- •Введение
- •Налоговая политика государства План:
- •2. Понятие налоговой политики государства и приемы реализации в праве налоговой политики государства Это выработка и реализация официальной позиции государства по следующим основным вопросам:
- •2. Соблюдение необходимых приоритетов в выборе субъектов и объектов налогообложения
- •3. Учет индивидуальной способности к уплате налога
- •1. Увеличение количества НиС, а также их ставок
- •2. Неопределенность норм налогового законодательства при определении и применении элементов юридического состава налогов и сборов
- •4. Карательный, репрессивный характер налогового администрирования
- •5. Деофшоризация российской экономики на основании бюджетного послания президента рф Федеральному Собранию
- •6. Глобализация в налогообложении с размыванием пределов налоговой юрисдикции государства
- •3. Ценностные начала нп и правовые пределы налоговой политики гос-ва
- •Публичная цель взимания налогов
- •Приоритет финансовой цели налогообложения
- •Ограничение специализации налогов
- •Принцип установления налогов только законом
- •Ограничение форм налогового законотворчества
- •Специальная процедура налогового законотворчества
- •Принципы налогового федерализма
- •Фискальная и фискально-правовая техника
- •1. Понятие фискально-правовой техники и ее правовые пределы
- •2. Классификация приёмов фпт
- •3. Характеристика отдельных приемов фискально-правовой техники
- •1 Группа: Юридические конструкции (элементы юридического состава) налогов
- •Отбрасывание оболочки юл аналогично снятию корпоративной вуали
- •Солидарное налогообложение офшоров, холдингов, консолидированной группы налогоплательщиков
- •Договорные формы налогообложения
- •Налогообложение по внешним признакам
- •Расчет налога на основании рыночных цен.
- •Получение информации от третьих лиц
- •Ведение специальных документов налогового учета
- •Презумпция добросовестности как способ решения проблемы злоупотребления правом в налоговых правоотношениях
- •Общеправовые презумпции
- •1. Знания законодательства
- •2. Невиновности
- •3. Определенность путем толкования
- •4. Вступление в силу актов не только после их официального опубликования, но и обнародования
- •5. Презумпция законности нормативного и индивидуального правового акта, принятого компетентным органом с соблюдением установленного порядка его принятия и вступления в силу
- •Особенности толкования налогового законодательства1 08.02.19.
- •2 Вида (стадии):
- •2. Толкование налогового законодательства Первая особенность
- •Вторая особенность
- •Третья особенность
- •Четвертая особенность
- •Пятая особенность
- •3. Аналогия в налоговом праве
- •Налоговый федерализм
- •Цели нф:
- •2. Методы налогового федерализма
- •2 Варианта реализации этого метода:
- •2 Варианта реализации:
- •2 Варианта реализации:
- •Налоговое обязательство 15.02.
- •2. Добровольное исполнение налогового обязательства
- •3. Принудительное исполнение налогового обязательства
- •4. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- •Обеспечительные меры Запрет на отчуждение имущества и приостановление операции по счетам
- •Налоговая конфликтология. Защита прав налогоплательщиков.
- •Основания возникновения налоговых конфликтов:
- •По субъекту, инициировавшему налоговый конфликт, различают:
- •2. Способы разрешения налоговых конфликтов
- •2. В рамках мероприятий налогового контроля
- •3. На стадии рассмотрения материалов налоговой проверки
- •4. На стадии досудебного урегулирования налоговых споров1
- •Взыскание:
- •3. Правовые приемы защиты прав налогоплательщиков в налоговых конфликтах
- •Налоговый мониторинг
- •Налоговые риски
- •Налоговые риски: понятие и причины их возникновения
- •Риск-ориентированный подход
- •1. Налоговые риски: понятие и причины их возникновения
- •2. Риск-ориентированный подход
- •Налоговое планирование План:
- •1. Концепция налогового планирования
- •2. Принципы налогового планирования
- •3. Этапы налогового планирования
- •1. Концепция налогового планирования
- •2. Принципы налогового планирования
- •3. Этапы налогового планирования
- •Правовые способы борьбы с уклонением от уплаты налогов План:
- •1. Административные процедуры с использованием гражданско-правовых институтов
- •2. Общая норма 54.1
- •3. Специальные нормы по борьбе с уклонением от уплаты налогов и налоговых злоупотреблений
- •2. Административные меры
- •3. Судебные доктрины
- •Международное налоговое право
- •2. Юридическое и экономическое многократное налогообложение
- •3. Борьба с многократным налогообложением (в изложении а. В. Ема)
- •1. Изменение законодательства внутри страны
- •2. Международные соглашения об избежании двойного налогообложения
- •4. Понятие и виды офшоров
- •5. Правовое значение офшоров
- •6. Борьба с офшорами (в изложении а. В. Ема)
- •5, 6, 13 И 14 – самые важные – это минимальный стандарт
- •7.Gaar (в изложении с. Г. Соколовой)
- •8. Налоговое резидентство
- •9. Постоянное представительство
- •10. Тонкая капитализация
- •Раздел 5.1 Рекомендаций оэср – в соответствии с ними в нк методы построили по порядку по использования, допускается использование нескольких методов одновременно.
