налогового учета, правильное формирование налоговой базы и, наконец, исчисление налогов и сборов. Причин тому много: большое число нормативных правовых актов, их взаимная противоречивость, постоянные изменения в налогообложении, непростая экономическая ситуация в стране и регионе и т. д.
В ходе проведения практических занятий предполагается выявление взаимосвязей и взаимовлияния налогов и сборов в рамках налоговой системы РФ в контексте формирования финансового результата налогоплательщика.
Предлагаемый практикум является необходимым для формирования у обучающихся компетенции, нужной бухгалтеру по налоговому учету, – умения отчетливо видеть взаимосвязи между налогами и сборами, которые должно платить юридическое или физическое лицо.
5
Тема 1 НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ. АКЦИЗЫ
Практическая работа № 1
Цель работы: ознакомить студентов с налогом на добавленную стоимость, получить практические навыки по его исчислению, приступить к формированию и закреплению навыков решения задач по определению налоговой базы и размеру налоговых платежей.
Время на выполнение работы – 2 ч.
Порядок работы
Обратитесь к статьям в гл. 21 ч. 2 Налогового кодекса РФ «Налог на добавленную стоимость», где рассматриваются налогоплательщики и элементы налогообложения, а также налоговые льготы.
Решите следующие задачи.
Задача 1.1
Определите сумму налога на добавленную стоимость, если организация в течение года имела следующие показатели (выручка указана без НДС):
1)выручка от реализации бытовой, компьютерной техники и мебели –
65 000 000 руб.;
2)услуги в сфере образования – 3 000 000 руб.;
3)реализация земельного участка – 700 000 руб.;
4)выполнены строительно-монтажные работы для собственного потребления на сумму 20 000 000 руб.;
5)реализация периодического издания «Строитель Заполярья» –
600 000 руб.
Задача 1.2
Определите сумму налога на добавленную стоимость, если организация в течение года имела следующие показатели (где необходимо, НДС включен в состав выручки):
6
1)выручка от реализации потребительских товаров в пассажирских поездах дальнего следования – 11 800 000 руб.;
2)выручка от предоставления услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом, в том числе:
–пригородными маршрутами – 7 400 000 руб.;
–маршрутами дальнего следования – 29 500 000 руб.;
3)выручка от продажи билетов на посещение музея ВСЖД на сумму 750 000 руб.
Задача 1.3
Определите сумму налога на добавленную стоимость с учетом налоговых вычетов, если организация в течение года имела следующие показатели (где необходимо, НДС включен в состав выручки):
1) приобретено товаров для реализации в пассажирских поездах дальнего следования (чипсы, сухарики, шоколад, кофе, чай) –
6490 000 руб.;
2)выручка от реализации потребительских товаров в пассажирских поездах дальнего следования (чипсы, сухарики, шоколад, кофе, чай) –
11800 000 руб.;
3)выручка от предоставления услуг по перевозке пассажиров же-
лезнодорожным транспортом маршрутами дальнего следования –
20060 000 руб.;
4)реализация непериодического издания «Жизнь моя – магистраль» –
616000 руб.
Самостоятельная работа студента
Для закрепления навыков решения задач по определению налоговой базы и размеру налоговых платежей решите следующую задачу.
