Министерство образования и науки Российской Федерации Сибирский федеральный университет

КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Учебно-методическое пособие

Электронное издание

Красноярск

СФУ

2012

1

УДК 658.5(07) ББК 65.053я73 К637

Составитель: Н.Б. Клишевич

К637 Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учеб.-метод. пособие [Электронный ресурс] / сост. Н.Б. Клишевич. – Электрон. дан. – Красноярск: Сиб. федер. ун-т, 2012. – Систем. требования: PC не ниже класса Pentium I; 128 Mb RAM; Windows 98/XP/7; Adobe Reader V8.0 и

выше. – Загл. с экрана.

Учебно-методическое пособие раскрывает положения по организации и осуществлению работы на практических (семинарских) занятиях, самостоятельной работы студентов по дисциплине «Комплексный анализ хозяйственной деятельности».

Предназначено для студентов очной формы обучения специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».

УДК 658.5 (07) ББК 65.053я73

© Сибирский федеральный университет, 2012

Учебное издание

Подготовлено к публикации редакционно-издательским отделом БИК СФУ

Подписано в свет 10.08.2012 г. Заказ 8578. Тиражируется на машиночитаемых носителях.

Редакционно-издательский отдел Библиотечно-издательского комплекса Сибирского федерального университета 660041, г. Красноярск, пр. Свободный, 79

Тел/факс (391)206-21-49. E-mail rio@sfu-kras.ru http://rio.sfu-kras.ru

2

3

I. ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ

Учебно-методическое пособие раскрывает основные положения по организации и осуществлению работы на практических занятиях, самостоятельной подготовки студентов по дисциплине «Комплексный анализ хозяйственной деятельности», подготовлено в соответствии с государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования и рабочей программой дисциплины.

В данном курсе рассматривается круг вопросов, связанных с теорией и практикой комплексного экономического анализа:

-роль и методология комплексного анализа в процессе управления,

-методы сравнительной рейтинговой оценки,

-система формирования показателей,

-методы анализа финансового состояния и финансовых результатов,

-основы принятия решений по инвестициям,

-анализ в бизнес-планировании,

-маркетинговый анализ;

-анализ затрат, производства и реализации продукции,

-анализ эффективности использования ресурсов.

Полученные в ходе изучения дисциплины «Комплексный анализ хозяйственной деятельности» «практические навыки и умения позволят в дальнейшем выпускнику специалитета ориентироваться в направлениях профессиональной деятельности в сфере экономического анализа и соответствовать изменяющимся потребностям на рынке труда.

Для успешного изучения курса «Комплексный анализ хозяйственной

занятиям, используя указанную литературу по рассматриваемым темам;

•систематически выполнять письменно задания для самостоятельной подготовки к практическим занятиям;

•своевременно проходить тестирование до семинарских занятий по соответствующим темам;

•выполнить положительно контрольные работы в течение семестра.

II. СОДЕРЖАНИЕ И ТЕМАТИКА ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ

Тема 1. Комплексный экономический анализ в бизнес-планировании

Цель изучения – формирование знаний по следующим вопросам:

•бизнес-план и роль анализа в разработке основных показателей становления и развития бизнеса;

•сметное планирование как основа сбалансированности финансовых показателей;

4

•организация контроля за исполнением смет, выявление и анализ отклонений (мониторинг сметы);

•роль гибких смет в управлении предприятием.

Вопросы для обсуждения:

1.Назовите разделы комплексной программы анализа хозяйственной деятельности. Укажите логическую взаимосвязь между блоками этой программы оценки хозяйственной деятельности.

2.Назовите задачи экономического анализа в соответствии с разделами бизнес-плана.

3.Раскройте содержание раздела бизнес-плана «Финансовый план». Чем отличаются оперативный (операционный) и финансовый бюджет?

4.Обоснуйте почему сметное планирование является основой сбалансированности бизнес-плана.

5.Приведите уравнение гибкого бюджета. Как используется гибкий бюджет при анализе выполнения плана?

