- •1.Анализ качества бухгалтерской прибыли
- •1.1.Структура бухгалтерской прибыли(тыс.Руб)
- •1.2.Колебание бухгалтерской прибыли относительно ее трендового среднего значения
- •1.3.Анализ степени контролирования менеджментом текущих расходов
- •2.Факторный анализ прибыли от продаж
- •3.Анализ Рентабельности ( в том числе методика дюпона)
- •Модифицированная схема факторного анализа «DuPont»
- •Анализ Рентабельности
- •4.Анализ деловой активности фирмы
- •5.Анализ Налоговой нагрузки(2012 год)
Аудиторский анализ
1.Анализ качества бухгалтерской прибыли
1.1.Структура бухгалтерской прибыли(тыс.Руб)
Показатель |
Январь-Март 2011 |
Январь-Март 2012 |
Абсолютное отклонение |
Относительное отклонение(%) |
Финансовый результат от основной деятельности |
1690 |
5066 |
+3376 |
+50,06 |
Финансовый результат от прочих операций |
(-1054) |
(-1294) |
+240 |
+22,77 |
Прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) |
636 |
3772 |
+3136 |
+20,28 |
Прочие операции (тыс руб)
Прибыль от реализации продукции, работ, услуг занимает наибольший удельный вес в структуре бухгалтерской прибыли предприятия. Следовательно,качество прибыли является высоким. Однако необходимо обратить внимание на то, что финансовый результат от прочих операций является отрицательным, что свидетельствует о нерациональности ведения прочих видов деятельности организации.
1.2.Колебание бухгалтерской прибыли относительно ее трендового среднего значения
Показатель |
Январь-Март 2010( ты сруб) |
Январь-Март2011(тыс руб) |
Январь-Март 2012(тыс руб) |
Среднее трендовое значение тыс руб |
Бухгалтерская прибыль |
935 |
636 |
3772 |
1781 |
Абсолютное отклонение от трендового среднего значения |
Меньше на 846 |
Меньше на 1145 |
Больше на 1991 |
|
Относительное отклонение от трендового среднего значения(%) |
52,5 |
35,71 |
+211,79 |
Опираясь на полученные результаты, можно сделать вывод о том, что наблюдаются значительные колебания бухгалтерской прибыли от ее среднего трендового значения. Это объясняется неустойчивость фирмы, которое может быть вызвано тем, что компания находится на этапе активного роста, в процессе реструктуризации, когда действительно наблюдаются значительные колебания прибыли и денежных потоков.
1.3.Анализ степени контролирования менеджментом текущих расходов
Показатель |
Формула расчета |
Базисный период |
Отчетный период |
Отклонение п.п. |
Коэффициент производственных затрат
|
Себестоимость проданных товаров / Выручка от реализации |
0,856 |
0,845 |
-0,011 |
Коэффициент управленческих расходов |
Управленческие расходы/Выручка от реализации |
0,130 |
0,120 |
-0,01 |
Коэффициент коммерческих расходов |
Коммерческие расходы/выручка |
0 |
0 |
- |
Как видно из таблицы, соотношения затрат в разрезе элементов стабильны и имеют незначительные отклонения- это свидетельствует о контроле менеджментом расходов и умелом управлении ими. Все коэффициенты имеют тенденцию к уменьшению.
2.Факторный анализ прибыли от продаж
Суть факторного анализа в выявлении: на сколько каждый из следующих факторов повлиял на изменение прибыли в рублях:
выручка от продаж
цена
себестоимость
коммерческие и управленческие расходы
как в общем повлияли все эти факторы на прибыль от продаж
причем совокупное влияние всех факторов должно соответствовать абсолютному отклонению прибыли от продаж в отчетном году по сравнению с базисным годом. Такой анализ осуществляется в несколько этапов:
1. расчет влияния фактора «выручка от продаж»: проведение такого анализа начинается с учета влияния инфляции. Пояснительная записка в бухгалтерский отчет обычно содержит информацию о том, на сколько выросли цены на продукцию предприятия в среднем за год. Зная этот %, рассчитывают выручку от реализации в отчетном периоде в сопоставленных ценах с базисным периодом. Без достижения такого сопоставления анализ бессмысленен.
Всоп. отч.= В отч. /I ц =145461/100,4=1448,81
Всоп. отч - выручка отчетного периода в сопоставимых ценах (ценах прошлого года);
В отч - выручка отчетного периода, приведенная в Форме №2 в ценах отчетного периода;
I ц - индекс цен (индекс инфляции);
из этого следует: выручка от продаж продукции в отчетном году выросла за счет роста цены следующим образом:
ΔВц=Вотч.–Всоп.отч. = 145461- 1448,81= 144012,19
ΔВц – изменение выручки от продаж за счет цены (инфляции)
Влияние на сумму прибыли от продаж (Пп) изменения выручки от реализации, исключая влияние изменения цены, можно рассчитать следующим образом:
ΔПпз - (Вотч - Вбаланс) -ΔВц )/100 * P п базис = ( 145461-124089)-144012,19)/100*1.36= - 1667,91
P п =Пп /Выруч.
Рп – рентабельность от продаж.
2. Расчет влияния фактора «себестоимость реализации» (производственная стоимость). Это влияние рассчитывается по формуле:
ΔПпс=Вотч. * ( Ус0 - У сб )/100 = 145461*(-1)/100= -1454,61
У с0 и У сб – удельный вес себестоимости выручки в отчетном и базисном годах, %.
Эта информация берется из расчетных таблиц (см. 1 вопрос) – графы 6 и 7.
3. Расчет влияния фактора «цена»
ΔП пц = ΔВц *P п базис /100 = 144012,19* 1,36/100=1958,57
4. Расчет фактора «коммерческие расходы»
ΔП кр = В отч * (У кр отч. -У кр. баз. )/100 = 0
У кр.отч. и баз – графы 6 и 7.
5. Расчет фактора «управленческие расходы»
ΔПупр. =Вотч. *(Ууро -У урб )/100= 145461*(-1,08)/100= -1570,98
Где Ууро и У ур — соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах
Расчет совокупности влияния всех факторов на прибыль от продаж
Факторы, влияющие на прибыль |
Сумма влияния |
1.Выручка |
- 1667,91
|
2.Себестоимость |
-1454,61 |
3.Цена |
1958,57
|
4.Коммерческие расходы |
0 |
5.Управленческие расходы |
-1570,98
|
Всего: |
ΔПпв - ΔПпс +ΔПпц -ΔПпкр. -ΔПпур = +3334,7 |
Сумма «Итого» должна быть равна абсолютному отклонению прибыли от продаж. Если это не так, то расчеты ошибочны и дальнейший анализ не имеет смысла.
+ Факторы |
- Факторы |
↓ управленческих расходов на 1 220 тыс руб |
↑ выручки |
↑ цены |
|
↑ себестоимости |
|