6931

41

В банках для осуществления кассового обслуживания клиентов формируется операционная касса, т.е. определенный объем наличных денег во всех кассах данного банка. Для обеспечения своевременной выдачи наличных денег банку устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня. Минимальный остаток наличных денег устанавливается учреждением Банка России, исходя из объема оборота денег, проходящих через кассу, графика поступления денежной наличности от клиентов, особенностей организации налично-денежного оборота и кассовой работы. Фактический остаток денег в кассе не должен быть ниже установленного.

Виды кассовых операций кредитных организаций отражены в табл. 1. Порядок исполнения и документального оформления данных операций подробно регламентирован в ранее указанном нормативном документе Банка России.

			Т а б л и ц а 1
	Кассовые операции кредитных организаций
	Содержание операции	Место проведения	Документ
1.	Прием денежной наличности от	Приходные кассы,	Объявление на взнос
организаций		вечерние кассы	наличными
2.	Прием денежной наличности через	Приходные кассы,	Препроводительная
инкассаторов		вечерние кассы	ведомость
3.	Выдача денежной наличности	Расходные кассы	Денежный чек
организациям
4.	Размен денежной наличности	Разменные кассы	-
организациям
5.	Прием и выдача денежной	Приходно-расходные	Приходные и
наличности физическим лицам		кассы	расходные кассовые
			ордера
6.	Выдача и прием денежной	(место установки)	Приходные и
наличности через банкоматы			расходные кассовые
			ордера
7.	Выдача и прием денежной	(место установки)	Приходные и
наличности через электронных			расходные кассовые
кассиров			ордера
8.	Прием денежной наличности через	(место установки)	Препроводительная
автоматические сейфы			ведомость
9.	Пересчет, сортировка, упаковка	Кассы пересчета	-
денежной наличности

При совершении кассовых операций кредитные организации могут применять программно-техническое оборудование (банкоматы, электронные кассиры и автоматические сейфы).

Банкомат – автомат (электронный программно-технический комплекс), предназначенный для совершения без участия уполномоченного работника банка операций выдачи (приема) денежной наличности и передачи распоряжений кредитной организации о перечислении денежных средств с

42

банковского счета клиента. Электронный кассир – автомат, предназначенный для приема и выдачи денежной наличности клиентам, в том числе с использованием персонального компьютера, установленного на рабочем месте кассового работника. Автоматический сейф – терминал, функционирующий в автоматическом режиме и предназначенный для приема денежной наличности от клиентов и ее хранения.

6. Правовое регулирование банковских счетов и безналичных расчетов

6.1. Банковские счета и порядок их открытия

Для учета операций, которые кредитная организация проводит с юридическими лицами, она открывает банковские счета. Банковские счета, открываемые клиентам и корреспондентам кредитной организации весьма разнообразны. Они отличаются по назначению, режиму функционирования и юридическому оформлению. В дальнейшем рассматриваться будут в основном счета, которые предназначены для проведения различных расчетных операций. Обобщенная информация о типах банковских счетов клиентов представлена в табл. 2.

Порядок открытия расчетного (текущего) счета юридического лица регламентируется Налоговым кодексом РФ, Указом Президента «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения». № 1212 и банковскими правилами. Кроме того, продолжают действовать нормативные акты Государственного банка СССР: Инструкция «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР» г. и Письмо «О порядке открытия счетов предпринимателям» СССР.

Для открытия счета клиент представляет необходимые документы, перечень которых может варьироваться в различных банках. К числу обязательных документов относятся:

1)заявление на открытие счета (с указанием типа и валюты счета);

2)анкета клиента;

3)копии учредительных документов;

4)копия свидетельства о государственной регистрации;

5)копия свидетельства о постановке на налоговый учет;

6)карточка с образцами подписей и оттиска печати;

7)приказ о назначении руководителя и главного бухгалтера организации.