6.Что понимается под анализом исполнения смет? Какие отклонения являются предметом анализа?

Примеры типовых ситуационных заданий по теме:

Задача 1.

Представлены следующие данные о финансовых результатах фирмы «Дельта» (ДЕ):

Требуется:

А) выявить уравнение тренда рентабельности продаж и дать прогноз на 5-

й год;

Б) методом 2-х и 3-х членной скользящей средней предсказать коэффициенты рентабельности продаж на 5-й год.

Задача 2.

Используя метод наименьших квадратов построить сметное уравнение общих затрат на производство текстильной нити ОАО «Сивинит», если известны следующие данные:

«Сивинит», если объем производства нити в мае составит 550 тонн.

Задача 3.

Оцените точность прогноза объемов продаж компании «Орион» на основе расчета средней абсолютной ошибки и среднего квадрата ошибки по следующим данным:

Задача 4.

Проанализируйте сметные уравнения общих затрат ООО ПСК «Контур», построенные методом минимаксной точки и методом наименьших квадратов. Обоснуйте какой из методов является предпочтительней и какое уравнение следует взять за основу проведения маржинального анализа?

Таблица 1 Уравнения общих затрат ООО ПСК «Контур» и критерии аппроксимации

(тыс. руб.)

перегородок из ПВХ

Задача 5.

При планируемом объеме реализации продукта в количестве 12 000 ед. переменные затраты на производство и сбыт должны составить 600 000 руб. С помощью метода «гибкого бюджета» определить переменные затраты на производство и сбыт продуктов в количестве 10 000 ед.

Задача 6.

Фирма произвела в данном году 100 000 единиц продукции. Общие производственные затраты составили 300 000 тыс. руб., в том числе переменные затраты - 200 000 тыс. руб. Определите общие бюджетные затраты для производства 120 000 единиц продукта в следующем году при неизменных условияхреализации.

Задача 7.

Остатки готовой продукции на начало года - 800 ед., за год запланировано продать 4000 ед., для обеспечения непрерывности процесса реализации остатки продукции на конец года должны составить не менее 500 ед. Определите объем производственной программы нагод.

Задача 8.

Определить потребность в оборотных средствах по производственным запасам, исходя из следующих данных: транспортный запас – 1 день, текущий запас – 12 дней, гарантийный (страховой) запас – 6 дней, время на подборку и сортировку готовой продукции 1,5 дня; однодневный выпуск готовой продукции14 000 тыс. руб., однодневный расход производственных запасов на запланированную производственную программу – 5 180 тыс. руб..

Задача 9.

Определите потребность в оборотных средствах по готовой продукции, если товарная продукция по себестоимости за квартал составляет 58500 тыс. руб., норма оборотных средств – 4 дня.

Рекомендуемая литература:

1. Друри, К. Введение в управленческий и производственный учет : пер. с франц. / К. Друри. – М. : ЮНИТИ, 2003.

2. Клишевич Н. Б. Управленческий анализ: методические указания и сб. задач (учеб.-метод. разработка) / Н. Б. Клишевич, Л.Е. Черепанова. – Краснояр. гос. ун-т, Красноярск, 2000.

3. Хонгрен, Д. Производственный (управленческий) учет : пер. с англ. / Д. Хонгрен, К. Фостер. – М. : Финансы и статистика, 1995.

7

Тема 2. Маркетинговый анализ и управление объемом продаж

Цель изучения – формирование знаний по следующим вопросам:

•цели и содержание маркетинговых исследований;

•содержание маркетингового плана и источники маркетинговой информации;

•методы оценки объема, структуры и эффективности продаж;

•методы изучения и анализа спроса на продукцию организации;

•анализ системы формирования спроса и стимулирования сбыта;

•конкурентоспособность товара: понятие, схема ее интегральной

оценки;

•анализ эффективности рекламы.

Вопросы для обсуждения:

1.Назовите задачи экономического анализа по направлениям маркетинговых исследований.

2.Раскройте содержание маркетингового плана. Какова информационная база маркетингового анализа?

