!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Методичка
.pdf9. Существо принципа «справедливость по вертикали»:
а) перераспределение дохода установлением повышенных ставок налога; б) одинаковое налогообложение лиц, получающих одинаковый
налогооблагаемый доход; в) изъятие в виде налога одинаковых долей дохода.
10. Согласно принципу нейтральности налогообложение:
а) должно проводиться спо собами и в формах, удобных для налогоплательщиков;
б) не должно оказывать разрушающего влияния на рынок; в) не должно зависеть от гражданства лица, места происхождения капитала
идругих оснований дискриминационного характера.
11.В соответствии с Конституцией РФ общие принципы налогообложения
исборов должны быть установлены:
а) федеральным законом РФ; б) Налоговым кодексом Российской Федерации;
в) федеральным конституционным законом РФ.
12. Основные принципы налогообложения и сборов подлежат применению арбитражными судами и судами общей юрисдикции, если:
а) закреплены в федеральном законодательстве; б) закреплены в резолютивной части постановлений КС РФ или
законодательством; в) закреплены в мотивировочной части постановлений КС РФ или
законодательством.
13. Установление основных принципов налогообложения и сборов относится:
а) к ведению федерации; б) к совместному ведению федерации и субъектов федерации;
в) к ведению субъектов Федерации.
14. Принцип приоритета финансовой цели взимания налогов и сборов означает:
а) установление размеров налогообложения, достаточных для покрытия социально значимых расходов государства;
б) приоритет фискальной функции налогообложения над регулирующей; в) зависимость прав налогоплательщиков от конституционной обязанности
платить законно установленные налоги и сборы.
15. Принцип ограничения форм налогового законотворче ства предусматривает:
а) запрет на установление налогов иначе, чем актами органов представительной власти;
б) запрет делегирования полномочий по установлению налогов; в) запрет на включение норм налогообложения в законодательство, не
посвященное налогообложению как таковому.
16. Принцип равного налогового бремени означает, что:
а) не допускается установление дополнительных, повышенных налогов в зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы предпринимательской деятельности, местонахождения плательщика и иных оснований дискриминационного характера;
б) необходимо учитывать фактическую способность налогоплательщика к уплате налога исходя из правовых принципов справедливости и соразмерности;
в) не допускается предоставления индивидуальных и иных льгот и привилегий в уплате налогов, не обоснованных с позиции конституционно значимых целей.
17. Принцип единства налоговой политики предусматривает, что не допускается установление:
а) налогов, нарушающих единство экономического пространства РФ; б) дополнительных местных налогов, не предусмотренных федеральным
законом; в) дополнительных региональных и местных налогов, не предусмотренных
федеральным законом.
18. Принцип разделения налоговых полномочий предусматривает, что:
а) разделяются полномочия по установлению, введению и взиманию налогов и сборов;
б) разделяются полномочия по установлению и введению налогов и сборов, с одной стороны, и взиманию — с другой;
в) полномочия в налоговой сфере распределяются между федерацией, субъектами федерации и органами местного самоуправления.
19. Налоговое обязательство является относительным. Это означает, что:
а) оно имеет строго определенный состав участников; б) законодательство устанавливает признаки субъектов налога, а не их
персональный состав; в) законодательство устанавливает условия определения суммы налога, а не
его размер.
20. Отличительным признаком налогового обязательства от гражданскоправового является:
а) односторонний характер; б) гарантированность;
в) только положительное содержание.
21. Налоговый учет — это:
а) система учета информации о хозяйствующем субъекте;
б) подраздел бухгалтерского учета; в) система интерпретации данных бухгалтерского учета.
Задания
1.Назовите критерии классификации государственных и муниципальных доходов и укажите виды доходов, выделенные на основе этих критериев.
2.Р а с с ка ж и т е п од р о б н е е о н е н а л о го в ы х д оход а х б юд же то в. Законодательством каких отраслей права регулируются условия формирования этих доходов?
3.Объясните, почему понятие «государственные доходы» шире понятия «доходы бюджета». Порассуждайте, должны ли все государственные доходы учитываться в доходах государственного бюджета.
4.Расскажите о значении налогов для формирования государственного бюджета на основе текущих статистических данных об исполнении государственного бюджета Российской Федерации, данных ФНС РФ о поступлении налогов и сборов.
5.Почему говорят, что парламентаризм развился благодаря налогам? 6.Назовите главные черты налога как правового института.