Задача 1.4
Что из перечисленного облагается НДС и по какой ставке, если нало- гоплательщик-продавец находится на общей системе налогообложения:
1)реализация мебели в Иркутске;
2)экспорт леса в Китай;
7
3)импорт лесопильного оборудования из Италии;
4)строительство собственного склада для хранения произведенной продукции;
5)передача здания и оборудования котельной муниципалитету;
6)приобретение земельного участка;
7)ритуальные услуги;
8)экспедиторские услуги по Иркутской области;
9)реализация почтовых марок филателистам;
10)передача на безвозмездной основе принтера сторонней организации;
11)передача офисного оборудования дочерней фирме при ее учреждении путем выделения;
12)реализация монет РФ «Золотой Георгий»;
13)продажа Константиновского рубля физическому лицу;
14)реализация услуг школьного кружка по хореографии;
15)приобретение коньяка Hennessy XO в дьюти-фри;
16)продажа билетов Музыкальным театром им. Загурского;
17)пожертвование в обмен на свечки в церковном приходе;
18)оплата услуг sms-оповещения по операциям с банковскими картами;
19)раздача флайеров на посещение НК «Бензин» (1 флайер = 10 руб.);
20)продажа детской обуви населению;
21)продажа форели;
22)распространение журнала «Мурзилка»;
23)распространение журнала «Playboy»;
24)продажа льготных проездных МУП «Бельдяжкинский трамвай».
Практическая работа № 2
Цель работы: продолжить знакомство студентов с налогом на добавленную стоимость, получить практические навыки по его исчислению, продолжить формирование и закрепление навыков решения задач по определению налоговой базы и размеру налоговых платежей.
Время на выполнение работы – 2 ч.
8
Порядок работы
Обратитесь к статьям в гл. 21 ч. 2 Налогового кодекса РФ «Налог на добавленную стоимость», где рассматриваются налогоплательщики и элементы налогообложения, а также налоговые льготы.
Решите следующую задачу.
Задача 2.1
Определите сумму налога на добавленную стоимость с учетом налоговых вычетов, если организация в течение 2018 г. имела следующие показатели (где необходимо, НДС нужно включить в состав выручки):
Апрель
Приобретен лесоматериал у организации-плательщика НДС –
7 080 000 руб.
Реализован пиломатериал в Иркутском районе – 1 770 000 руб. Реализован пиломатериал в Китай – 6 000 000 руб.
Май
Реализован пиломатериал в Иркутском районе – 590 000 руб. Получена предоплата за пиломатериал из Якутии (поставка – сен-
тябрь 2018 г.) – 4 000 000 руб.;
Приобретен грузовой автомобиль типа «кран-борт» у физического лица, не являющегося ИП – 1 000 000 руб.
Июнь
Приобретен лесоматериал у ИП, находящегося на УСН – 500 000 руб.
Июль
Получена предоплата на строительство коттеджа (длительность строительных работ – 9 мес.) – 3 000 000 руб.
Реализован пиломатериал в Иркутском районе – 1 180 000 руб.
Август
Приобретен лесоматериал у организации-плательщика НДС –
649 000 руб.
Приобретен лесоматериал у физических лиц, не являющихся ИП –
600 000 руб.
9
Реализован пиломатериал в Иркутском районе – 767 000 руб.
Сентябрь
Реализован предоплаченный в мае пиломатериал в Якутию –
4 000 000 руб.
Реализован пиломатериал в Китай – 9 000 000 руб.
Октябрь
Приобретен лесоматериал у физических лиц – 800 000 руб. Реализован лом черных металлов – 69 620 руб.
Реализован пиломатериал в Республику Корею – 4 000 000 руб.
Ноябрь
Реализован грузовой автомобиль типа «кран-борт», приобретенный в мае этого года, сторонней организации – 1 590 000 руб.
Реализован тираж брошюр «Кто есть кто в лесной отрасли России» (объем рекламной площади издания – 49 %) – 20 060 руб.
Самостоятельная работа студента
Для закрепления навыков решения задач по определению налоговой базы и размеру налоговых платежей решите следующую задачу.
Задача 2.2
Исчислите НДС, начисленный по следующим операциям аптеки (цены указаны с учетом НДС):
1)реализация ортопедических стелек – 11 800 руб.;
2)реализация очков корригирующих – 22 000 руб.;
3)реализация очков солнцезащитных – 17 700 руб.;
4)реализация услуг по изготовлению лекарственных средств –
5 500 руб.;
5)реализация лекарственных средств (по перечню Правительства РФ) – 495 000 руб.
6)реализация БАДов – 401 200 руб.
10