3.Какие методы маркетингового анализа относятся к общенаучным методам, к аналитико-прогностическим методам и к методам из других научных дисциплин?

4.Перечислите традиционные методы прогнозирования объема продаж?

5.Как соотносятся категории «конкурентоспособность товара» и «конкурентоспособность предприятия»? Назовите этапы анализа конкурентоспособности товара.

6.Каковы задачи анализа системы формирования спроса и стимулирования сбыта?

7.Приведите примеры факторных моделей и показателей эффективности рекламы.

Пример ситуационного задания по теме:

Задача 1.

Известны следующие данные о спросе на учебники в течение года:

Определить:

А) коэффициенты ценовой эластичности спроса; Б) объясните экономический смысл коэффициенты ценовой эластичности

спроса при изменении цены с 8 $ до 6 $, с 18 $ до 16 $ .

8

Примеры тестовых заданий для самоконтроля:

1. Направление маркетинговых исследований это:

а) исследование каналов и системы стимулирования сбыта и рекламы; б) оценка стадий жизненного цикла товара; в) финансовый анализ деятельности фирмы;

г) анализ эффективности использования производственных ресурсов.

2. Метод анализа спроса:

а) теория массового обслуживания; б) сетевое планирование;

в) модели предварительного тестирования нового товара; г) метод «Дельфи».

3. Для измерения точности прогноза экстраполяции тренда используются: а) средняя абсолютная ошибка: Σ |y n - y*| / n;

б) средний квадрат ошибки: Σ (y n - y*)2 / n; в) средний квадрат ошибки: Σ (y n - y*)2 / (n – m);

где y n - величина наблюдения, y* - величина прогноза,

n – число наблюдений, m – число параметров в модели тренда

4.Рыночный спрос не испытывает влияния: а) доходов потребителей; б) цен на взаимосвязанные товары; в) цен на ресурсы; г) численности покупателей.

5.Если цена товара выросла с 1,5$ до 2$, а объем спроса сократился с 1000 до 900 единиц, то коэффициент ценовой эластичности равен:

а) 3; б) 2,71; в) 0,37; г) 0,33; д) 1,5.

6.Кривая спроса имеет вид: Q = 300 – 10p . Кривая предложения: Q =

20p.

Рыночная цена составит:

а) 15ДЕ; б) 10ДЕ; в) 30ДЕ.

9

Рекомендуемая литература:

1.Белявский, И. К. Маркетинговые исследования: информация, анализ, прогноз / И. К. Белявский. – М. : Финансы и статистика, 2001.

2.Илъенкова, Н. Д. Спрос: Анализ и управление : учеб. пособие / Н.Д. Илъенкова, под ред. И. К. Беляевского. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : Финансы и статистика, 2000.

3.Котлер, Ф. Маркетинг. Менеджмент. Анализ, планирование, внедрение, контроль / Ф. Котлер. – СПб. : Питер Ком, 2006.

Тема 3. Анализ объемов производства и продаж

Цель изучения – формирование знаний по следующим вопросам:

•показатели, характеризующие объем производства и продаж;

•анализ обновления и качества продукции;

•факторный анализ влияния на объем продукции использования производственных ресурсов;

•анализ взаимосвязи объема производства, затрат и прибыли;

•эффект операционного рычага;

•анализ ценообразования на продукцию.

Вопросы для обсуждения:

1.Назовите обобщающие показатели производства и реализации промышленной продукции. Какой методикой расчета они взаимосвязаны?

2.Какие показатели применяют для анализа качества и обновления продукции?

3.Охарактеризуйте методы оценки конкурентоспособности товара.

4.Как оценить влияние на объем продукции использования производственных ресурсов (интенсивных и экстенсивных факторов производства)? Приведите примеры факторных моделей формирования выручки от продаж.

5.Раскройте экономическое содержание бухгалтерской модели безубыточности. Какова суть эффекта производственного рычага?

6.Объясните различие в методах ценообразования, основанных на

затратах.

Примеры типовых ситуационных заданий по теме:

Задача 1.

