- •Вводная лекция.
- •1. Государственный займы.
- •2. Эмиссия
- •3 Лекция.
- •2 Акта счетной палаты: представление и предписание:
- •4.Принцип эффективности использования бюджетных средств
- •5.Принцип прозрачности /открытости
- •6.Принцип общего/совокупного покрытия расходов
- •3. Стадия исполнения бюджета
- •4. Составление и утверждение отчета об исполнении бюджета
- •Тест физического присутствия
- •Тест домицилия
- •Тест постоянного жилища
- •Тест центра интересов
- •Свободный выбор резидентства
- •Категории резидентов
- •Двойное налогообложение вследствие двойного резидентства
- •Прекращение резидентства
- •Критерий гражданства
- •Возраст физического лица при налогообложении
- •Подоходный налог с иностранных личных компаний
- •Три концепции дохода
- •Источник дохода
- •Формы облагаемых доходов
- •Свободный доход
- •Учет профессиональных расходов
- •Глава 23 нк рф не содержит перечня расходов, уменьшающих предпринимательский валовый доход, но отсылает к главе о налоге на прибыль организаций (ст. 252-270).
- •Методы учета доходов и расходов во времени
- •Налоговая индексация
- •Актуализация налога
- •Порядок исчисления налога
- •Контроль достоверности данных
- •Доходы семьи
- •Проблема двойного налогообложения
- •Дополнительные способы определения суммы дохода (налога)
- •Изъятия
- •Освобождения
- •Необлагаемый минимум доходов
- •Социальные налоговые вычеты
- •Расходы на содержание материально зависимых лиц
- •Налог на имущество организаций
- •Транспортный налог
- •Земельный налог
- •Налог на имущество физических лиц
- •Развитие налогообложения прибыли в России
- •Соотношение налогообложения прибыли организаций и доходов физических лиц
- •Налог на прибыль в федеративных государствах. Налогообложение прибыли на местном уровне
- •Субъекты налогообложения прибыль организаций в мировой практике
- •Субъекты налогообложения на прибыль организаций в России
- •Налогообложение групп организаций
- •Прибыль как объект налогообложения
- •Расходы
- •«Тонкая капитализация»
- •Расходы, не учитываемые для целей налогообложения
- •Прямые и косвенные расходы
- •Дата признания доходов и расходов
- •Налоговая база
- •Налогообложение от долевого участия в организациях
- •Правила о контролируемых иностранных компаниях
- •Налоговый период. Отчетные периоды
- •Перенос убытков
- •Налоговый учет
- •Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций
- •Причины поиска новых форм косвенного налогообложения
- •Вхождение ндс в налоговые системы стран
- •Принцип нейтральности ндс
- •Добавленная стоимость в системе ндс
- •Освобождение от обязанности плательщика ндс
- •Налогообложение группы предприятий
- •Налогообложение обособленных подразделений компаний
- •Налогообложение иностранных и международных организаций
- •Налоговый иммунитет
Вводная лекция.
Финансовое право – это отрасль публичного права. Очень важно отличать финансовые отношения от гражданско-правовых, все остальное – вода.
Почему-то большинство обывателей отождествляют финансы с деньгами, но финансы это отдельная экономическая категория, но это перераспределение, формирование в том числе денежных фондов. Продажа произведённого товара-это НЕ финансовые отношения. Это все из сферы гражданского права. ПОТОМ: заплатить налоги, купит валюту как средство сбережения/рассвете, покупка ценных бумаг, просто положить деньги на счёт-это уже все финансовые отношения.
Мы будем изучать все-таки сферу публичных отношений: государство, муниципальное образование. Откуда государство берет деньги? От использования государственной собственности: аренда, продажа имущества, потом деньги в бюджет. Можно ещё получать налоги, опять же в бюджет. Можно ещё конфисковать, получить штрафы.
Бурная финансовая деятельность государства. Хранятся все накопления в золотовалютных резервах, алмазы; главное-это все в бюджете.
Бюджет это и фонд, и финансовый план, плановый акт: приобретения и растраты средств.
Долгосрочный, среднесрочный, краткосрочный.
