4421

20

Примечание. Согласно ФЗ « 209 от 24.07.2007 лимиты по долям в капитале не распро- страняются на акционеров высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики; участников проекта «Сколково»; компании, которые практически применяют новейшие тех- нологии, разработанные их учредителями — бюджетными или научными учреждениями; компании, учредители которых включены в правительственный перечень лиц, оказывающих господдержку инновационной деятельности.

К достоинствам малых предприятий относятся высокая мобильность, быстрая реакция на конъюнктуру рынка, адаптация к местным условиям хозяй- ствования, оперативность в принятии решений, возможности раскрытия твор- ческих способностей.

Вто же время они несвободны от недостатков: высокой степени риска, недостаточная финансовой и материально-технической базы, отсутствием управленческого опыта, трудностей с привлечением высококвалифицирован- ных кадров.

Почему важна роль малого предпринимательства в экономике страны?

Оно:

1) повышает гибкость всей экономики страны;

2) обеспечивает высокие темпы технического прогресса; 3) служит «питательным бульоном» для среднего и крупного бизнеса;

4) формирует социальный слой собственников и владельцев компаний;

5) удовлетворяет меняющиеся потребности клиентов в условиях конку- ренции.

6) создает рабочие места, в т.ч. для социально уязвимых групп населения.

ВРФ доля малого и среднего предпринимательства составляет в настоя- щее время более 21% ВВП, более 25% занятых, 9% несырьевого экспорта.

Развитие малого предпринимательства тормозится неопределенностью экономической ситуации, высоким уровнем налогов, недостаточным спросом, дорогим кредитом, административными барьерами и коррупцией и другими факторами.

Государство и муниципалитеты всемерно способствуют развитию малого предпринимательства. Обзор направлений и форм его поддержки, а также све- дения об инфраструктуре поддержки можно получить на порталах федерально-

го (https://www.мойбизнес.рф , http://smb.gov.ru), регионального (http://businessnnov. ru ) и муниципального (https://нижнийновгород.рф) уровня.

Контрольные вопросы

1.Какие организационно-правовые формы предпринимательской дея- тельности установлены в ГК РФ?

2.Охарактеризуйте кратко организационно-правовые формы предприни- мательства:

-хозяйственные товарищества (полные и на вере),

-общества с ограниченной ответственностью.,

-общества с дополнительной ответственностью,

21

-акционерные общества (публичные и непубличные),

-производственные кооперативы,

-государственные и муниципальные унитарные предприятия.

3.Является ли юридическим лицом простое товарищество?

4.Что понимается под филиалами и представительствами?

5.Что такое дочерние и зависимые общества?

6.Как создаются ассоциации и союзы?

7.Какие хозяйствующие субъекты относятся к малому предприниматель-

ству?

8.Сравните преимущества и недостатки малого предпринимательства.

9.Какую роль играет малый бизнес в российской экономике?

10.Какие Вы видите барьеры на пути развития малого бизнеса?

11.Охарактеризуйте основные формы государственной поддержки мало- го предпринимательства?

12.На примере Вашего региона (города) покажите, как работает инфра- структура поддержки малого предпринимательства.

Практическое занятие по теме 9. Бизнес-планирование

План практического занятия

1.Потребности в бизнес-плане.

2.Цели, задачи, функции бизнес-плана.

3.Структура бизнес-плана.

4.Содержание основных разделов бизнес-плана.

Указания по подготовке и проведению практического занятия

Создание собственного дела сопровождается разработкой и реализацией бизнес-плана - документа, отражающего все основные аспекты будущего фирмы или новой деятельности и содержащего анализ проблем, с которыми компания/проект может столкнуться, а также способы их решения.

Главная отличительная особенность бизнес-плана - сводный системный характер этого документа. Это система увязанных во времени и пространстве, согласованных по целям и ресурсам мер и действий, направленных на достиже- ние целей, получения максимально возможной прибыли.

