Ekonomika
.pdfGenerated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.
Налогообложение предприятий
Налог - это принудительный платеж, который взимает государство с имущества или доходов предприятий или
физических лиц для покрытия расходов.
Классификация налогов:
1)По способу взимания: прямые и косвенные(некоторая надбавка в цене);
2)По уровню взимания: федеральные, региональные, местные;
3)ПО характеру ставок: пропорциональные (ставка одинакова), прогрессивные (ставка тем больше, чем выше уровень дохода), регрессивные (ставка тем ниже, чем выше уровень дохода)
Налоги, уплачиваемые юридическими лицами (предприятиями):
1)Налог на добавленную стоимость (ставка 18% на большинство, 10% на ряд продовольственных и детских товаров);
2)На прибыль;
3)На акцизы;
4)На имущество; 5)Страховые взносы в пенсионный фонд, фонд медицинского страхования, фонд социального страхования; 6)Транспортный; 7)Земельный; 8)На рекламу; 9)Водный;
10)Сборы за пользование объектами животного мира;
НДС взимается с суммы прироста стоимости, которая исчисляется в виде разности между выручкой от реализации товара и суммой затрат на сырье, материалы, полуфабрикаты, полученные от других производителей.
Налоги, уплачиваемые гражданами
1.НДФ (налог на доходы физических лиц) – 13%, удерживается из зарплаты, перечисляется работодателем;
2.Налог на имущество физических лиц (земля, жилые здания);
3.Земельный;
4.Транспортный;
IX) доходы предприятия
Доход – увеличение экономических выгод в результате поступления активов (имущества, денег или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала).
Доходы бывают:
1.Доходы от обычных видов деятельности;
2.Прочие доходы;
Доходы от обычных видов деятельности - выручка от продажи (реализации) продукции, товаров, работ, услуг.
Выручка – основной доход предприятия.
Выручка = Цена VРП
Ценаi – цена продукции без налогов;
VРпi – объем реализованной продукции;
Прочие доходы – поступления, связанные с предоставлением аренды, поступлением от продажи основных средств, штрафы, неустойки за нарушение условий договора.
Денежные средства, поступающие за реализацию продукции
Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.
1)Выручка от продаж; 1.1) Материальные затраты; 1.2) Валовый доход;
1.2.1) Затраты и отчисление;
1.2.2) Прибыль;
1.2.2.1) Чисая прибыль;
1.2.2.2) Налог на прибыль;
2)Косвенные налоги; 1.1) НДС; 1.2) Акциз;
Прибыль
Прибыль – конечный финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
Показатель эффективности – источник средств для развития предприятия.
Функции прибыли:
1.Экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия;
2.Стимулирующая функция состоит в том, что прибыль является основным финансовым ресурсом предприятия;
3.Общественно-социальная функция прибыли состоит в том, что прибыль является источником поступления средств в бюджет, используется для финансирования общественных потребностей;
Сэкономической точки зрения прибыль – полученные доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выделяют 4 вида прибыли:
1.Валовая прибыль;
2.Прибыль (убыток от продаж);
3.Прибыль (убыток до налогообложения);
4.Чистая прибыль;
Валовая прибыль определяется как разница между выручкой от продажи и ее себестоимостью.
Пвал = ВР − С
ВР – выручка от реализации;
Эта прибыль свидетельствует об эффективности производства.
Прибыль (убыток от продаж) свидетельствует об основной деятельности предприятия.
Ппр = Пвал − Р упр − Р комм
Прибыль (убыток до налогообложения) или налогооблагаемая прибыль определяется:
Пно = Ппродажи + Дпрочие − Р прочие
Эта прибыль свидетельствует об эффективности всей хозяйственной деятельности предприятия.
Чистая прибыль – конечный финансовый результат деятельности предприятия, оставшийся после налога на
прибыль и других обязательных платежей.
Пч = Пно − Н
Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.
Выручка от |
|
|
|
Себестоимость |
||
|
- |
|
||||
реализации |
|
|
продукции |
|||
|
|
|
||||
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Валовая прибыль |
|
Управленческие расходы, |
|
|
- |
коммерческие расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прибыль от |
|
|
|
Прочие доходы, |
|||
|
± |
|
|||||
продаж |
|
|
прочие расходы |
||||
|
|
|
|||||
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прибыль до |
- |
Налог на прибыль |
налогообложения |
|
|
|
|
|
|
|
Чистая
прибыль
Рентабельность
Чистая прибыль предназначена для использования самим предприятием. Из нее выплачивается дивиденды в акционерных обществах, доходы участникам ООО, часть прибыли направляется на формирование резервной формы. Если чистая прибыль распределена полностью, то у предприятия остается нераспределенная прибыль.
Пример 1. ВР = 120 р., С = 100 р., П = 20 р.
Пример 2. ВР = 120 млн р., С = 119999980 р., П = 20 р.
Рентабельность – относительная характеристика финансовых результатов и эффективности действия предприятия.
Сравнение эффективности работы разных предприятий, выпусканиющих разную продукцию, разными объемами.
Рентабельность == доходность Виды рентабельности (показатели):
1) Рпр = Ппр 100%, отражает зависимость между прибылью реализации продукции и ее себестоимостью,
Срп
показывает размер прибыли на каждый рубль расходов. Рент. Продукции может быть расчитана по всему выпуску и по отдельным видам.
2) Рпродаж = ПСпр 100%, рентабельность продаж – удельный вес прибыли.
рп
Ппр
3)Рпроизводства= ОФср.ч. ОбСнорм 100%, может расчитываться по балансовой и чистой прибыли.
Способы увеличения прибыли
2 группы факторов: внешние, внутренние.
Внешние: природные условия, транспорт, социально-экономические условия, цены на ресурсы.
Внутренние: объем продаж, цена, себестоимость, ассортимент. Увеличение прибыли может быть достигнуто за счет: увеличения объема продаж, увеличения цены, снижения себестоимости.