Есть внебюджетные фонды: пенсионный фонд, социального страхования: оплата больничных листов, выплаты по отпускам и т.д. Агентство по страхованию вкладов
Это все-публичная финансовая деятельность.
Большинство отношений носит имущественный характер Обмен валюты-смешанное регулирование, регулируется банком России, есть и элементы гражданского, и элементы финансового права
У нас будет раздел по валютному регулированию
Финансовое право - это отдельная отрасль права, занимающаяся созданием, распределением, перераспределением денежных фондов (финансовых ресурсов) государства и органов местного самоуправления, необходимых для реализации их задач.
Отношения носят имущественных характер, носят властный характе, так как одна, как минимум одна сторона-публичный субъект. От лица публичного лица могут вступать и частные лица.
Если у вас есть валютный счёт, то банк будет обязан следить за вашими определимыми, если вы сделаете что-то не так, то на вас в налоговую инспекцию банк постучит и привлечёт к ответственности. Вдруг ваши действия нарушат платежный баланс и повлияют на курс валюты?
Иван Христофорович Озеров-специалист по ФП "как в России расходуют народные деньги" после Великой Отечественной войны сослан на Соловки, где встретил Лихачёва, который описал его в ссылке.
Пётр Гензель поехал в США после революции и там остался ввиду революционных событий. Его научное наследие хранится в Гарварде.
Декрет о ликвидации всех юридических факультетов в стране. Упразднена и кафедра публичных финансов, большее её до недавнего времени не было, страдала кафедрой финансового права.
Учебно-методическая литература: Е. Ю. Грачёва, Н.И. Химичева, Карасёва -лучшие. Налоговое право Пепеляев, новый учебник кафедры. Новое пособие по имущественным налогам, так же Пепеляев. УМП ФП кафедры, там будут задачи. Сначала у нас будет общая часть бюджетного права. Дарение алмаза республикой Саха Российской Федерации это финансовые отношения?
Предмет и метод финансового права
Для определения предмета финансового права используется три термина:
а) публичный субъект (государство, государственные и муниципальные образования); с появлением публичных субъектов исторически появляется финансовое право, поскольку для реализации своих функций публичному субъекту необходимо иметь в своем наличии ресурсы (необязательно деньги, в разное время это могла быть, например, рабочая сила); появление финансовой деятельность - это продукт определенного экономического и исторического развития государства;
б) публичный фонд - это те фонды денежных средств, которые используются для реализации публичных целей и задач (причем эти фонды могут находиться вовсе не в публичной собственности); основной публичный фонд - это бюджет; в России нет государственного бюджета, он был в СССР, когда Верховный Совет СССР сводил в единое все бюджеты союзных республик; в России имеется федеральный бюджет, самостоятельные региональные бюджеты в каждом субъекте федерации, а также местные бюджеты; на каждом уровне каждый представительный орган власти принимает бюджет самостоятельно; родиной бюджета считают Англию или Францию в период буржуазных революций; помимо бюджетов в России существуют иные публичные фонды - пенсионный, обязательного социального страхования (только федерального уровня, поскольку по Конституции это предмет ведения РФ), обязательного медицинского страхования (федеральный и в каждом субъекте, так как здравоохранение - это предмет совместного ведения); для реализации публичных целей и задач может создаваться публичный фонд, не находящийся в государственной собственности, поэтому понятие публичного фонда шире, чем государственного (например, фонд агентства по страхованию вкладов); для частных финансов признак фондирования неуместен;
в) публичная финансовая деятельность (фонды нужно сначала создать, затем наполнить деньгами, а потом потратить деньги, которые поступили в этот фонд; совершая действия по организации этих фондов, распределению и перераспределению этих денег публичный субъект тем самым и осуществляет публичную финансовую деятельность);
Таким образом, предметом финансового права являются общественные экономические отношения, возникающие по поводу организации публичных фондов (денежных средств), аккумуляции доходов в эти фонды, а также по поводу осуществления расходов из фондов этих денежных средств.
