- •112К чел на учете у одно налоговой, 5к компаний, проверяющих мало. Причем на фл в налоговой 10 инспекторов.
- •1307 Король фр Филипп Красивый затеял разгром орденов тамплиеров (ересь и отпадение от религии)
- •Вопрос 2. Этапы и тенденции развития росс нп
- •Иностранные бизнесы в России
- •Вопрос 3. Ценностные начала нп
- •Виды фискальной техники:
- •Юридические приемы фискальной техники
- •Юр приемы конструирования налоговых обязанностей:
- •2. Юр приемы налогового контроля и обеспечения уплаты налогов
- •Налоговые риски
- •Позиция налоговиков про налоговые риски
- •Этапы налогового планирования
- •Деоффшоризация
01.02.20
Щекин Денис Михайлович
Лекция 1. Введение в НП.
Методологические основы изучения НП
Этапы и тенденции развития росс НП
Ценностные начала НП
Литература:
Щекин Д.М. Налоговые риски и тенденции развития НП. Статут 2006. К+
Антикоррупционная политика под ред Сатарова, Спас, 2004 (как возникает и как бороться)
Методологические основы изучения НП (как изучается)
Теория объясняет процессы – оч полезна для практики. В сов время изучалась некая дома, а не процессы.
Познание – дб стремление субъекта.
Подходы изучения:
Догматический
Юр состав налога (ст.17)
Исторический – интересен и практичен (предсказываем развитие)
Сейчас развивается форма нал контроля – нал мониторинг. Основана на цифровых технологиях, на том что нал орган может залезть онлайн в ваши документы (доки НП) и посмотреть регистры нал учета. Поэтому не нужна классическая выездная нал проверка. Это оч круто. Цифровизация. Началось в 2006 со сдачи нал декларации в эл виде..
ФЛ проверяют мало. Мишустин ща продвинет налоги
112К чел на учете у одно налоговой, 5к компаний, проверяющих мало. Причем на фл в налоговой 10 инспекторов.
Сравнительно-правовой – важен и актуален сейчас
Наше НП во многом является догоняющим в своем развитии. Детское состояние НП, есть много чего заимствовать. В чем-то мы первые. IFA (international fiscal association) обсуждают более продвинутые проблемы, чем у нас. С другой стороны, о некоторых вещах пишут как best practice о том, что у нас давно есть (оспаривание). Еще мы впереди по самозанятым. Документ БЕПС (?) ОЭСР (орг экономического сотр и развития) 2013 «Основы борьбы с эрозией налоговой базы», 13 направлений по борьбе с мошенническими схемами уклонений от уплаты Н.
Ценностный
Ориентирован на учет принципов налогообложения. Принципы воплощают баланс Ч и П интересов.
Докторская у Щекина как раз про баланс Ч и П интересов. Сбалансированность регулирования отношений – самое главное. Принцип учета фактической платежеспособности (не мб 80% дохода). Были примеры, когда Н достигал 100% - это уже конфискация, а не налог. Баланс – самое главное в жизни.
Favor by Щекин: социологический
Суть: изучение тех оо, из которых возникает НП и к которым оно применяется.
Важен почему? Супер практичен. НП- не то, что написано в НК, а то, что реально действует на практике (с социологической т зр).
К 1936 одна из самых демократичных была. Но реальность не соответствовала. Идеологическая К.
Реально действующее НП: если доначислили налог больше 100 млн -> НЕ выиграем спор. Чо угодно делай. У судей шаблон судить в пользу государства. Реальной судебной защиты НЕТ. Разбалансировка нал отношений – любая фантазия инспектора приводила к тому, что он всегда прав. Система перенасыщена дурацкими и необоснованными трактовками, когда действующее право нормально, но практика…
Компания покупает ПТреб из договора займа.
Б -> заняла компании А 20 млн. у А фин сложности.
Б продает это ПТреб компании В за 7 млн.
Дальше В требует с А и получает с нее 7 млн. долг в 13 млн остается. А его заплатить не сможет.
Ситуация: рын цена актива 7 млн.
Налогооблагаемая прибыль какая? 0 (ст. 41 нет дохода)
Если 13 получу -> с них заплачу.
П.3 ст.279: НБ = доходы – произведенный расход
Подход практики:
Налоговики говорят шо эти 7 от 20 примерно 1/3. То вы можете учесть 1/3 от семи (2,3 млн). С остальных 13 млн потом учтете, когда получите. Из нормы НЕ следует.
То есть тут 7-2,3 = 4,7
(!) и вот от этих 4,7 надо платить 20% НДС.
Суды поддерживают такое тупое толкование. «это чо такое?»
Взгляд юриста на П дб таким вот социологическим. То есть практику знать, а не тупо по закону ориентироваться.
Второй аспект метода: соц подход этим не исчерпывается, еще обращает вним на те соц отн, из которых выросло право и в которые оно погружено. Надо обр вним на соц контекст.
Дворяне в цар россии не плотили подох налог (введен в 1917). Пот что дворяне были опорой самодержавия и доминирующим классом. Не хотели себя облагать – вот и не облагали. Люди простые.
Институт контроля доходов над расходами: если есть покупка недвиги, но не отчитался о доходах – его начинали проверять. Существовал в нач 90-х. сейчас нормы отменены. Почему? Пот что они были по сути правильные. Логично же спросить, откуда деньжата. Мб все легально, но спросить-то надо. В 2003 отменили. Было крайне неудобно коррумпированной российской бюрократии. Ну купил и купил дом. Чо у меня спрашивать, зачем? Я же депутат. Не надо таких вопросов задавать. Я ж опора власти…
Сейчас после Крыма опора росс власти изменилась. Сейчас соц опора – народ, позитивно воспринял все эти истории с Украиной. МВДшники да.. но народ больше опорой стал. Поэтому пошли всякие посадки министров, губернаторов. Изменился соц контракт. Те, кто этого не понял и продолжают коррупционировать – выпадают из системы, к ним приходят проверки. Нельзя бросать вызов на международной арене, если аппарат свой внутренний коррумпированный. Послание Путина тоже из этой серии. Проблемы демографии затронул. Важный аспект в балансе Ч и П интересов – раздача денег народу, прож минимум и тд – все это опора на народ. Кто не понял, что соц контракт, ну бывает… ну лядна
Есть глобализированный понимание. Стучка: право – система общ отношений. Это не так. Это утрированный соц подход. Коркунов – тоже писал про учет соц интересов. Теория интереса.
Вывод: принцип реализма в праве –
Есть некие идеальные модели, должное
Не надо смотреть так, что вот это должно быть обязательно реализовано и пофиг на все, реализовать императивы
Надо соотносить со средой, на которую они ложатся
(типа а вот написано в К…)