8317
.pdf60
варов
Анализ показывает, что общее увеличение затрат составляет 26,79 % или 144948 тыс. руб., при этом наибольшее увеличение в абсолютном значении наблюдается по элементу материальные затраты на 105458 тыс.руб. или 24,29 %, затраты на оплату труда возросли на 16486 тыс.руб. или 26,16 %. Рост отчислений по единому социальному налогу объясняется увеличением уровня оплаты труда. Увеличение амортизационных отчислений связано с ростом восстановительной стоимости основных средств. Увеличение более чем в 2 раза прочих затрат объясняется ростом затрат на телефонные разговоры в связи с ростом тарифов, расходов на рекламу и аренду.
Вертикальный анализ затрат показывает, что в текущем периоде наибольший удельный вес приходится на материальные затраты, как и в предыдущем, но их доля снизилась на 1,59 процентных пункта. В структуре затрат на 1,73 процентных пунктов возросли прочие затраты, по остальным элементам затрат структурные изменения незначительны.
Затраты на 1 рубль выпущенной продукции увеличились на 1,14 копейки или 1,2 %.
5.4. Анализ затрат на рубль произведенной продукции
Схема взаимосвязи и взаимозависимости затрат на рубль произведенных товаров отражает влияние как внешних, так и внутренних факторов (рис. 5.4.1).
Затраты на рубль произведенных товаров
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Уровень удельных |
|
|
Сумма посто- |
|
|
|
Структура |
|
|
|
|
Средний |
||||||||
переменных затрат |
|
|
янных затрат |
|
|
произведенных |
|
уровень отпускных |
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
товаров |
|
|
|
цен на товары |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Структура |
|
|
|
|
Объем выпуска |
|
Уровень ре- |
|
|
|
Стоимость |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
спроса |
|
|
|
|
товаров |
|||||||||
сурсоемкости |
|
|
потребленных |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
на товары |
|
|
|
|
|
|||||||||
товаров |
|
|
ресурсов и услуг |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рынки сбыта |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Величина и |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
структура |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Инфляция |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
производствен- |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ной мощности |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
организации |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рис. 5.4.1. Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на рубль произведенных товаров
Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на рубль произведенных товаров оказывают 4 важнейших фактора, которые находятся с ним в прямой функциональной связи:
− изменение структуры произведенных товаров;
61
−изменение уровня затрат на производство отдельных товаров;
−изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы;
−изменение оптовых цен на произведенные товары.
Для исследуемой организации общее отклонение затрат на рубль произведенных товаров текущего периода от предыдущего периода, вызванное всеми факторами, определяется сравнением строк 9 и 7 (
Таблица ):
95,63 – 94,49= +1,14 коп.,
т. е. затраты текущего периода оказались выше затрат предыдущего периода. Рассмотрим влияние каждого из 4-х вышеперечисленных факторов на это
отклонение.
Влияние структурных сдвигов в составе товаров определяется по следующей формуле (сравниваются строки 8 и 7 таблицы 5.4.1):
ZСТР |
= |
∑QТП |
ЗПП |
− |
∑QПП ЗПП |
||
|
|
|
|
(5.4.1) |
|||
∑QТП ЦПП |
∑QПП Ц |
|
|||||
|