Методы сбора доходов:
а) частно-правовой - исторически первый, его наиболее характерной формой является королевский домен во Франции (сборы за проезд, провоз торговых грузов по принадлежащим королю территорий); на данный момент самым распространенным видом частно-правового дохода является приватизация, доход по ценным бумагам или от сдачи государственной собственности в аренду;
б) публично-правовой - основной метод сбора доходов, состоящий из налоговых и обязательных платежей (различные штрафы, конфискации неналогового характера, таможенные пошлины); метод налоговых платежей включает в себя и сами налоги, и различные обязательные фискальные сборы, пошлины и иные платеж; таможенные платежи не являются налоговыми, что позволяет правительству изменять их задним числом;
Если государству денег все же не хватает, оно может взять займ, соответственно, выделяют категорию временных доходов (например, может взять займ в банке, у другого государства, выпустить государственные ценные бумаги). Ежегодно в составе федерального бюджета указываются источники погашения государственного внутреннего долга, а также утверждается программа внутреннего и внешнего (на иностранном рынке) заимствования.
Основные методы расходования средств:
а) финансирование, когда деньги безвозвратно распределяются на определенные цели; государство финансирует государственный аппарат, оборону, образование и другие сферы;
б) кредитование, когда государство на время под процент и обязательство возвратить выдает кому-то деньги (было распространено в 1990-е годы); сегодня есть возможность получить кредит одному субъекту от другого, но государство старается не давать в кредит из бюджета, для этого была создана государственная корпорация Внешэкономбанк, в уставный капитал которой был зачислен огромный инвестиционный взнос из федерального бюджета;
в) условные расходы - это расходы, в отношении которых нет уверенности, что они произойдут (случай, когда государство выдает публичные гарантии третьим лицам); БК РФ предусматривает возможность выдачи государственных и муниципальных гарантий субъектам хозяйственной деятельности;
Существует несколько методов (способов) публичных расходов:
1. Финансирование – средства предоставляются на безвозмездной безвозвратной основе с чётким целевым назначением и возможностью требовать отчетность (медицина, образование, наука ранее финансировались государством по смете, сейчас существуют псевдовозмездные отношения, выделяют столько, сколько необходимо объекту для выполнения государственного задания, они называются бюджетными ассигнованиями – подход скорее субъекта- частного собственника).
2. Кредитование – возмездное возвратное срочное предоставление денежных средств. В связи с злоупотреблением данным методом, сейчас в законодательстве кредитование ограничено и осуществляется опосредованно через специальную государственную корпорацию – Внешэкономбанк.
3. Метод условных расходов – предоставление бюджетных гарантий третьим лицам, то есть выполнение обязательств вместо других субъектов.
Доходы:
1. Частно-правовой метод получения доходов – государство выступает как собственник имущества и предоставляет его в пользование за деньги (в том числе доходы от приватизации имущества, пожертвования, подарки, бесхозное имущество)
2. Публично-правовой метод (штрафы, конфискации, налоговые доходы – первостепенное значение) – большая часть поступающих средств. Налог – обязательный вид платежа, установленный законом. Плата за проезд большегрузного транспорта – налоговый платёж (широкое понятие, туда входят сборы – государственная пошлина, парафискалитеты – сбор частного субъекта), он обязательный и принудительный, но единственное – он не принят в законной форме.
+
Временные доходы:
-Публичный займ (у государств, у международных финансовых организаций, посредством внутреннего займа). Все они носят характер временный и возмездный.
-Скрытой формой доходов является эмиссия денег (но существует эмиссия, не связанная с увеличением доходов в случае замены банкнот).
Официальные пожертвования подлежат налоговому вычету.
Доходы.
1.Частно-правовой способ
государство выступает как собственник какого-либо имущества, и предоставляет в пользование за плату другим. (Королевский домен – то, что принадлежит короне, хочешь пройти - плати. Доходы от приватизации имущества. Подарки и т.д.
2. Публично правовой способ
Ех: штрафы, конфискации, налоговый доход, платежи за проезд большегрузного транспорта- в КС дело было. Гаджиев заявил, что налоговые платежи могут быть и за пределами налогового кодекса. Но решили, что это не налог, а налоговый платёж. Вопросы и бюджета, и налога находятся в ведении парламента. Если государство
отбирает у меня собственность, то оно должно это делать, вводя через парламент соответствующий законодательный акт, только тогда появляется то что мы называем
налогом. В налоговый платёж входят налог, пошлина, сборы, парафискалитеты.