		Т а б л и ц а 2
Типы счетов клиентов и корреспондентов банка
Тип	Назначение	Юридическое
счетов	счетов	оформление
1. Расчетные счета	Для осуществления безналичных расчетов	Договор

43

		коммерческими организациями и	банковского счета
		индивидуальными предпринимателями
2.	Текущие счета	Для осуществления безналичных расчетов	Договор
		некоммерческими организациями и	банковского счета
		физическими лицами
3.	Бюджетные счета	Для операций с бюджетными средствами,	Договор
		выделенными государственным и	банковского счета
		негосударственным организациям
4.	Корреспондентские	Для осуществления безналичных и	Договор о
счета		межбанковских расчетов кредитными	корреспондентских
		организациями	отношениях
5.	Специальные	Для проведения расчетов чеками, по	Договор
расчетные счета		аккредитиву и предоплаченным	банковского счета
		банковским картам
6.	Специальные счета	Для проведения специальных валютных	Договор
резидентов и		операций (в соответствии с валютным	банковского счета
нерезидентов		законодательством)
7.	Депозитные счета	Для привлечения денежных средств	Договор
		юридических и физических лиц во вклады	банковского вклада,
		на срок и до востребования	банковские
			сертификаты
8.	Обезличенные	Для привлечения драгоценных металлов	Договор
металлические счета		юридических и физических лиц во вклады	банковского счета
9.	Ссудные счета	Для учета задолженности юридических и	Кредитный договор
		физических лиц по кредитам
10. Счета депо		Для учета и перехода прав на ценные	Депозитарный
		бумаги депонентов банка	договор
11. Металлические		Для учета принятых на ответственное	Договор хранения
счета хранения		хранение драгоценных металлов
12. Счета		Для учета принятого в управление	Договор
доверительного		имущества юридических и физических лиц	доверительного
управления			управления

Очень важным документом является карточка с образцами подписей и оттиска печати. Она используется операционным работником банка, который ведет счет данного клиента для проверки подписей уполномоченных лиц организации на расчетных и кассовых документах. Порядок оформления карточки установлен Указанием ЦБ РФ.

В соответствии с Законом о противодействии легализации (п. 5 ст. 7) кредитным организациям запрещается открывать счета на анонимных владельцев (без предоставления открывающим счет физическим или юридическим лицом документов, необходимых для его идентификации) и открывать счета физическим лицам без личного присутствия лица, открывающего счет, либо его представителя.

Банковский работник проверяет комплектность и правильность представленных документов, после чего заключается договор банковского счета. Для открытия лицевого счета в бухгалтерию банка представляется распоряжение руководства банка об открытии счета с приложением карточки с

44

образцами подписей и оттиска печати. Открытые счета клиентов регистрируются в книге регистрации открытых счетов.

Банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации, индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого счета.

6.2. Сущность и принципы безналичных расчетов

Одной из главных задач функционирования банковской системы является организация платежного оборота, обеспечение бесперебойной системы расчетов и платежей. В денежном обороте страны в зависимости от специфики применяемых платежных инструментов выделяются наличный и безналичный платежный обороты. Под безналичным платежным оборотом понимается сумма платежей за определенный период времени, совершенных без использования наличных денежных средств. В настоящее время данный оборот составляет значительную часть денежного оборота страны (более 75 %). Безналичный платежный оборот находит выражение в безналичных расчетах и банковских переводах.

Безналичные расчеты – это расчеты, осуществляемые посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных организациях и зачетов взаимных требований. Закон о банках выделяет расчеты по поручению физических и юридических лиц по их банковским счетам в качестве одной из банковских операций. Для физических лиц вышеуказанный закон допускает осуществление банковских переводов – переводов денежных средств по их поручению и без открытия банковских счетов.

В настоящее время существует система нормативных актов, осуществляющая комплексное регулирование безналичных расчетов. Основными законодательными источниками являются Гражданский Кодекс РФ (гл. 45 и 46) и Закон о ЦБ РФ (гл. 12). Кроме того, расчетные правоотношения регулируются нормативными актами Банка России. Основными из них являются:

Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. №2-П.