- •13. Бенефициарный собственник
- •14. Обмен информацией
МНП – международное налоговое право ТЦО – трансфертное ценообразование ВНП – выездная налоговая проверка КНП – камеральная налоговая проверка КГН – консолидированная группа налогоплательщиков КИК – контролируемая иностранная компания СИДН – соглашение об избежании двойного налогообложения ПП – постоянное представительство БС – бенефициарный собственник ФПД – фактический получатель дохода
|
Введение
Налоговая система России сложилась не так давно, в конце 1980-х, когда страна перешла от плановой экономики к рыночной – потому что именно в рыночной экономике встает вопрос о перераспределении средств из частных денежных фондов в публичные денежные фонды, в плановой экономике он не стоит.
В рамках курса рассматриваем два вида общественных отношений:
1. Общественные отношения, связанные с перераспределением денежных средств из частных денежных фондов в публичные денежные фонды налоговым методом – эти отношения составляют основной предмет финансового права. Финансовое право можно выделить в отдельный предмет, если возникает необходимость в перераспределении средств из частных денежных фондов в публичные денежные фонды налоговым методом – в противном случае выделять финансовое право нет необходимости. Можно рассматривать эти отношения в рамках административно-правового регулирования гос управления в сфере экономики.
2. Общественные отношения, связанные с налоговым администрированием – то есть связанные с выработкой налоговой политики и подзаконным налоговым регулированием, администрированием налоговых доходов бюджетов, учетом налогоплательщиков в налоговых органах, налоговым контролем (в котором выражается контрольная функция финансов, сопровождающая процесс перехода средств из частных денежных фондов в публичные денежные фонды (в данном случае), а в целом на сопровождает процесс их распределения вообще), применение мер принуждения в области НиС (включая меры юридической ответственности).
Помимо этого, будут затрагиваться смежные общественные отношения, которые относятся к предметам и конституционного права (конституционные принципы налогообложения), и международного права (МНП), и уголовного права (уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства и производстве по налоговым преступлениям, а также о смежных составах). Опасность налоговой амнистии заключается в том, что есть составы, на которые она распространяется, как правило, специальные налоговые составы, а есть те, на которые она не распространяется – но информация, которую вы представляете, может быть квалифицирована таким образом, что содеянное будет попадать под квалификацию смежных составов – мошенничество и отмывание доходов, полученных преступным путем. А с учетом неопределенности и карательности риски большие и их надо уметь правильно соизмерять – с одной стороны, мы живем в условиях автоматического обмена финансовой информацией между различными налоговыми юрисдикциями и мир становится прозрачным для налоговых органов и вне пределов налоговой юрисдикции соответствующей страны в отношении тех налогоплательщиков, на налогообложение которых они претендуют; а с другой стороны, те стимулирующие механизмы, такие как амнистия, тоже имеют свои рисковые стороны – все это нужно соизмерять. Надо также понимать, что мы живем в условиях санкций и, в общем-то, негативного отношения к нашей стране со стороны остального мира, который стремится к открытости. Понимание того, что мы с ними ничего не сделаем чисто экономически. Поэтому можно не так рьяно исполнять соответствующие международные обязательства по обмену информацией и т.д. Единственное – автоматический обмен подстегивает амнистироваться (до этого амнистия провалилась).
Наконец, мы будем иметь дело с общественными отношениями, которые относятся к предмету гражданского права, потому что механизм правового регулирования государственного принуждения в области налогов и сборов срабатывает только тогда, когда наряду с мерами административного принуждения и уголовного принуждения субсидиарно применяются меры гражданско-правовой ответственности – только такое субсидиарное применение позволяет при существующем механизме правового регулирования взыскивать в полной мере налоги, пени и штрафы и обеспечивать исполнение бюджетов бюджетной системы страны по налоговым доходам. Институты гражданско-правовой ответственности изначально не предназначены для этого, но фактически они позволяют обеспечить взыскиваемость налогов, пени и штрафов, их собираемость путем взыскания в принудительном порядке. Например, без субсидиарного применения этих институтов мы имеем статистику исполнения административных наказаний по КоАП – 5-10% - понятно, что по НК никто не может себе такого позволить. Поэтому применяются субсидиарно достаточно разработанные институты гражданско-правовой ответственности.
Что конкретно изучаем? Налоговую философию и налоговую практику, а именно:
[планирования лекций на семестр]
Налоговая политика государства и фискально-правовая техника налогообложения
Особенности толкования налогового законодательства и налоговый федерализм
Система и структура налогового обязательства и способы обеспечения его исполнения
Налоговая конфликтология и защита прав налогоплательщиков
Правовые основы борьбы с уклонением1 от уплаты налогов
Налоговые риски и налоговое планирование, противодействие размыванию налоговой базы
Международное налоговое право, трансфертное ценообразование и антиофшорное регулирование
+ есть еще так называемая налоговая экзотика – система обязательных платежей, промысловое налогообложение, природоресурсное налогообложение, регулирующее – до этого вряд ли дойдет и на зачет вынесено не будет.