Как видно из определения, бизнес-планирование имеет двоякое значение. Во-первых, оно может быть связано со стратегическим планом создания и (или) развития бизнеса компании. Тогда бизнес-план отражает текущее состояние, цели и стратегию их достижения, предполагаемые потребности и ожидаемые результаты развития компании. Во-вторых, бизнес-план - это неотъемлемая часть любого инвестиционного проекта, представляемая инвестору. В нем в краткой форме и общепринятой последовательности излагаются суть, основные

22

характеристики, финансовые результаты и экономическая эффективность про- екта.

Заинтересованные стороны (стейкхолдеры) процесса бизнес- планирования показаны на рисунке 8.3, а примерная структура бизнес-плана - в таблице 8.4.

Собственники

Партнеры		Руководство
	Заинтересованные	фирмы
	стороны
Менеджеры	(стейкхолдеры)	Персонал

	Инвесторы
	(кредиторы)
	Рис. 8.3. Стейкхолдеры в бизнес-планировании
Таблица 8.4 Примерная структура бизнес-плана
Наименование	Содержание раздела
раздела
	Объём по возможности минимальный
Резюме	Доступный простой язык
	Краткие выводы по всем разделам бизнес-плана
	Цель – привлечение интереса к предприятию/ проекту
	Готовится в последнюю очередь
	Описание товара (услуги), отличительные особенности, функции
Характеристика то-	Какие потребности удовлетворяются?
вара (услуги)	Этап жизненного цикла товара (услуги)
	В чём заключается уникальность/ отличия от конкурентов?
	Возможная патентная, лицензионная защита
	Организация сервиса (сопровождения)
	Образец товара (фотография, рисунок, рекламный проспект)
	Потенциал, ёмкость и доля рынка
Рынок сбыта товара	Покупательная способность участников рынка
(услуги)	Ожидания участников рынка и их удовлетворённость
	Модель покупки
	Типы поведения потребителей
	Сегментирование рынка, целевая группа
	Позиционирование товара (услуги) на рынке
	Оценка конкурентов (цены, доля рынка, объёмы продаж, доходы, ка-
Конкуренция	чество, сервис, рыночные стратегии и пр.)
	Сильные и слабые стороны конкурентов

23

Оценка ваших конкурентных преимуществ в сравнении с конкурен- тами

Товарная политика (Product) План маркетинга Договорная политика (Price)

Дистрибутивная политика и политика/ план продаж (Place) Коммуникативная политика (Promotion): реклама, стимулирование продаж (Sales Promotion), продакт-плейсмент (Product Placement),

спонсорство, директ-маркетинг (Direct Communication), связи с об- щественностью (Public Relation, PR), политика корпоративной иден-

тичности (Corporate Identity Policy), событийный маркетинг (Event-

Marketing) Персонал (Personal)

Процессы (Processes)

Материальная база (Physical Facilities)

Описание производственного процесса (земельный участок, здания и План производства сооружения, мощности, оборудование, сырьё и материалы, комплек- тующие, поставщики, схема производственных связей, производ-

ственная кооперация, контроль качества, оценка издержек)

Место размещения хозяйствующего субъекта, его подразделений и филиалов

Организационная структура фирмы Организационный Сведение о должностных лицах, деловые характеристики

план Какие специалисты необходимы и откуда они появятся? Оплата труда и стимулирование Штатное расписание

Форма собственности и правовой статус фирмы Юридический план Сведения об учредителях (собственниках) и мере их ответственности

Распределение капитала

В чём заключаются риски проекта?

Оценка риска и стра- Оценка вероятности конкретных рисков (новые технологии, форс- хование мажор, колебания валютных курсов, изменения в налоговом регули-

ровании и др.)

Меры по элиминированию рисков Выбранные виды страхования

Прогноз объёма продаж

Финансовый план План денежных поступлений и платежей (Cash Flow) План доходов и расходов Точка безубыточности

Финансовое состояние и платежеспособность фирмы Балансовый отчёт/ план

Сколько надо средств для проекта? Стратегия финанси- Каковы источники финансирования?