|
|
ПП |
Таблица 5.4.1 Расчет и оценка затрат на рубль произведенных товаров
|
Наименование показателя |
Формула |
Сумма |
|
|
расчета |
|||
|
|
|
||
|
Общая сумма затрат: |
|
|
|
1) |
предыдущего периода, тыс.руб. |
∑QППЗПП |
541131 |
|
2) |
текущего периода при ценах и тарифах предыдущего периода, |
∑QТПЗПП |
677916 |
|
тыс.руб. |
||||
|
|
|||
3) |
текущего периода, тыс.руб. |
∑QТПЗТП |
686079 |
|
|
Объем производства в оптовых ценах: |
|
|
|
4) |
предыдущего периода, тыс.руб. |
∑QППЦПП |
572661 |
|
5) |
текущего периода при ценах и тарифах предыдущего периода, |
∑QТПЦПП |
627096 |
|
тыс.руб. |
||||
|
|
|||
6) |
текущего периода, тыс.руб. |
∑QТПЦТП |
717416 |
|
|
Затраты на рубль произведенных товаров: |
|
|
|
7) |
предыдущего периода (стр.1 : стр.4), коп. |
∑QППЗПП |
94,49 |
|
∑QППЦПП |
||||
|
|
|
||
8) |
предыдущего периода, пересчитанного на выпуск и ассорти- |
∑QТПЗПП |
97,25 |
|
мент текущего периода (стр.2 : стр.5), коп. |
∑QТПЦПП |
|||
|
||||
9) |
текущего периода, в ценах, действовавших в текущем периоде |
∑QТПЗТП |
95,63 |
|
(стр.3 : стр.6), коп. |
∑QТПЦТП |
|||
|
||||
|
|
|
||
10) в ценах текущего периода с учетом изменения цен на матери- |
∑QППЗ'ТП |
88,11 |
||
альные ресурсы (стр.3 с учетом изменения цен : стр.5), коп. |
∑QТПЦПП |
|||
|
||||
11) текущего периода в оптовых ценах на товары предыдущего |
∑QТПЗТП |
98,42 |
||
периода (стр.3 : стр.5), коп. |
∑QТПЦПП |
|||
|
где показатели в таблице:
Q - количество изделий;
З – затраты на производство единицы изделия;
62
Ц - оптовая цена единицы изделия; З'ф - фактические затраты на производство единицы изделия, скорректированные на изме-
нение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы.
Изменения ассортимента выпущенных изделий привело к увеличению затрат на рубль произведенных товаров на 2,76 коп. (97,25– 94,49) ( таблица 5.4.2).
Влияние изменения уровня затрат на производство отдельных изделий в составе выпущенных товаров определяют по формуле (разница строк 10 и 8):
ZУЗ |
= |
∑QТП |
ЗТП |
− |
∑QТП ЗПП |
||
|
|
|
|
(5.4.2) |
|||
∑QТП ЦПП |
∑QТП Ц |
|
|||||
|
|
|
ПП |
и составляет: 88,11 – 97,25 = -9,14 коп. Полученное изменение общей суммы затрат за счет этого фактора — это чистая экономия, достигнутая в результате снижения затрат материальных ресурсов, использования более прогрессивной техники и технологии, роста производительности труда.
Выделить влияние изменения цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы можно, воспользовавшись формулой:
ZЦЕН МР |
= |
∑QТП |
ЗТП |
− |
∑QТП ЗТП |
||
|
|
|
|
(5.4.3) |
|||
∑QТП ЦПП |
∑QТП Ц |
|
|||||
|
|
|
ПП |
или сравнив сроки 11 и 10 таблицы: 98,42– 88,11 = 10,31 коп. Увеличение в среднем цен и тарифов на ресурсы привело к увеличению показателя затрат на рубль произведенных товаров на 10,31 коп.
Таблица 5.4.2
Анализ уровня влияния важнейших факторов на рубль произведенных товаров
|
Уровень |
Фактор |
влияния, |
|
коп. |
Структурные сдвиги в составе товаров |
2,76 |
Изменение уровня затрат на производство отдельных изделий |
-9,14 |
Изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы |
10,31 |
Изменение оптовых цен на товары |
- 2,79 |
Итого: |
1,14 |
Влияние последнего фактора – изменения оптовых цен на товары определяется сравнение строк 9 и 11, т. е. по формуле
ZОПТ Ц |
= |
∑QТП |
ЗТП |
− |
∑QТП ЗТП |
||
|
|
|
|
(5.4.4) |
|||
∑QТП ЦТП |
∑QТП Ц |
|
|||||
|
|
|
ПП |
Полученное отклонение свидетельствует о снижении затрат за счет увеличения в среднем отпускных цен, установленных организацией в отчетном периоде на свои товары: 95,63 – 98,42 = - 2,79 коп.