Проанализировать равномерность и ритмичность выпуска продукции в цехе (с учетом только отрицательных отклонений и с учетом всех отклонений), если известно:

10

Задача 2.

Проанализировать влияние на объем реализации товарной продукции хозяйствующего субъекта следующих факторов:

•коэффициента реализации;

•коэффициента отгрузки;

•объема производства товарной продукции. Данные для расчета представлены в таблице:

Задача 3.

Проанализировать влияние на выпуск товарной продукции Красноярского монтажного управления ОАО «Востоксантехмонтаж» следующих факторов:

•изменения объема используемых средних остатков оборотных средств;

•эффективности использования этих ресурсов.

Воспользоваться двумя возможными моделями зависимости выпуска товарной продукции от факторов: мультипликативной и кратной моделями.

Данные для анализа представлены в таблице:

Задача 4.

Среднесписочная численность работников организации увеличилась с 25 до 27 человек. Объем выпуска продукции составил в базовом периоде - 3375 тыс. руб., в отчетном периоде - 3699 тыс. руб. Определите величину изменения объема выпуска продукции в результате изменения производительности труда.

11

Задача 5.

Имеются следующие данные по организации: цена продукции при продаже - 15 руб.; переменные затраты на единицу продукции - 10 руб. Организации желательно увеличить прибыль от продаж продукции на 10000 руб. На сколько необходимо увеличить выпуск продукции?

Рекомендуемая литература:

1.Друри, К. Введение в управленческий и производственный учет : пер. с франц. / К. Друри. – М. : ЮНИТИ, 2003.

2.Клишевич Н. Б. Управленческий анализ: методические указания и сб. задач (учеб.-метод. разработка) / Н. Б. Клишевич, Л.Е. Черепанова. – Краснояр. гос. ун-т, Красноярск, 2000.

3.Хонгрен, Д. Производственный (управленческий) учет : пер. с англ. / Д. Хонгрен, К. Фостер. – М. : Финансы и статистика, 1995.

4.Экономический анализ : ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование : учеб. пособие / под ред. М. И. Баканова, А. Д. Шеремета. – М. : Финансы и статистика, 1999.

Тема 4. Анализ производственного потенциала организации

Цель изучения – формирование знаний по следующим вопросам:

•показатели, характеризующие объем производства и продаж;

•анализ управления коммерческой организацией;

•анализ технического уровня;

•анализ уровня организации производства и труда;

•анализ внешнэкономических связей коммерческой организации;

• анализ социальных условий и использования человеческого фактора;

•анализ природных условий и рациональности природопользования;

•методы оценки влияния технико-организационного уровня и других условий производства на интенсификацию использования производственных ресурсов;

•жизненный цикл изделия, техники и технологии и учет его влияния на анализ организационно-технического уровня.

Вопросы для обсуждения:

1.Какие группы показателей характеризуют технико-организационный уровень и другие условия производства?

2.Назовите показатели, характеризующие техническое развитие и организацию производства и труда.

3.По каким направлениям результативности деятельности коллектива проявляется влияние социальных факторов на экономические результаты деятельности производственного коллектива?

12

4.Какие аналитические показатели характеризуют экологический аспект промышленного производства?

5.Назовите основные задачи анализа внешнеэкономической деятельности.

6.Охарактеризуйте влияние жизненного цикла изделия, техники и технологии на организационно-технический уровень производства.

Примеры типовых ситуационных заданий по теме:

Задача 1.

Составьте факторную модель, позволяющую проанализировать влияние на уровень эффективности использования трудовых ресурсов ОАО «Радар» следующих факторов:

•средней продолжительности рабочего дня;

•среднечасовой выработки одним рабочим;

•среднего числа дней, отработанных одним рабочим.

Если известно: товарная продукция (тыс. руб.), количество отработанных чел/дней (тыс.), количество отработанных чел/дней (тыс.), среднесписочная численностьпроизводственного персонала(чел.).

В условных обозначениях расписать методику факторного анализа.

Задача 2.