7.Объясните, какая основная задача решается при разработке юридического определения налога. Сравните определения налога, данные в Налоговом кодексе Российской Федерации и учебниках по налогообложению по экономическим специальностям. Объясните различия.
8.Объясните, что имеют в виду, когда говорят о том, что сборы и пошлины являются индивидуальными платежами.
9.Какие основания утверждать, что пошлины взыскиваются в связи с услугой публично-правового характера, а не за услугу.
10.Приведите примеры, когда наименование фискального платежа не соответствует его правовой природе.
11.Как называется группа налогов, размер которых не зависит от фактической платежеспособности облагаемого лица?
12.Какие существуют основания для выделения группы косвенных налогов? Приведите примеры этих налогов.
13.Какие группы налогов выделают в зависимости от их бюджетной функции? Приведите соответствующие примеры.
14.Почему не все налоги, зачисляемые в местные бюджеты, можно назвать местными налогами? Приведите примеры государственных и местных
налогов.
15.Расскажите, почему преимущество отдается общим налогам. В каких случаях оправдано установление целевых налогов?
16.Расскажите о четырех принципах налогообложения, сформулированных А. Смитом. Как изменившиеся экономические, социальные и политические обстоятельства повлияли на содержание этих принципов?
17.К а ко в о п р а в о в о е з н ач е н и е ко н с т и т у ц и о н н ы х п р и н ц и п о в налогообложения и сборов? Как их можно классифицировать?
18.Расскажите о том, как в налоговом праве развиваются конституционные положения о праве на труд и о праве на жизнь.
19.Какое значение для налогового законодательства имеет конституционное требование всеобщности и единства бюджета?
20.Расскажите о конституционных основах налогового законотворчества. Укажите статьи Конституции Российской Федерации, определяющие компетенцию органов государственной власти в сфере налогообложения, основы налоготворческих процедур.
21.О бъ я с н и т е, в ч е м с о с тоя т р а з л и ч и я п р и н ц и п а р а в е н с т ва налогоплательщиков и принципа равного налогового бремени.
22.Какой принцип налогообложения препятствует установлению индивидуальных налоговых льгот.
23.Расскажите, как налогообложение может влиять на реализацию гражданами своих конституционных прав. Какие ограничения в этом отношении устанавливает Конституция Российской Федерации?
24.Объясните, каково содержание конституционного принципа единства налоговой политики.
25.Расскажите о соотношении принципа единства системы налогов и принципа разделения налоговых полномочий.
26.Означает ли публично-правовой характер налоговых правоотношений нахождение налоговых органов и налогоплательщиков в отношениях власти – подчинения?
27.Расскажите о системе участников налоговых правоотношений. Кратко охарактеризуйте роль каждой группы участников.
28.Объясните, в чем состоят различия понятий «консолидированные налогоплательщики» и «взаимозависимые налогоплательщики».
29.Расскажите, как регулирует Налоговый кодекс Российской Федерации порядок и основания получения налогоплательщиками необходимой им информации от налоговых и финансовых органов.
30.Расскажите, какие сведения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации составляют налоговую тайну. Какую информацию о налогоплательщике налоговые органы вправе распространять?
31.Расскажите об основных обязанностях налогоплательщика. Раскройте их содержание. Назовите статьи Конституции и НК РФ, устанавливающие эти обязанности.
32.В каком порядке может проходить постановка лиц на налоговый учет? Какие требования предъявляет НК РФ к налогоплательщикам в отношении налогового учета?
33.Какими мерами принуждения обеспечивается выполнение обязанности полностью и своевременно уплачивать налоги?
34.Определите основные различия между понятиями «сборщик налогов» и «налоговый агент».
35.Расскажите о системе публично-правовых обязанностей банков как рассчетно-кассовых центров.
36.Представьте источники налогового права в виде системы. Дайте краткую характеристику каждой группе источников налогового права.
37.Каковы роль и значение подзаконных актов в регулировании налоговых правоотношений?
38.Каково содержание конституционного запрета придавать обратную силу актам законодательства о налогах и сборах?
39.Как в законодательстве реализуется требование стабильности условий налогообложения?
40.По каким признакам можно судить о том, что подзаконный нормативный акт о налогообложении не соответствует закону?
41.Расскажите о значении для регулирования налоговых отношений актов высших судебных органов Российской Федерации. Приведите примеры документов, наиболее значимых в этом отношении.