63
При анализе влияния на это изменение всех 4-х факторов выясняется, что снижение расходов в основном приходится именно на чистую экономию, т. е. на экономию уровня затрат на производство отдельных изделий. Это является положительным моментом. Однако общая экономия могла бы быть значительно больше, если бы не отрицательное влияние 2-х других факторов. В связи с этим, организации необходимо обратить особое внимание на ассортимент выпускаемой продукции, а также, по возможности, ответственно подойти к выбору поставщиков материальных ресурсов, поскольку именно эти факторы (сдвиг в структуре произведенных товаров и увеличение цен на потребленные ресурсы) повлияли на результат в сторону увеличения расходов.
В процессе анализа проводят также сравнение затрат на 1 руб. произведенных товаров в динамике и, если есть возможность, сравнение со среднеотраслевым показателем.
5.5. Анализ использования материальных ресурсов и их влияния на себестоимость продукции
Главными задачами анализа материальных затрат как важнейшего слагаемого себестоимости товаров являются:
−выявление и измерение влияния отдельных групп факторов на отклонение затрат от плана и их изменение по сравнению с предшествующими периодами;
−выявление резервов экономии материальных затрат и путей их моби-
лизации.
При изучении причин отклонений уровня материальных затрат от планового, предшествующего периода и других баз сравнения в качестве факторов влияния рассматриваются изменение объема и структуры выпушенных товаров, расхода материала на единицу изделия, цены, нормы и замены (Рис. ).
Прямые материальные затраты на производство товаров
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Объем производства |
|
|
Структура товаров |
|
|
Материальные |
||||||
товаров |
|
|
|
|
|
|
|
затраты на единицу |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
товаров |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
Удельный расход |
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
сырья (материалов) на |
|
Средняя цена единицы |
|||||||||
|
|
|
единицу товаров |
|
||||||||
|
|
|
|
|
сырья (материалов) |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рис. 5.5.1. Факторная схема анализа прямых материальных затрат
64
Под факторами цен подразумевают не только изменение цены на сырье и материалы, но и изменение транспортно-заготовительных расходов. Фактор норм отражает не только изменение самих норм расхода, но и отклонение фактического расхода на единицу товара (удельного расхода) от норм. Под фактором замены понимается, помимо воздействия полной замены одних видов материальных ценностей другими, изменение их содержания в смесях (рецептуры) и содержания в них полезных веществ (особенно распространено в пищевой промышленности).
Приемы анализа с выделением этих групп факторов одинаковы по всем статьям материальных затрат, т. е. по сырью и основным материалам, топливу, покупным полуфабрикатам и комплектующим изделиям.
Фактор цен, т. е. группа факторов, определяющих заготовительную себестоимость материалов складывается из стоимости самих материалов по ценам поставщиков и транспортно-заготовительных расходов. Для определения влияния изменения уровня (после их корректировки на изменение тарифов) на заготовительную себестоимость материалов необходимо располагать данными о процентном отношении их к стоимости заготовленных материалов и топлива.
Отклонение материальных затрат в текущем периоде от предыдущего (базового) является следствием воздействия вышеназванных факторов, и для оценки влияния этих факторов рассчитываются следующие показатели расхода материалов (Таблица 5.5.1).
Таблица 5.5.1
Оценка расхода материалов
|
|
Условия расчёта |
|
||
|
Показатели |
Объём и |
Удельный |
|
Цена на |
|
|
структура |
расход |
|
материа- |
|
|
продукции |
материалов |
|
лы |
1. |
Расход материалов в предыдущем периоде |
ПП |
ПП |
|
ПП |
2. |
Расход материалов и цены предыдущего периода |
ТП |
ПП |
|
ПП |
при объеме и структуре текущего периода |
|
|
|
|
|
3. |
Расход материалов текущего периода по ценам |
ТП |
ТП |
|
ПП |
предыдущего периода |
|
|
|
|
|
4. |
Расход материалов в текущем периоде |
ТП |
ТП |
|
ТП |
Ниже проводится анализ отклонения расхода материалов в текущем периоде от расхода в предыдущем периоде в разрезе влияния факторов норм, цен и замены (Таблица 5.5.2).