Объем реализации продукции на предприятии за год составил 20 млн. руб, стоимость основных средств на начало года – 6 млн. руб., на конец – 7 млн. руб, стоимость оборотных средств соответственно – 12 млн. руб. и 20 млн. руб. Рассчитайте фондоемкость продукции.

Задача 4.

Проанализируйте качественный состав трудовых ресурсов по уровню квалификации и относительные показатели движения рабочей силы ЗАО «Пировское» по следующимданным:

Дополнительно известно, чел.:

14

Задача 5.

Фирма осуществляет внешнеэкономическую деятельность. Определите влияние на финансовые результаты от экспорта изменения: количества экспортируемых изделий, дохода от экспорта изделий и затрат по экспортным изделиям. Исходные данные для расчета:

Рекомендуемая литература:

1.Кулинина, Г. В. Учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности организаций / Г. В. Кулинина, Н. Г. Шалашова, С. Д. Юшкова. – 2-е изд. доп. и перераб. – М.: Бухгалтерский учет, 2004.

2.Технико-экономический анализ производства : учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : ЮНИТИ - ДАНА, 2003.

3.Экономический анализ : ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование : учеб. пособие / под ред. М. И. Баканова, А. Д. Шеремета. – М. : Финансы и статистика, 1999.

Тема 5. Анализ затрат и себестоимости продукции

Цель изучения – формирование знаний по следующим вопросам:

•классификации расходов и показатели затрат и себестоимости

продаж;

•особенности анализа прямых и косвенных затрат;

•факторный анализ себестоимости реализованной продукции;

•основные факторы снижения расходов и себестоимости;

•анализ и оценка влияния себестоимости продукции на величину прибыли;

•анализ расходов на рубль продаж.

Вопросы для обсуждения:

1. Приведите классификацию затрат по различным группировочным признакам. Какая группировка затрат позволяет определить производственную и полную себестоимость?

15

2.Назовите показатели затрат и себестоимости продукции. Какие методы экономического анализа используются при анализе затрат?

3.По каким направлениям осуществляется факторный анализ себестоимости реализованной продукции?

4.Какие факторные детерминированные модели используются для оценки влияния на себестоимость продукции факторов использования производственных ресурсов?

5.В чем заключается универсальность показателя затрат на рубль продаж

икакие факторы влияют на этот показатель?

Примеры типовых ситуационных заданий по теме:

Задача 1.

Исходные данные для факторного анализа затрат на 1 рубль объема работ, выполненных в МП «Красмостдоринж»

Задача 2.

Проанализируйте динамику и структуру прочих затрат по элементам в МП «Красмостдоринж» на основе следующих данных:

Сделать выводы о резервах снижения затрат МП «Красмостдоринж».

16

Задача 3.

Проведите факторный анализ показателя затрат на 1 руб. товарной продукции. Проверьте балансовым методом.

Задача 4.

Оценить эффективность двух видов работ, выполняемых в строительной организации: текущего содержания объектов внешнего благоустройства и автомобильных дорог (ТС); строительно-монтажных работ (СМР).

Данные для сравнительного анализа динамики убыточности основной деятельности по видам работ МП «Красмостдоринж».

Задача 5.

Проанализировать отклонение плановых затрат на 1 рубль товарной продукции (ТП) хозяйствующего субъекта от фактических за счет следующих факторов:

•влияние структурных сдвигов;

•влияние себестоимости;

•влияние цен.

Данные для расчета представлены в таблице.

Задача 6.

Проанализировать удельные расходы материалов организации ООО

«Силуэт». Данные для расчета представлены в таблице

17

Рекомендуемая литература:

1.Бороненкова, С. А. Экономический анализ в управлении предприятием

/С. А. Бороненкова . – М. : Финансы и статистика, 2003.

2.Экономический анализ : ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование : учеб. пособие / под ред. М. И. Баканова, А. Д. Шеремета. – М. : Финансы и статистика, 1999.