рования Формы финансирования Когда ожидать полного возврата вложенных средств? Ожидаемый размер дохода

Теоретические сведения о бизнес-планировании усваиваются затем в ходе решения заданий.

24

Задания

1. Анализ рынка.

Торгово-выставочный зал фирмы посещают в год 12,18 млн.чел. По оцен- ке, максимальное число посетителей всего всех торгово-выставочных залов по данной отрасли должно составлять 49,7 млн.чел. Фирма ставит своей целью добиться 30 % от общего числа посещений. В настоящий момент вся отрасль покрывает 70 % предполагаемой совокупной потребности. Определите потен- циал рынка и сбытовой потенциал фирмы; объем рынка и объем сбыта фирмы, а также долю фирмы на данном рынке услуг.

2. План маркетинга Постоянные издержки = 90000 руб., объем выпуска = 10000 штук, пере-

менные издержки = 280000 руб. Общая выручка = 400000 руб. Определите точ- ку безубыточности.

3. План маркетинга Имеются следующие данные по развитию объёма продаж предприятия:

	-4	-3	-2	-1	0	1	2	3	4
Год	1	2	3	4	5	6	7	8	9
Объём продаж, млн.руб.	4,8	5,2	5,6	4,9	6,2	5,6	5,8	6,4	5,9

С помощью уравнения прямой y = at + b определите прогноз объёма про- даж в 10-м году

Указание: коэффициенты a и b находятся по формулам:

	∑ −	∑ ∑
					̅
=	∑ −		(∑ )		; = − .

Расчет значительно упрощается, если изменить нумерацию уровней ряда так, чтобы Σ ti = 0 и при четном, и при нечетном числе уровней – см. верхнюю строку таблицы. Тогда:

∑

= ∑ ; = .

4. Организационный план Вы решили начать предпринимательскую деятельность в форме инди-

ивидуального предпринимателя (ИП). Какая структура управления (линейная, функциональная, штабная, дивизиональная, матричная, комбинированная) Вам подойдёт? Почему?

5. Юридический план Вы создаёте новое предприятие. В какой организационно-правовой форме

это лучше сделать, исходя из следующих признаков (заполните таблицу)?

25
Таблица 8.5 Выбор организационно-правовой формы предприятия
Признаки бизнеса	Организационно-
	правовая форма
Возможность быстрого аккумулирования капитала
Важно наличие особых доверительных отношений
Неограниченная ответственность по обязательства
Возможность быстрого аккумулирования значительных средств
Ограниченная ответственность по обязательствам
Возможность привлечения крупных финансовых средств
Как правило, отсутствие возможности у принимать участие в управ-
лении
Ограниченная ответственность
Выполнение общественно-значимых задач (часто – производство
общественных благ)
Ограниченная экономическая самостоятельность
Сравнительно легко создаётся физическими лицами
Равные права в управлении (1 член – 1 голос)
Распределение прибыли по трудовому вкладу
Выполнение общественно-значимых задач
Нет фиксированного членства
Участие учредителей в управлении не предусматривается
Ответственности по обязательствам учредителей не предусматрива-
ется

6. Финансовый план и стратегия финансирования На предприятии имеются следующие данные о поступлениях и выплатах

за 6 месяцев:

Таблица 8.6 Поступления и выплаты предприятия

		Поступле-			Накопл.	Накопл.	Потребность или
№	Месяц		Выплаты	Cashflow	поступле-
		ния			ния	выплаты	излишек Cashflow
		(1)	(2)	(3) = (1) - (2)	(4) = ∑ (1)	(5) =∑ (2)
1.	Январь	0	11000	-11000
2.	Февраль	0	16000	-16000
3.	Март	21000	14000	7000
4.	Апрель	25000	13000	12000
5.	Май	22000	12000	10000
6.	Июнь	20000	16000	4000

Рассчитайте накопленный денежный поток (Cashflow). Как полученный результат повлияет на Вашу потребность в капитале?