Положение ЦБ РФ «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» от 1 апреля 2003 г. №222-П.

Положение ЦБ РФ «О межрегиональных электронных расчетах, осуществляемых через расчетную сеть Банка России» от 23 июня 1998 г. № 36- П.

Деньги со счета на счет переводятся банком по полученным от клиентов расчетным документам. В соответствии со ст. 849 ГК РФ банк зачисляет поступающие на расчетные счета суммы, выполняет распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов и осуществляет проведение других банковских операций, которые предусмотрены банковскими правилами и договорами.

45

Безналичный расчет организуется на основе определенных принципов. Принцип обеспеченности платежа предполагает наличие у плательщика

денежных средств. Платежи совершаются за счет собственных средств клиентов или кредитов банка. В договоре банковского счета может быть предусмотрена возможность кредитования банком клиента при недостаточности у последнего средств для оплаты расчетных документов (овердрафт). В этом случае договор должен предусматривать лимит такого кредитования, условия пользования и погашения кредита. Счета с возможностью овердрафта принято называть контокоррентными счетами.

Если денежные средства на счете, а также право на кредит отсутствуют, то банк возвращает расчетный документ клиенту (для физических лиц) или помещает его в специальную картотеку (для юридических лиц). Картотеки документов представляют собой внебалансовые счета, на которых учитываются расчетные документы, не исполненные банком по различным причинам. В данном случае применяется Картотека № 2 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». При появлении на счете средств банк производит оплату расчетных документов из картотеки.

Если денежных средств на счете юридического лица недостаточно, то банк может проводить частичный платеж. Для этого банковский работник составляет платежный ордер. Платежный ордер – расчетный документ, составляемый банком для частичной оплаты расчетного документа клиента. Он повторяет реквизиты последнего, однако содержит сумму, которая может быть оплачена со счета. Сам расчетный документ клиента помещается в Картотеку № 2 с отметкой о частичной оплате. Частичные платежи могут производиться неоднократно до полной оплаты расчетного документа плательщика.

Принцип очередности платежей. Очередность оплаты расчетных документов применяется только при невозможности оплатить их все из-за недостатка средств на счете клиента. При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание средств.

Очередность списания денежных средств со счета установлена ст. 855 ГК РФ с определенными корректировками, введенными иными федеральными законами. Она является целевой, т. е. в первую очередь совершаются наиболее важные по значению платежи. Номер очереди платежа проставляется на расчетных документах.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

46

во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования;

в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди.

Следует отметить, что Конституционный Суд РФ решением признал некоторые положения ст. 855 ГК РФ не соответствующими Конституции, однако соответствующие изменения в Гражданский Кодекс внесены не были. С 1998 г. при принятии федерального закона о федеральном бюджете на очередной год в него вносится статья, объединяющая третью и четвертую очереди. Она устанавливает, что списание средств по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды, а также перечисление денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), производятся в порядке календарной очередности поступления документов после перечисления платежей, отнесенных к первой и второй очереди;

в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов. Для наглядности существующую очередность платежей можно отобразить в табл. 3.

Принцип согласия плательщика. Данный принцип реализуется путем применения платежного документа, свидетельствующего о распоряжении владельца на списание средств или акцепта платежного документа, выписанного получателем средств.

Вместе с тем, ст. 854 ГК РФ предусматривает возможность списания денежных средств, находящихся на счете, без распоряжения клиента по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом. Это так называемые случаи бесспорного и безакцептного списания средств.