Тема 6. Анализ использования внеоборотных и оборотных активов

Цель изучения – формирование знаний по следующим вопросам:

•анализ использования основных производственных фондов предприятия;

•анализ использования материальных ресурсов;

•анализ использования трудовых ресурсов предприятия.

использования материальных затрат.

Примеры типовых ситуационных заданий по теме:

Задача 1.

Проанализировать состояние, движение и эффективность использования фондов ОАО «Конверсия» по имеющимся данным (в млн руб.).

18

Задача 2.

Проанализировать влияние факторов на эффективность использования основных фондов хозяйствующего субъекта «Сатурн» по следующим данным, представленным в таблице.

19

Задача 3.

Проанализировать влияние на фондоотдачу хозяйствующего субъекта следующих факторов эффективности использования основных фондов:

•стоимости основных фондов;

•количества часов, отработанных одним рабочим в день;

•количества дней, отработанных рабочим за год;

•среднечасовой производительности труда рабочего;

•численности рабочих.

Требуется:

1.Оценить влияние факторов на изменение, применяя метод цепных подстановок.

2.Определить удельный вес влияния каждого фактора (в %) на изменение фондоотдачи.

3.Назвать другие способы и приемы, которые могут быть использованы для анализа зависимости фондоотдачи от названной системы факторов.

4.Дать оценку полученным результатам и выявить величину резерва дальнейшего роста фондоотдачи основных фондов.

Данные для анализа представлены в таблице.

Задача 4.

Для реализации инвестиционного проекта необходимо 85 тыс. руб. Денежные потоки проекта по годам составили: 1- год – 40 тыс. руб.; 2-й год – 45 тыс. руб.; 3-й год – 50 тыс. руб. Ставка дисконтирования – 30%, 35%, 40%, соответственно. Индекс рентабельности инвестиций составляет:

Задача 5.

По данным финансовой отчетности организации коэффициенты оборачиваемости запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, соответственно, равны 10, 30 и 20. Длительность операционного цикла составляет

20

Задача 6.

Проанализировать влияние средней стоимости оборотных средств хозяйствующего субъекта и выручки от реализации продукции на количество оборотов. Данные для расчета представлены в таблице

Рекомендуемая литература:

1.Экономический анализ : ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование : учеб. пособие / под ред. М. И. Баканова, А. Д. Шеремета. – М. : Финансы и статистика, 1999.

2.Экономический анализ / под ред. Л. Т. Гиляровской. – 2-е изд., доп. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

Тема 7. Анализ финансовых результатов деятельности

Цель изучения – формирование знаний по следующим вопросам:

•формирование, расчет и анализ показателей прибыли;

•факторный анализ прибыли от продаж;

•анализ прибыли до налогообложения;

•анализ распределения чистой прибыли отчетного периода;

•анализ показателей состояния на рынке ценных бумаг;

•факторный анализ обобщающих показателей рентабельности;

•взаимосвязь показателей рентабельности и оборачиваемости.

•операционный и финансовый цикл;

•анализ взаимосвязи прибыли, оборотного капитала и денежных средств предприятия.

Вопросы для обсуждения:

1.Какая схема формирования и распределения финансовых результатов деятельности организации является основой для проведения их горизонтального и вертикального анализа?

2.Как измерить стабильность доходов и качество прибыли?

3.Назовите основные показатели состояния организации на рынке ценных бумаг.

4.Перечислите внешние и внутренние факторы изменения прибыли. Приведите примеры факторных моделей прибыли от продаж.

5.Приведите примеры факторных моделей рентабельности организации. Как взаимосвязаны показатели рентабельности и оборачиваемости?

6.Как взаимосвязаны прибыль, оборотный капитал и денежные средства предприятия?

21

Примеры типовых ситуационных заданий по теме:

Задача 1.

Провести факторный анализ прибыли от реализации продукции фирмы «Зодиак », используя следующие данные:

Оценить влияние на прибыль от реализации всех факторов. Проверить результат балансовым методом.

Задача 2.