Таблица 5.5.2 Анализ затрат на материалы для производства единицы товара
Наименование |
Расход, кг |
Цена за кг, |
Сумма, руб. |
|
Отклонение (+,-), руб. |
|||||||
калькуляцион- |
|
|
руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ных групп мате- |
|
|
|
|
|
|
расход |
|
|
в том числе за счет |
||
риалов, покупных |
|
|
|
|
ПП |
ТП |
ТП в |
|
всего |
|
|
|
полуфабрикатов и |
ПП |
ТП |
ПП |
ТП |
(гр.1х |
(гр.2 х |
ценах |
|
(гр.6- |
норм |
цен |
заме- |
комплектующих |
|
|
|
|
гр.3) |
гр.4) |
ПП |
|
гр.5) |
(гр.7- |
(гр.6- |
ны |
изделий |
|
|
|
|
|
|
(гр.2 х |
|
|
гр.5) |
гр.7) |
|
|
|
|
|
|
|
|
гр.3) |
|
|
|
|
|
65
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
Материал А |
32,0 |
35,0 |
3,0 |
3,2 |
96,0 |
112,0 |
105,0 |
+16,0 |
+9,0 |
+7,0 |
- |
|
Материал Б |
1,2 |
1,1 |
18,0 |
18,4 |
21,6 |
20,2 |
19,8 |
-1,4 |
-1,8 |
+0,4 |
- |
|
Материал В |
х |
х |
х |
х |
124,0 |
131,0 |
131,0 |
- |
- |
- |
- |
|
Материал Г |
3,0 |
8,0 |
5,1 |
5,9 |
15,3 |
47,2 |
40,8 |
-10,0 |
- |
+6,4 |
-16,4 |
|
Материал Д |
5,0 |
2,0 |
16,3 |
16,3 |
81,5 |
32,6 |
32,6 |
- |
- |
- |
- |
|
Прочие основные |
- |
- |
- |
- |
150,0 |
152,0 |
152,0 |
+2,0 |
+2,0 |
- |
- |
|
материалы |
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
ИТОГО основных |
- |
- |
- |
- |
488,4 |
495,0 |
481,2 |
+6,6 |
+9,2 |
+13,8 |
-16,4 |
|
материалов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Втаблице приведена расшифровка затрат на материалы при калькуляции себестоимости единицы товара. Для облегчения подсчетов в таблицу вводится пересчитанная сумма затрат (гр.7), рассчитанная как произведение количества израсходованного материала в текущем периоде на его заготовительную себестоимость в предыдущем периоде (условно называемую ценой). Прежде всего находят общее отклонение, т. е. разность между суммами затрат в текущем и предыдущем периодах (гр.6– гр.5). Чтобы измерить влияние изменения удельного расхода материалов на сумму материальных затрат, сравнивают величину пересчитанного показателя с суммой затрат предыдущего периода по каждой строке. Разность показывает отклонение за счет норм (гр.7– гр.5).
Воздействие фактора цен измеряется путем сопоставления количества израсходованных материалов в текущем периоде в двух оценках – текущего периода (ТП) и предыдущего периода (ПП), т. е. в результате вычитания из суммы затрат предыдущего периода пересчитанного показателя (гр.6– гр.7). Остается определить воздействие замены. Результат замены определяется путем сопоставления себестоимости набора материалов текущего периода с аналогичным показателем предыдущего периода. В данном примере набор материалов текущего периода состоит из 4-х компонентов вместо 5-и в предыдущем. Изменения вызваны невыполнением плана поставок материала Д, который был частично заменен материалами В и Г.
Вграфы таблицы, отведенные для пересчитанного показателя, записывается состав материалов для текущего периода, но по себестоимости предыдущего периода, всего на 204,4 тыс. руб. (131,0+40,8+32,6) вместо 220,8 тыс. руб. (124+15,3+81,5) предыдущего периода. Следовательно, снижение расходов за счет замены составило 16,4 тыс. руб. при одновременном увеличении себестоимости за счет материала Г на 6,4 тыс. руб. (фактор цен). Общая экономия по замененным материалам составила 10 тыс. руб.