42.Расскажите о системе международных источников налогового права. Какие нормы российского законодательства закладывают основу для применения международно-правовых актов?
Нормативные акты
1.Конституция Российской Федерации // Российская газета. 1993. 25 дек.
2.Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II.
3.Постановление КС РФ от 11 ноября 1997 г. № 16-П «По делу о проверке
конституционности статьи 111 Закона Российской Федерации от 1 апреля 1993 года «О Государственной границе Российской Федерации» в ред. от
19 июня 1997 г.»
4.Постановление КС РФ от 21 марта 1997 г. № 5-П «По делу о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"».
Литература
1.Финансовое право: Учеб. для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Е.Ю. Грачевой М.: Проспект, 2009.
2.Финансовое право: Учеб. / Отв. ред. Н.И. Химичева. 4-е изд., перераб. и доп. М: Норма ; Инфра-М, 2008.
3.Финансовое право Российской Федерации: Учеб. / Под ред. М. В. Карасевой. М.: Юристъ, 2009.
4.Финансовое право: Учеб. / Отв. ред. О.Н. Горбунова. М., Юристъ, 2006.
5.Фомина О.А. Источники налогового права зарубежных стран. М., 1996.
6.Налоговое право: Учеб. / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2003. Разд. I (гл. 1, 2, 3), II, III.
7.Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель-налогоплательщик- государство. Правовые позиции Конституционного суда Российской Федерации: Учеб. пособ. – М.: ФБК-ПРЕСС, 1998. Гл. 6 и 7.
8.Сасов К.А. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации по налогообложению / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Волтерс Клувер, 2008.
9.Пепеляев С.Г. Налоги: реформы и практика. М.: Статут, 2005.
10.Налоги: Учеб. пособ. / Под ред. Д.Г. Черника. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 1996. Гл. 1. С. 3—38; Гл. 2.— С. 38—86.
11.Налоги и налогообложение: Учеб. пособ. для вузов / И.Г. Русакова, В.А.Кашин, А.В.Толкушкин и др.; Под ред. И.Г.Русаковой, В.А.Кашина. М.: Финансы ; ЮНИТИ, 1998.
12.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учеб. для вузов. М.: Книжный мир, 1993. С. 56—75.
13.Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб. пособ. М.: ИНФРА-М, 1996.
14.Толкушкин А.В. История налогов в России. М.: Юристъ, 2001.
15.Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь. Юристъ, 2000.
16.Тимофеева О.Ф. Налоги в рыночной экономике. М., 1993. Гл. 1— 6. С. 4—33, 43—51.
17.Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. В кн.: У истоков финансового права. М.: Статут (в серии «Золотые страницы российского финансового права»), 1998. С. 107—274.
18.Химичева Н.И. Налоговое право: Учеб. М.: БЕК, 1997.
Занятие 9. Элементы юридического состава налога
На занятии предлагается обсудить следующие вопросы:
9.Понятие и правовое значение элементов юридического состава налога.
10.Содержание и характеристики основных элементов юридического состава налога:
a.Субъект налогообложения. Понятие субъекта налогообложения. Виды субъектов налогообложения. Налоговый статус физических лиц. Налоговый статус юридических лиц;
b.Объект и предмет налогообложения. Понятие источника налога. Пределы налоговой юрисдикции государства;
c.Масштаб налога и методы учета базы налогообложения. Метод присвоения и метод чистого дохода;
d.Налоговый период. Понятие «отчетный период»; e.Единица налогообложения;
f.Ставка налога и тариф ставок. Твердые и процентные ставки. Маргинальные, фактические и экономические ставки;
g.Метод налогообложения. Равное, пропорциональное и прогрессивное налогообложение. Виды прогрессии;
h.Налоговые льготы. Понятие и виды льгот. Изъятие, скидки, освобождения;
i.Порядок исчисления налога. Лица, исчисляющие налог. Методы исчисления налога. Некумулятивный метод. Исчисление нарастающим итогом;
j.Способы, сроки и порядок уплаты налога. Уплата налога по декларации и у источника. Кадастровый способ уплаты налога. Средства и механизм платежа налога.
Контрольные тесты
1.Налоговые льготы являются:
а) основным элементом юридического состава налога; б) существенным элементом юридического состава налога;
в) факультативным элементом юридического состава налога.