Оценить степень влияния на прибыль следующих факторов: объема производства, структуры, цены и себестоимости. Проверить результат балансовым методом. Данныедлярасчетапредставленыв таблице:

Задача 3.

Составить факторную модель зависимости рентабельности предприятия от величины прибыли на 1 рубль реализации и коэффициентов закрепления основных и оборотных средств, используяследующиеданные(в тыс. руб.):

Выявить явные резервы роста общей рентабельности предприятия.

22

Задача 4.

Составить факторную модель взаимосвязи рентабельности и оборачиваемостиимуществапредприятия по следующимданным(в тыс. руб.):

Выявить явные резервы роста общей рентабельности предприятия.

Задача 5.

Определите наиболее рентабельный вид продукции на основе двух возможных схемах организации учета затрат на производство и реализацию изделий.

1.Метод калькулирования по полной себестоимости.

2.Метод списания издержек по сокращенной номенклатуре затрат (система «директ-костинг»).

Известны следующие данные для определения возможности изменения ассортиментного плана на фирме «Уют»

Рекомендуемая литература:

1. Анализ финансовой отчетности : учеб. пособие для студ. вузов по спец. «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Е. И. Бородина, Н. В. Володина; под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник; Финансовая акад. при Правительстве РФ. – М. : Омега. – Л, 2004.

2. Бернстайн, Л. А. Анализ финансовой отчетности : пер. с англ. / Л. А. Бернстайн. – М. : Финансы и статистика, 1996.

23

3.Клишевич, Н. Б. Финансовый менеджмент : учеб.-метод. комплекс / Н. Б. Клишевич; Краснояр. гос. ун-т. – Красноярск, 2006.

4.Маркаръянц, Э. А. Финансовый анализ : учеб. пособие / Э. А. Маркаръянц, Г.П. Герасименко. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : ИД ФБК-

ПРЕСС, 2002.

Тема 8. Анализ финансового состояния коммерческой организации

Цель изучения – формирование знаний по следующим вопросам:

•подготовка информационной базы к проведению анализа;

•анализ источников средств и имущественного положения организации;

•анализ ликвидности и платежеспособности организации;

•анализ финансовой устойчивости организации;

•анализ деловой активности организации;

•анализ эффективности использования имущества и их источников;

•аналитическое обеспечение антикризисного управления;

•методика анализа кредитоспособности заемщика.

Вопросы для обсуждения:

1.Охарактеризуйте бухгалтерскую (финансовую) отчетность как информационную базу финансового анализа: принципы, аналитические возможности, стандартные методы анализа.

2.Приведите классификации финансовых показателей и факторы, их определяющие.

3.Как соотносятся финансовый анализ и анализ финансового состояния по содержанию и задачам?

4.Перечислите особенности внешнего и внутреннего финансового анализа. Какова взаимосвязь управленческого и финансового анализа?

5.Назовите разделы и показатели программ анализа финансовохозяйственной деятельности: экспресс и комплексного анализа.

1. Что представляет собой аналитический агрегированный баланс организации? Опишите методику его составления.

2.Перечислите показатели имущественного положения.

3.Укажите отличия в понятиях «ликвидность актива», «ликвидность баланса предприятия», «платежеспособность предприятия».

4.Охарактеризуйте абсолютные и относительные показатели ликвидности организации.

5.Раскройте содержание финансовой устойчивости организации: сущность, внешнее проявление, абсолютные и относительные показатели.

6.Какие коэффициенты являются измерителями деловой активности и рентабельности организации?

24

7.Охарактеризуйте аналитическое обеспечение антикризисного управления.

8.Какова суть методики оценки кредитоспособности заемщика?

Примеры типовых ситуационных заданий по теме:

Задача 1.

Проанализировать динамику состояния текущих активов в организации и их классификацию по категориям риска.

