2664
.pdfПродолжение прил. 7
Учет |
прямых |
Прямые расходы, связанные с оказанием |
п. 2 ст. 318 |
|||||||
расходов нало- |
услуг в полном объеме относятся на |
Налогового |
||||||||
гоплательщи- |
уменьшение доходов от производства и |
кодекса РФ |
||||||||
ками, |
оказы- |
реализации данного отчетного (налого- |
||||||||
|
|
|||||||||
вающими |
ус- |
вого) периода без распределения на ос- |
|
|
||||||
луги |
|
|
татки незавершенного производства. |
|
|
|||||
|
|
|
|
|||||||
Порядок |
рас- |
Прямые расходы в налоговом учете рас- |
п. 1 ст. 319 |
|||||||
пределения |
пределяются между остатком незавер- |
Налогового |
||||||||
прямых расхо- |
шенного производства и изготовленной в |
кодекса РФ |
||||||||
дов |
на |
неза- |
текущем месяце продукцией (выполнен- |
|||||||
|
|
|||||||||
вершенное |
ными работами, оказанными услугами) |
|
|
|||||||
производство |
пропорционально прямым статьям рас- |
|
|
|||||||
|
|
|
|
ходов. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
Порядок |
фор- |
В стоимость |
приобретения |
товаров |
ст. 320 Нало- |
|||||
мирования |
включается покупная стоимость товаров, |
гового кодек- |
||||||||
стоимости |
а также расходы на доставку этих това- |
са РФ |
|
|||||||
приобретения |
ров до складов организации. |
|
|
|||||||
|
|
|
||||||||
товаров |
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
||||||
Создание |
ре- |
В организации |
создаются следующие |
п. 2 ст. 324 |
||||||
зервов |
|
резервы для целей налогового учета: |
Налогового |
|||||||
|
|
|
|
предстоящих |
расходов |
на ре- |
кодекса |
РФ; |
||
|
|
|
|
монт в размере 10% от суммы амортиза- |
||||||
|
|
|
|
п. 1 ст. 324.1 |
||||||
|
|
|
|
ционных отчислений; |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
Налогового |
||||
|
|
|
|
предстоящих расходов на оплату |
||||||
|
|
|
|
кодекса |
РФ; |
|||||
|
|
|
|
отпусков в размере 10% от начисленной |
||||||
|
|
|
|
п. 2 ст. |
267 |
|||||
|
|
|
|
заработной платы; |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
Налогового |
||||
|
|
|
|
по гарантийному ремонту и га- |
||||||
|
|
|
|
кодекса |
РФ; |
|||||
|
|
|
|
рантийному обслуживанию продаваемой |
||||||
|
|
|
|
продукции (товаров) в размере 3% от |
п. 3 ст. 266 |
|||||
|
|
|
|
выручки от реализации гарантийных то- |
Налогового |
|||||
|
|
|
|
варов; |
|
|
|
кодекса |
РФ; |
|
|
|
|
|
по сомнительным долгам в по- |
||||||
|
|
|
|
ст. 267.1 |
На- |
|||||
|
|
|
|
рядке, предусмотренном ст. 266 НК РФ; |
||||||
|
|
|
|
логового |
ко- |
|||||
|
|
|
|
предстоящих |
расходов, |
направ- |
||||
|
|
|
|
декса РФ |
|
|||||
|
|
|
|
ляемых на цели, обеспечивающие соци- |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
альную защиту инвалидов. |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|||||||
Учет |
доходов |
Налоговый учет доходов в произв-ве с |
ст. 316 Нало- |
|||||||
по |
операциям |
длительным (более одного налогового |
гового кодек- |
|||||||
в производстве |
периода) технологич. |
циклом в |
случае, |
са РФ |
|
|||||
с |
длительным |
если условиями заключенных договоров |
|
|||||||
|
|
|||||||||
технологиче- |
не предусмотрена поэтапная сдача работ |
|
|