Та б л и ц а 3

47

Очередность платежей с банковского счета

№ очереди в	№ очереди	Виды оплачиваемых документов
документах	по ГК РФ
1	1	ИД по возмещению вреда жизни и здоровью и выплате
		алиментов
2	2	ИД по оплате труда
3	3	ПД документы по оплате труда и платежам в федеральные
		социальные внебюджетные фонды
	4	ИД и ПД по платежам в бюджет и внебюджетные фонды
4	5	ИД по прочим платежам
5	6	ПД по прочим платежам

(сокращения: ПД – платежные документы, ИД – исполнительные документы)

Списание средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке может производиться на основании исполнительных листов судов, исполнительных надписей нотариусов, приказов арбитражных судов и других документов. Принудительные списания средств со счетов плательщиков производятся банками на основании распоряжений взыскателей и инкассовых поручений получателей платежей.

Распоряжения выписываются органами, которым предоставлено право бесспорного взыскания. При этом дается ссылка на нормативный акт, предоставляющий такое право. Инкассовые поручения выписывают получатели платежей на основании исполнительных и приравненных к ним документов, которые прилагаются к поручениям. Инкассовые поручения, основанные на приказах арбитражного суда, решениях суда, предъявляются при подлинниках этих документов. В исполнительных документах должно содержаться полное и точное наименование взыскателя и плательщика, сумма, счет плательщика. Причем само решение суда не заменяет исполнительного документа.

Безакцептное списание средств может производиться и по договору между плательщиком и кредитором. При этом плательщик обязан письменно сообщить об этом банку с указанием кредитора, суммы и условий платежа.

Принцип своевременности платежа. В соответствии со ст. 849 ГК РФ банк обязан зачислять поступившие на счет клиента денежные средства, по распоряжению клиента выдавать или перечислять со счета денежные средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа.

Принцип своевременности платежа относится не только ко времени (периоду) оплаты счетов за товары и услуги, но и к составной части этого периода – времени выполнения банками услуг по проведению расчетных операций. Статья 80 Закона о ЦБ РФ указывает, что общий срок осуществления платежей по безналичным расчетам не должен превышать два операционных дня, если указанный платеж осуществляется в пределах территории субъекта РФ, и пять операционных дней, если указанный платеж осуществляется в пределах территории РФ.

6.3. Формы безналичных расчетов

48

Под формами безналичных расчетов понимаются предусмотренные законом, банковскими правилами и обычаями делового оборота способы документального оформления и подтверждения волеизъявления владельца банковского счета или (в установленных законом случаях) третьего лица на перечисление денежных сумм, числящихся на банковском счете.

Непосредственно в ГК предусмотрены четыре формы безналичных расчетов:

1)расчеты платежными поручениями,

2)расчеты по аккредитиву,

3)расчеты по инкассо,

4)расчеты чеками.

Однако этот перечень форм безналичных расчетов не является закрытым и, следовательно, возможно использование и иных форм.

В рамках форм безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств, а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты. Выбор формы расчетов зависит от конкретных условий сделок и операций и фиксируется в договорах между контрагентами. В договорные отношения клиентов банки не вмешиваются. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств, кроме возникших по вине банков, решаются в установленном законодательством порядке без участия банков.

Основанием для проведения расчетов являются расчетные документы. Расчетный документ представляет собой распоряжение плательщика о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя или распоряжение получателя на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств. Расчетный документ может существовать в виде документа на бумажном носителе или в виде электронного платежного документа. Требования по форме и заполнению расчетных документов установлены Банком России.

При осуществлении безналичных расчетов в формах, предусмотренных ГК, используются следующие расчетные документы: платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения, аккредитивы и реестры чеков.

Расчеты платежными поручениями наиболее часто применяемая в имущественном обороте форма расчетов. Платежное поручение – это расчетный документ, составляемый плательщиком и содержащий поручение банку перевести определенную денежную сумму с его счета на счет получателя. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. На основании данного документа банк плательщика списывает денежные средства с его счета и перечисляет их в банк получателя.

Возможности применения в расчетах платежных поручений многообразны. С использованием платежных поручений совершаются расчеты как по товарным, так и по нетоварным операциям. К достоинствам данной формы расчетов можно отнести простоту документооборота и техники проведения расчетов.