7. Финансовый план и стратегия финансирования Ваш проект требует вложений в размере 150 000 руб. Ожидается, что

ежегодные поступления от его реализации составят 50 000 руб., а ежегодные издержки 20000 руб. Рассчитайте срок окупаемости.

26

8. Финансовый план и стратегия финансирования Имеются следующие данные по денежным потокам предприятия (см.

таблицу 8.3).

Таблица 8.7 Денежные потоки предприятия

	Период	1	2	3	4	Итого:
	Чистый денежный поток, NCF	31 378	35 843	36 782	38 908	142 911
	Дисконтированный денежный поток,	28 016	28 574	26 181	24 727	107 498
	PV

Разовый размер инвестиций I = 100 000 руб. Ставка дисконтирования r = 12 % годовых для всех периодов. Рассчитайте чистую дисконтированную стои- мость NPV и сделайте вывод об эффективности проекта за 4 года.

Указание:

где: CFt – поток денежных поступлений от инвестиционного проекта в период t; It - затраты в инвестиционный проект в период t;

r - ставка дисконтирования; n – сумма числа периодов.

Практическое занятие по теме 10. Налогообложение организаций и индивидуальных предпринимателей

План практического занятия

1.Система налогообложения в РФ.

2.Основные налоги.

3.Упрощенная система налогообложения.

4.Единый налог на вмененный доход.

Указания по подготовке и проведению практического занятия

Налогообложение рассматривается как важнейший элемент государ- ственного регулирования экономики. С одной стороны, налоги дают более 4/5 всех поступлений в бюджет, обеспечивая функционирование государства. С другой стороны, они непосредственно влияют на результаты предприниматель- ской деятельности и социальное положение граждан. Необходим разумный ба- ланс этих функций.

Студенты должны охарактеризовать сложившуюся в РФ систему налого- обложения, включая основные виды налогов и сборов, их ставки, объекты налогообложения, налоговую базу, порядок исчисления, сроки и порядок упла- ты. Особое внимание следует уделить специальным режимам налогообложения для компаний и ИП.

27

Представление об основных видах налогов в РФ на примере Нижегород- ской области и г. Нижнего Новгорода дает таблица 8.8.

Таблица 8.8 Основные налоги в РФ (2019 г.)

Вид налога и сбора	Ставка
Федеральные налоги и сборы
Налог на добавленную стоимость НДС	20%,
	0% на экспорт,
	10% на отдельные продовольственные и меди-
	цинские товары, товары для детей, книги и пе-
	чатную периодику, воздушные перевозки
Налог на прибыль	20%, в отдельных случаях 0%, 9%, 10%, 13%,
	15%, 30%
Акцизы	454 руб./1 л.с. за автомобиль легковой 150-200
	л.с.*
	21 руб./1 литр за пиво от 0,5% до 8,6% спирта
Налог на доходы физических лиц НДФЛ	13%, в отдельных случаях 9%, 15%, 30%, 35%
Налог на добычу полезных ископаемых	0% льготная ставка
НДПИ	47 руб./1 тонна антрацита*
	3,8% при добыче калийных солей*
Водный налог	228 руб./1 тыс. куб.м. за забор из поверхностных
	водных объектов, 336 руб./1 тыс. куб.м. за забор
	из подземных водных объектов*
	9,84 руб./1 тыс. кВт.ч электроэнергии для целей
	гидроэнергетики *
Налог на дополнительный доход от до-	50%
бычи углеводородного сырья
Региональные налоги и сборы
Налог на имущество организаций	2,2% от среднегодовой стоимости имущества
	2% от кадастровой стоимости
Транспортный налог	на автомобиль легковой 200 л.с. – 45 руб./л.с.*
Местные налоги и сборы
Земельный налог	0,3-1,5% от кадастровой стоимости
Налог на имущество физических лиц	0,1 – 2% в зависимости от кадастровой стоимости

* пример

В настоящее время предпринимательская деятельность может облагаться налогами по нескольким вариантам:

-общая система налогообложения;

-единый налог на вмененный доход (ЕНВД), единый сельскохозяйствен- ный налог (ЕСХН);

-упрощенная система налогообложения (УСН);

-патентная система налогообложения (ПСН),

-налог на профессиональный доход для самозанятых граждан (в отдель- ных регионах).