2.Согласно закону о дорожных фондах «налог уплачивают лица, реализующие горюче-смазочные материалы ». Данной фразой предмет налогообложения:
а) установлен и определен; б) установлен, но не определен;
в) определен, но не установлен.
3.Лицо, которое несет экономическую тяжесть налогообложения, называют:
а) носитель налога; б) субъект налога; в) налогоплательщик.
4.Включение в договоры налоговой оговорки в отношении прямых налогов:
а) допускается в строго установленных законодательством случаях; б) допускается без ограничений; в) не допускается.
5.Физические лица являются резидентами Российской Федерации, если они:
а) граждане Российской Федерации; б) зарегистрированы в Российской Федерации независимо от гражданства;
в) прожили на территории Российской Федерации более полугода в календарном году независимо от гражданства и регистрации.
6.Налоговый статус юридического лица может зависеть: а) от формы собственности; б) от организационно-правовой формы; в) от юридического адреса.
7.В налоге с владельцев автотранспортных средств автомобиль: а) объект налогообложения; б) предмет налогообложения; в) база налогообложения.
8.Установить масштаб налога необходимо для того, чтобы:
а) избрать параметр для измерения предмета налогообложения;
б) количественно выразить налоговую базу; в) установить связь между объектом и предметом налогообложения.
9.Территориальный принцип налогообложения предусматривает учет: а) места регистрации налогоплательщика; б) места фактического пребывания налогоплательщика;
в) местонахождения (регистрации) объекта (предмета) налогообложения.
10.Один и тот же объект налогообложения может облагаться налогом одного вида только один раз:
а) за определенный законодательством период налогообложения; б) за установленный законом о конкретном налоге отчетный период; в) за календарный год.
11.Возрастание рыночной стоимости акций не создает налогооблагаемого дохода до момента их физической реализации по возросшей стоимости. Этот метод учета базы налогообложения называется:
а) кассовый метод; б) накопительный метод;
в) метод чистого дохода.
12.Отношение налога к налоговой базе определяет: а) экономическую ставку; б) фактическую ставку; в) маргинальную ставку.
13.Владелец таксы и владелец дога уплачивают налог с владельцев собак в размере 1/7 части минимального размера оплаты труда (из расчета на одно животное). Такой метод налогообложения называется:
а) равное налогообложение; б) пропорциональное налогообложение; в) метод простой прогрессии.
14.Фактическая ставка налога может быть равна маргинальной: а) при простой поразрядной прогрессии; б) при простой относительной прогрессии; в) при сложной прогрессии.
15.Религиозные организации освобождены от налогообложения прибыли, направленной на ведение уставной деятельности. Эта льгота является:
а) изъятием; б) скидкой;
в) освобождением.
16.Налоги, суммы которых исчисляются налоговыми органами, называются:
а) окладными; б) твердыми;
в) раскладочными.
17.Если фискальный агент не удержал своевременно сумму налога, то налогоплательщик:
а) обязан погасить недоимку; б) обязан погасить недоимку и заплатить пени;
в) не несет никакой обязанности.
18.Необходимости подавать налоговую декларацию нет: а) при некумулятивной системе исчисления налога; б) при кумулятивной системе исчисления налога; в) при смешанной системе исчисления налога.
19.Обязанность уплачивать авансовые взносы налога устанавливается в том случае, если закон предусматривает способ уплаты налога:
а) по декларации; б) удержание у источника выплаты; в) кадастровый.
Задания
1.Назовите конституционные положения, обязывающие законодателя установить и определить все существенные элементы юридического состава налога. Раскройте их содержание с учетом решений Конституционного суда Российской Федерации.
2.Объясните, почему выделяют существенные и факультативные элементы юридического состава налога.
3.Приведите примеры, когда элемент юридического состава налога установлен, но не определен.
4.Объясните различия между понятиями «субъект налога», «носитель налога», «налоговый агент».
5.Расскажите о содержании принципа «о налогах не договариваются». Как этот принцип совмещается с налоговыми оговорками в договорах?
6.Каковы подходы законодателя и высших судебных органов к вопросу о самостоятельной уплате налогов?
7.Объясните, через какие правовые институты проводится учет экономической связи налогоплательщика и государства.
8.Представьте различия между понятиями «источник дохода» и «источник выплаты».
9.Перечислите признаки, которые применяются для определения налогового статуса физических лиц.