|||||||
ским циклом |
(услуг), доход от реализации указанных |
|
|
|||||||
|
|
|
|
работ (услуг) распределяется между от- |
|
|
||||
|
|
|
|
четными (налоговыми) периодами про- |
|
|
||||
|
|
|
|
порционально доле фактических расхо- |
|
|
||||
|
|
|
|
дов отчетного периода в общей сумме |
|
|
||||
|
|
|
|
расходов, предусмотренных в смете. |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
110
Окончание прил. 7
Порядок |
учета |
Если в результате произведенных расхо- |
п. 9 ст. 262 |
|||
расходов |
на |
дов на научные исследования и (или) |
Налогового |
|||
НИОКР |
|
опытно-конструкторские разработки ор- |
кодекса РФ |
|||
|
|
|
ганизация |
получает |
исключительные |
|
|
|
|
права на |
результаты |
интеллектуальной |
|
|
|
|
деятельности, данные права признаются |
|
||
|
|
|
нематериальными активами, которые |
|
||
|
|
|
подлежат амортизации в порядке, уста- |
|
||
|
|
|
новленном главой 25 Налогового кодекса |
|
||
|
|
|
РФ. |
|
|
|
|
|
|
||||
Распределение |
Распределение платежей по налогу на |
п. 2 ст. 288 |
||||
платежей |
по |
прибыль и авансовых платежей, подле- |
Налогового |
|||
налогу на при- |
жащих зачислению в доходную часть |
кодекса РФ |
||||
быль и авансо- |
бюджетов субъектов Российской Феде- |
|
||||
вых платежей |
рации и бюджетов муниципальных обра- |
|
||||
|
|
|
зований, между обособленными подраз- |
|
||
|
|
|
делениями производится с использова- |
|
||
|
|
|
нием показателя среднесписочной чис- |
|
||
|
|
|
ленности работников. |
|
|
|
|
|
|
|
|||
Порядок |
упла- |
В случае, если организация является пла- |
п. 2 ст. 286 |
|||
ты |
ежемесяч- |
тельщиком ежемесячных авансовых пла- |
Налогового |
|||
ных авансовых |
тежей, осуществлять их уплату в размере |
кодекса РФ |
||||
платежей |
по |
1/3 квартального авансового платежа. |
|
|||
налогу на при- |
|
|
|
|
||
быль |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
|
|
2 |
|
3 |
|
|
|
|
|||
Порядок |
раз- |
При осуществлении одновременно опе- |
п. 4 ст. 149 |
|||
дельного учета |
раций, подлежащих налогообложению, и |
Налогового |
||||
НДС при осу- |
операций, не подлежащих налогообло- |
кодекса РФ |
||||
ществлении |
жению (освобождаемых от налогообло- |
|
||||
операций, |
жения, включая ЕНВД), организация в |
|
||||
подлежащих и |
соответствии с п. 4 ст. 149 Налогового |
|
||||
не |
подлежа- |
кодекса РФ осуществляет раздельный |
|
|||
щих налогооб- |
учет НДС по всем операциям. Суммы |
|
||||
ложению |
|
НДС по приобретенным товарам (рабо- |
|
|||
|
|
|
там, услугам), имущественным правам |
|
||
|
|
|
учитываются раздельно на счете 19 "На- |
|
||
|
|
|
лог на добавленную стоимость по приоб- |
|
||
|
|
|
ретенным ценностям" с использованием |
|
||
|
|
|
признака принадлежности к операциям: |
|
||
|
|
|
а) облагаемым НДС; б) не облагаемым |
|
||
|
|
|
НДС; в) одновременно как облагаемым, |
|
||
|
|
|
там и не облагаемым НДС. |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
111
ПРИЛОЖЕНИЕ 8
112
Продолжение прил. 8
113
ПРИЛОЖЕНИЕ 9
114
Продолжение прил. 9
115
ПРИЛОЖЕНИЕ 10
План счетов бухгалтерского учета План счетов утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября
2000
Тип |
|
|
|
|
|
сче- |
Наименование счета |
№ |
Номер и наименование субсчета |
||
та |
|
|
|
|
|
Раздел I. Внеоборотные активы |
|
||||
А |
Основные средства |
01 |
По видам основных средств |
||
П |
Амортизация основных |
02 |
|
|
|
средств |
|
|
|||
|
|
|
|
||
А |
Доходные вложения в |
03 |
По видам материальных ценностей |
||
материальные ценности |
|||||
|
|
|
|
||
|
|
|
По видам нематериальных активов и |
||
|
|
|
по расходам на научно- |
||
А |
Нематериальные активы |
04 |
исследовательские, опытно- |
||
|
|
|
конструкторские и технологические |
||
|
|
|
работы |
||
П |
Амортизация нематери- |
05 |
|
|
|
альных активов |
|
|
|||
|
|
|
|
||
А |
Оборудование к установ- |
07 |
|
|
|
|
ке |
|
|
|
|
|
|
|
1. |
Приобретение земельных участ- |
|
|
|
|
|
ков |
|
|
|
|
2. |
Приобретение объектов природо- |
|
|
|
|
|
пользования |
|
|
|
|
3. |
Строительство объектов основных |
|
|
|
|
|
средств |
|
|
|
|
4. |
Приобретение объектов основных |
|
|
|
|
|
средств |
|
А |
Вложения во внеоборот- |
08 |
5. |
Приобретение нематериальных |
|
|
ные активы |
|
|
активов |
|
|
|
|
6. |
Перевод молодняка животных в |
|
|
|
|
|
основное стадо |
|
|
|
|
7. |
Приобретение взрослых живот- |
|
|
|
|
|
ных |
|
|
|
|
8. |
Выполнение научно- |
|
|
|
|
|
исследовательских, опытно- |
|
|
|
|
|
конструкторских и технологиче- |
|
|
|
|
|
ских работ |
116
|
|
|
|
Продолжение прил. 10 |
|
|
|
|
|
А |
Отложенные налоговые |
09 |
|
|
активы |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
1. |
Сырье и материалы |
|
|
|
2. |
Покупные полуфабрикаты и |
|
|
|
|
комплектующие изделия, |
|
|
|
|
конструкции и детали |
|
|
|
3. |
Топливо |
|
|
|
4. |
Тара и тарные материалы |
|
|
|
5. |
Запасные части |
|
|
|
6. |
Прочие материалы |
А |
Материалы |
10 |
7. |
Материалы, переданные в пе- |
|
реработку на сторону |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
8. |
Строительные материалы |
|
|
|
9. |
Инвентарь и хозяйственные |
|
|
|
|
принадлежности |
|
|
|
10. |
Специальная оснастка и спе- |
|
|
|
|
циальная одежда на складе |
|
|
|
11. |
Специальная оснастка и спе- |
|
|
|
|
циальная одежда в эксплуата- |
|
|
|
|
ции |
А |
Животные на выращива- |
11 |
|
|
|
нии и откорме |
|
|
|
|
Резервы под снижение |
|
|
|
А-П |
стоимости материальных |
14 |
|
|
|
ценностей |
|
|
|
|
Заготовление и приобре- |
|
|
|
А-П |
тение материальных цен- |
15 |
|
|
|
ностей |
|
|
|
А-П |
Отклонение в стоимости |
16 |
|
|
материальных ценностей |
|
|
||
|
|
|
1. Налог на добавленную стоимость |
|
|
|
|
при приобретении основных |
|
|
|
|
средств |
|
|
Налог на добавленную |
|
2. Налог на добавленную стоимость |
|
А |
стоимость по приобре- |
19 |
по приобретенным нематериаль- |
|
|
тенным ценностям |
|
ным активам |
|
|
|
|
3. Налог на добавленную стоимость |
|
|
|
|
по приобретенным материально- |
|
|
|
|
производственным запасам |
|
|
|
|
|
|
Раздел III. Затраты на производство |
|
|||
А |
Основное производство |
20 |
|
|
А |
Полуфабрикаты собст- |
21 |
|
|
венного производства |
|
|
||
|
|
|
|
117
Продолжение прил. 10
А |
Вспомогательные произ- |
23 |
|
|
|
|
водства |
|
|
|
|
|
|
24 |
|
|
|
А |
Общепроизводственные |
25 |
|
|
|
расходы |
|
|
|||
|
|
|
|
||
А |
Общехозяйственные рас- |
26 |
|
|
|
|
ходы |
|
|
|
|
А |
Брак в производстве |
28 |
|
|
|
А |
Обслуживающие произ- |
29 |
|
|
|
водства и хозяйства |
|
|
|||
|
|
|
|
||
Раздел IV. Готовая продукция и товары |
|
||||
А- |
Выпуск продукции (ра- |
40 |
|
|
|
П |
бот, услуг) |
|
|
||
|
|
|
|||
|
|
|
1. |
Товары на складах |
|
А |
Товары |
41 |
2. |
Товары в розничной торговле |
|
3. |
Тара под товаром и порожняя |
||||
|
|
|
|||
|
|
|
4. |
Покупные изделия |
|
П |
Торговая наценка |
42 |
|
|
|
А |
Готовая продукция |
43 |
|
|
|
А |
Расходы на продажу |
44 |
|
|
|
А |
Товары отгруженные |
45 |
|
|
|
А |
Выполненные этапы по |
46 |
|
|
|
незавершенным работам |
|
|
|||
Раздел V. Денежные средства |
|
|
|
||
|
|
|
1. |
Касса организации |
|
А |
Касса |
50 |
2. |
Операционная касса |
|
|
|
|
3. |
Денежные документы |
|
А |
Расчетные счета |
51 |
|
|
|
А |
Валютные счета |
52 |
|
|
|
|
Специальные счета в |
|
1. |
Аккредитивы |
|
А |
55 |
2. |
Чековые книжки |
||
банках |
|||||
|
|
3. |
Депозитные счета |
||
|
|
|
|||
А |
Переводы в пути |
57 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1. |
Паи и акции |
|
|
|
|
2. |
Долговые ценные бумаги |
|
А |
Финансовые вложения |
58 |
3. |
Предоставленные займы |
|
|
|
|
4. |
Вклады по договору простого |
|
|
|
|
|
товарищества |
118
Продолжение прил. 10
|
Резервы под обесценение |
|
|
|
|
П |
вложений в ценные бума- |
59 |
|
|
|
|
ги |
|
|
|
|
Раздел VI. Расчеты |
|
|
|
||
А- |
Расчеты с поставщиками |
60 |
|
|
|
П |
и подрядчиками |
|
|
||
|
|
|
|||
|
|
61 |
|
|
|
А-П |
Расчеты с покупателями |
62 |
|
|
|
и заказчиками |
|
|
|||
П |
Резервы по сомнитель- |
63 |
|
|
|
ным долгам |
|
|
|||
|
|
|
|
||
П |
Расчеты по краткосроч- |
66 |
По видам кредитов и займов |
||
ным кредитам и займам |
|||||
|
|
|
|
||
П |
Расчеты по долгосроч- |
67 |
По видам кредитов и займов |
||
ным кредитам и займам |
|||||
|
|
|
|
||
А- |
Расчеты по налогам и |
68 |
По видам налогов и сборов |
||
П |
сборам |
||||
|
|
|
|||
|
|
|
1. |
Расчеты по социальному |
|
|
Расчеты по социальному |
|
|
страхованию |
|
А- |
|
2. |
Расчеты по пенсионному |
||
страхованию и обеспече- |
69 |
||||
П |
|
обеспечению |
|||
нию |
|
|
|||
|
|
3. |
Расчеты по обязательному |
||
|
|
|
|||
|
|
|
|
медицинскому страхованию |
|
П |
Расчеты с персоналом по |
70 |
|
|
|
оплате труда |
|
|
|||
|
|
|
|
||
А-П |
Расчеты с подотчетными |
71 |
|
|
|
лицами |
|
|
|||
|
|
|
1. |
Расчеты по предоставленным |
|
А- |
Расчеты с персоналом по |
73 |
|
займам |
|
П |
прочим операциям |
2. |
Расчеты по возмещению ма- |
||
|
|||||
|
|
|
|
териального ущерба |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
1. Расчеты по вкладам в устав- |
||
А-П |
Расчеты с учредителями |
75 |
|
ный (складочный) капитал |
|
|
|
|
2. Расчеты по выплате доходов |
||
|
|
|
1. |
Расчеты по имущественному |
|
|
|
|
|
и личному страхованию |
|
|
Расчеты с разными деби- |
|
2. |
Расчеты по претензиям |
|
А-П |
76 |
3. |
Расчеты по причитающимся |
||
торами и кредиторами |
|||||
|
|
|
|
дивидендам и другим доходам |
|
|
|
|
4. |
Расчеты по депонированным |
|
|
|
|
|
суммам |
119