Общий режим невыгоден для малого и среднего предпринимательства. В этом случае уплачивается налог на прибыль, НДС и налог на имущество орга- низаций. ИП уплачивают НДФЛ и НДС.

28

ЕНВД перестает действовать с 1.01.2021 г., его отмена предусмотрена

ФЗ-178 от 2.06.2016 г.

УСН предусматривает две модели выбора объекта налогообложения: «доходы» и «доходы минус расходы». В первом случае ставка составляет 6%, во втором - 15%. У регионов есть право на предоставление пониженной нало- говой ставки по УСН в варианте «доходы» с 6% до 1% в зависимости от кате- горий налогоплательщиков, а также на применение понижающих коэффициен- тов в варианте «доходы минус расходы».

Патентная система налогообложения сходна с ЕНВД, она распространя- ется на оговоренные в законодательстве виды деятельности с определенными ограничениями, в частности максимальный объем выручки 60 млн. рублей в год и не более 15 человек штатных сотрудников. Но этим вариантом могут вос- пользоваться только ИП.

Налог на профессиональный доход самозанятых составляет 4% по услу- гам для физических лиц и 6% по услугам для ИП и юридических лиц.

Покажем на примере налоговую нагрузку для бизнеса при выборе режима УСН или ПСН после отмены ЕНВД (см. таблицу 8.9). За основу взят бизнес «услуги автомойки» в г. Перми. Базовая доходность для этого вида деятельно- сти составляет 12 тыс. рублей ежемесячно на каждого работника, допустим, ко- личество работников вместе с предпринимателем 6 человек.

Таблица 8.9 Сравнительный анализ режимов налогообложения для малого и среднего бизне- са

Источник: журнал «Эксперт», ООО «Инвест-Аудит (Пермь)

29

Таким образом, предпринимателям после отмены ЕНВД выгоднее вы- брать ПНС при регистрации в качестве ИП. Без ИП остается надеяться на реги- ональные налоговые льготы.

Контрольные вопросы

1.Какие виды налогов и сборов применяются в РФ?

2.Порядок взимания и ставки налога на прибыль.

3.Порядок взимания и ставки НДС.

4.Порядок взимания и ставки акцизов. Какие товары облагаются акциза-

ми?

5. Что такое единый социальный налог? Каковы его ставки в текущем го-

ду?

6.Порядок взимания и ставки транспортного налога.

7.Порядок взимания и ставки налога на имущество.

8.Порядок взимания и ставки земельного налога.

9.За что уплачивается государственная пошлина?

10.Какие льготы по уплате налогов и сборов существуют в Вашем реги-

оне?

Задания

1. Расчёт НДС.

ООО «Винегрет» продает бордюры в количестве 100 тыс. шт. по цене 55 руб. за штуку. Ставка НДС — 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ), налог в цену не вклю- чен. Рассчитайте НДС 20% и итоговую стоимость товара с учетом налога.

2. Выделение НДС.

По прайс-листу ООО «Винегрет» цена бетонного блока с учетом НДС со- ставляет 240 руб. за 1 шт. Покупатель заказал партию из 10 тыс. штук. Рассчи- тайте НДС 20%.

9. Литература и информационные ресурсы

Литература

Асаул, А.Н., Войнаренко, М.П., Крюкова, И.В. Организация предприни- мательской деятельности: учебник / под ред. А.Н. Асаула. – М.: Проспект, 2016.

– 400 с.

Глобальный мониторинг предпринимательства. Национальный отчет / под ред. О.Р. Верховской. - СПб.: Высшая школа менеджмента СПбГУ, 2019. –

91 с.