1. Разнести по группам риска представленные ниже виды активов: а) неликвиды; б) продукция производственно-технического назначения;

в) легко реализуемые краткосрочные ценные бумаги; г) готовая продукция, пользующаяся спросом;

д) дебиторская задолженность организаций, находящихся в тяжелом финансовом положении;

е) наличные денежные средства; ж) дебиторская задолженность с нормальным финансовым положением; з) залежалые запасы; и) незавершенное производство;

к) запасы (исключая залежалые); л) запасы готовой продукции, вышедшей из употребления; м) расходы будущих периодов.

2. Произвести анализ состояния активов, рассчитав соответствующие финансовые коэффициенты.

Данные для анализа представлены в таблице

Задача 2.

Оценить финансовую устойчивость организации ООО «Анкор» по следующим данным бухгалтерского баланса на конец периода (тыс. руб.):

Внеоборотные активы – 25 570 Товарно-материальные ценности – 2 530 Денежные средства, расчеты и прочие активы – 1 100 Источники собственных средств – 27 250

25

Краткосрочные кредиты и займы – 500 Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы – 1 450

Задача 3.

Определите среднюю годовую величину кредиторской задолженности, если продолжительность финансового цикла составляет 71,38 дней, продолжительность операционного цикла – 115,99 дней, а годовой объем затрат на производство продукции – 100,47 млн. руб.

Задача 4.

В процессе анализа бухгалтерского баланса организации получены следующие результаты на начало года коэффициент текущей ликвидности – 2,2, коэффициент обеспеченности собственными средствами – 0,148; на конец года – 2,1 и 0,146 соответственно. Оцените возможность утраты платежеспособности организацией.

Задача 5.

Рассчитать балансовую стоимость одной акции акционерного общества закрытого типа, если сумма активов акционерного общества – 15 000 тыс. руб.; сумма долгов - 7 000 тыс. руб.; количество оплаченных акций – 3000 штук.

Задача 6.

Распределению среди акционеров подлежит 20 млн. руб. чистой прибыли организации. В обращении находится 1 тыс. обыкновенных акций. Дивиденды, выплаченные по привилегированным акциям, составили 5 млн. руб. Определите доход (прибыль, дивидендный доход) на одну акцию.

Рекомендуемая литература:

1.Абрютина, М. С. Экспресс-анализ финансовой отчетности : методич. пособие / М.С. Абрютина. – М. : Дело и Сервис, 2003.

2.Анализ финансовой отчетности : учеб. пособие для студ. вузов по спец. «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Е. И. Бородина, Н. В. Володина; под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник; Финансовая акад. при Правительстве РФ. – М. : Омега. – Л, 2004.

3.Бернстайн, Л. А. Анализ финансовой отчетности : пер. с англ. / Л. А. Бернстайн. – М. : Финансы и статистика, 1996.

4.Клишевич, Н. Б. Финансовый менеджмент : учеб.-метод. комплекс / Н. Б. Клишевич; Краснояр. гос. ун-т. – Красноярск, 2006.

5.Маркаръянц, Э. А. Финансовый анализ : учеб. пособие / Э. А. Маркаръянц, Г.П. Герасименко. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : ИД ФБК-

ПРЕСС, 2002.

26

Тема 9. Комплексная оценка интенсификации хозяйственной деятельности организации

Цель изучения – формирование знаний по следующим вопросам:

•методика расчета комплексных показателей оценки экстенсификации и интенсификации использования ресурсов;

•методы комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности;

•рейтинговая оценка финансового состояния эмитента.

Вопросы для обсуждения:

1.Дайте определение описательных и расчетных методов обобщающей (комплексной) оценки, перечислите их достоинства и недостатки.

2.Какова процедура сравнительной комплексной рейтинговой оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятий? Перечислите показатели, включенные в рейтинг.

Примеры типовых ситуационных заданий по теме:

Задача 1.

Организация по сравнению с прошлым годом выпустила продукции на 2,4% больше, материальные затраты составили в отчетном году 34 590 тыс. руб., в прошлом - 33 420 тыс. руб. Определить относительную экономию или перерасход материальныхресурсов.

Задача 2.

Проведите сравнительный рейтинговый анализ показателей финансовохозяйственной деятельности двух хозяйствующих субъектов по следующим данным: