Земельный налог Гл. 31 НК РФ
Закон города Москвы "О земельном налоге" (в редакции от 13.04.2016 N 14)
Где введена уплата земельного налога
Во всех муниципальных образованиях России: городах, селах, районах и пр., а также в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге. Причем в каждом из муниципалитетов уплата земельного налога введена своим отдельным нормативным правовым актом (законом, решением или постановлением).
Как соотносятся общие правила и местные особенности
Правила начисления и уплаты земельного налога закреплены в главе 31 Налогового кодекса.
Положения данной главы едины для всех муниципалитетов РФ, но при этом местные власти вправе устанавливать некоторые особенности в рамках общих правил.
Так, муниципалитет может утвердить:
- свои ставки налога, но эти ставки не должны превышать максимальных значений, закрепленных в Налоговом кодексе.
- собственный срок уплаты налога и авансовых платежей при условии, что последняя дата перевода денег не ранее той, что названа в НК РФ.
- свои льготы по земельному налогу,
- установить, либо не устанавливать отчетные периоды в рамках налогового периода
Кто платит земельный налог
Физические лица и организации, владеющие земельными участками на праве собственности, праве бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого дарения. Также налогоплательщиками являются управляющие компании в отношении земельных участков, входящих в состав паевого инвестиционного фонда.
Кто не платит земельный налог
* Физические лица и организации, арендующие земельные участки или владеющие ими на праве безвозмездного срочного пользования.
* В Налоговом кодексе приведен закрытый перечень налогоплательщиков, освобожденных от земельного налога. В список входят религиозные организации (в отношении участков под церковными и благотворительными строениями); общественные организации инвалидов (в отношении участков, используемых для уставной деятельности); любые предприятия в отношении земли, занятой государственными автодорогами общего пользования и ряд других категорий. Данный перечень действует во всех без исключения местностях.
* Помимо этого каждый муниципалитет вправе дополнительно установить собственные льготы. Например, в Москве от земельного налога освобождены, в числе прочего, товарищества собственников жилья (в отношении участков, используемых в уставной деятельности) и негосударственные некоммерческие образования (в отношении земли, занятой объектами образования, здравоохранения, соцобеспечения и культуры).
Столичные власти утвердили новую кадастровую стоимость земель. Этот показатель применяется при расчете земельного налога и арендной платы с 1 января 2013 года.
На что начисляется налог
На сформированные земельные участки. Участок является сформированным, если он имеет кадастровый номер и занесен в Единый государственный реестр земель с указанием категории, границ, площади и т. д. По еще не сформированным участкам земельный налог платить не нужно.
На что не начисляется налог
На участки, изъятые из оборота в соответствие с законами РФ. Также от начисления налога освобождены участки, ограниченные в обороте, на которых расположены особо ценные объекты культурного наследия, либо объекты, предназначенные для обеспечения нужд обороны, безопасности и таможни. Наконец, под земельный налог не подпадают земли лесного фонда и участки, занятые государственными водными объектами.
Налоговая ставка
Каждый муниципалитет утверждает собственные ставки земельного налога с учетом ограничений, установленных Налоговым кодексом. В нем названы максимальные значения для различных категорий земли.
Так, для участков сельскохозяйственного назначения, участков, занятых жилищным фондом и участков, предназначенных для личного подсобного и дачного хозяйства, садоводства, огородничества и животноводства предельно допустимая ставка равна 0,3 процента. Для всех прочих земель максимальная ставка составляет 1,5 процента.
К тому же местные власти вправе дифференцировать ставки в зависимости от категорий земель и разрешенного использования участка.
Земельный налог в Москве Налоговая ставка
Наименование категории земель/разрешенного использования земельного участка |
Размер,% |
ФЛ, ЮЛ, ИП |
земельные участки, предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства и дачного строительства, включая земли, относящиеся к имуществу общего пользования |
0,025 |
ФЛ ЮЛ ИП |
земельные участки, занятые автостоянками для долговременного хранения индивидуального автотранспорта и многоэтажными гаражами-стоянками, жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленные для жилищного строительства |
0,1 |
ФЛ ЮЛ ИП |
земельные участки, отнесенные к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в городе Москве и используемые для сельскохозяйственного производства, а также земельные участки, предоставленные и используемые для эксплуатации объектов спорта, в том числе спортивных сооружений |
0,3 |
ФЛ ЮЛ ИП |
прочие земельные участки |
1,5 |
ФЛ ЮЛ ИП |
земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд |
0,3 |
ЮЛ |
Кто рассчитывает земельный налог
1) Налогоплательщики-организации вычисляют сумму земельного налога самостоятельно. Как правило, этим занимается бухгалтерия.
2) Индивидуальные предприниматели рассчитывают земельный налог следующим образом. По участкам, занятым в производственной деятельности, предприниматели определяют сумму налога самостоятельно. По участкам, не задействованным в бизнес-процессе, все расчеты по земельному налогу производят сотрудники налоговой инспекции.
3) За налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся ИП, земельный налог в отношении всех участков рассчитывают сотрудники налоговой инспекции.
Информацию об участках налоговикам присылают работники органа, осуществляющего кадастровый учет, ведение кадастра недвижимости и госрегистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (Госреестра). Налоговый кодекс обязывает данную структуру ежегодно до 1 февраля сообщать в налоговые инспекции сведения об участках по состоянию на 1 января этого же года.
Получив информацию, налоговики рассчитывают сумму налога и направляют налогоплательщику -физическому лицу уведомление об уплате. При этом работники ИФНС вправе предъявить налог к уплате не более чем за три года, предшествующих году, когда отправлено уведомление. Если же они включат в уведомление земельный налог за более ранние периоды, налогоплательщик вправе не перечислять деньги.