49

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк вправе привлекать другой банк (исполняющий банк). Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований с акцептом, платежных требований без акцепта и инкассовых поручений.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование получателя средств к плательщику об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуг. Платежные требования предъявляются получателем средств плательщику через банк, обслуживающий получателя средств. К ним могут прилагаться товарно-тран- спортные или иные документы, подтверждающие отгрузку (отпуск) товаров (выполнение работ, оказание услуг), либо они направляются непосредственно в адрес плательщика с указанием в платежном поручении даты отправки. Платежные требования не имеют срока действия.

Плательщику дается определенный срок (не менее 5 дней) для акцепта платежного требования. В указанное время документы находятся в его банке в Картотеке № 1 «Расчетные документы, ожидающие согласия на оплату». По основаниям, указанным в основном договоре, плательщик вправе отказаться полностью или частично от акцепта платежных требований. Полный либо частичный отказ от оплаты оформляется заявлением об отказе от акцепта. При принятии банком плательщика этого заявления все документы направляются обратно получателю без исполнения.

Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях, установленных законодательством или предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку плательщика права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения. Инкассовые поручения применяются в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством и для взыскания по исполнительным документам.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия исполняющему банку произвести такие платежи.

Субъектами аккредитивного обязательства выступают плательщик, банкэмитент, получатель средств и, как правило, исполняющий банк. Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Предпосылкой (основанием) возникновения аккредитивного обязательства является поручение плательщика об открытии аккредитива, которое он дает обслуживающему его банку (банк-эмитент).

Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре, в котором отражаются следующие основные условия: наименования банка-эмитента,

50

исполняющего банка и получателя средств; сумма и вид аккредитива; полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств; сроки действия аккредитива и иные условия оплаты. Банками могут открываться различные виды аккредитивов. Их особенности регламентированы Гражданским Кодексом и банковскими правилами.

Исполнение аккредитива осуществляется исполняющим банком в случае, если получателем средств представлены документы, подтверждающие выполнение им всех условий аккредитива. Нарушение хотя бы одного из условий аккредитива должно служить для исполняющего банка основанием к отказу в исполнении аккредитива (ст. 870 ГК РФ). Если условиями оплаты по аккредитиву предусмотрен акцепт, то плательщик может выслать по месту нахождения исполняющего банка уполномоченного, который должен акцептовать выставленные поставщиком счета.

Закрытие аккредитива производится исполняющим банком по следующим основаниям: истечение срока аккредитива; заявление получателя средств об отказе от использования аккредитива, если такая возможность предусмотрена условиями аккредитива, и отзыв плательщиком аккредитива.

Чек – ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя плательщику (банку) произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Отличительной чертой отношений по расчетам чеками является их особый субъектный состав. В качестве основных участников отношений при чековых расчетах выступают чекодатель, чекодержатель и плательщик. Чекодателем считается лицо, выписавшее чек; чекодержателем – лицо, являющееся владельцем выписанного чека; плательщиком – банк, производящий платеж по предъявленному чеку. Закон наделяет способностью быть плательщиком по чеку исключительно кредитные организации.

Выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан. Дело в том, что чек лишь заменяет, но не устраняет прежнее долговое обязательство чекодателя, которое остается в силе вплоть до момента оплаты чека плательщиком. Только с этого момента чекодержатель теряет право требования к чекодателю. Отзыв чека до истечения срока для его предъявления не допускается.

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате. Чек действителен в течение 10 дней с момента выписки (для международных чеков до 70 дней).

В соответствии с банковскими правилами на территории России применяются два вида чеков: лимитированные (денежные средства плательщика депонируются на специальном счете, предназначенном только для оплаты по чекам) и гарантированные (оплата по чеку происходит с расчетного счета плательщика, а при их отсутствии за счет овердрафта).