По результатам полученных отклонений видно, что итоговая сумма за-
трат основных материалов на производство единицы товара возросла на 6,6 тыс. руб. Это явилось следствием увеличения цен на материалы (+13,8 тыс. руб.) и норм их расхода (+9,2 тыс. руб.), и лишь произведенная замена позволила сэкономить материалы на 16,4 тыс. руб. Однако замена была произведена изза сбоя в поставках, то есть не планировалась заранее, что говорит либо об упущениях организации в планировании расхода определенных материалов на данный товар, либо о снижении качества изделия в результате вынужденной замены.
66
В пересчете на выпуск данного товара в текущем периоде резерв снижения себестоимости путем экономии расходов на материалы составляет:
за счет норм 11,0 руб. × 61 шт.= 671,0 руб. за счет цен 13,8 руб. × 61 шт.= 841,8 руб.
за счет замены 0,0 тыс.руб. (т. к. не допущено перерасхода) Всего 1512,8 руб.
Анализ норм расхода материальных ресурсов нацелен на выявление резервов снижения материальных затрат, а значит, и себестоимости отдельных изделий и проводится по конкретным товарам, выпускаемым в организации. В процессе анализа изучают прогрессивность норм, их динамику и обоснованность снижения.
Оценка прогрессивности норм предполагает их сравнение с нормами родственных организаций, выпускающих аналогичные товары, с нормами вновь осваиваемых или длительное время производимых аналогичных товаров. Наиболее же интересен анализ удельной конструктивной материалоёмкости, характеризующий чистую массу изделия (без отходов, образующихся в производстве), приходящуюся на единицу выполняемой работы или полезного эффекта (например, масса двигателя на 1 кВт его мощности). Такой анализ целесообразно проводить не только по изделию в целом, но и его конструктивно однородным деталям и узлам. Важным показателем прогрессивности норм служит коэффициент использования материала.
После оценки прогрессивности переходят к анализу изменения норм. Методика анализа представлена ниже (Таблица 5.5.3).
Таблица 5.5.3 Анализ изменения норм расхода материалов по изделию
|
Норма расхода, |
Измене- |
В том числе по факторам, |
|||||
|
г |
|
ния, |
|
% |
|
|
|
Материал |
|
|
всего |
|
|
|
|
|
|
базо- |
плано- |
г |
% |
Изменение конструкции |
Заменаматериала |
Изменение нормрасхода |
|
|
вая |
вая |
|
|
Снижение отходов |
|||
|
|
|
|
|
||||
Медь |
850,6 |
828,5 |
-22,1 |
-2,6 |
-0,6 |
-0,8 |
-0,2 |
-1,0 |
т.д. |
|
|
|
|
|
|
|
|
Как видно из приведённого примера, снижение норм по изделию «А» только на 61,5% [(0,6+0,8+0,2) / 2,6 × 100] обосновано организационнотехническими мероприятиями.
Решающее значение для снижения себестоимости имеет экономия материалов в натуре – фактор норм и рациональные замены материалов – фактор замены.
Анализ соблюдения норм основан на сопоставлении фактического удельного расхода материалов по изделиям с нормой и выявления причин отклоне-
67
ний. Такими причинами могут быть: замена материалов, нарушение технологии, некачественный раскрой, неисправность оборудования, брак в производстве и др.
Оценка влияния эффективности использования материалов на объём производства может быть рассчитана следующим образом.
Увеличение выпуска продукции за счёт снижения норм расхода материалов
(∆Q1):
|
|
− |
H |
1 |
|
|
Q1 |
|
|
|
(5.5.1) |
||
|
|
|||||
= Qотч 1 |
H0 |
, |
||||
|
|
|
|
|
где Qотч – фактический выпуск продукции, шт.;
Н1 и Н0 – норма расхода материалов на изделие в отчётном и базисном периодах.
2) Дополнительный выпуск продукции из сэкономленных материалов (∆Q2):
∆Q2 = ЭKм /Н1 , |
(5.5.2) |
где ЭKм – экономия материалов за счёт организационно-технических мероприятий.
3) Расчёт прироста объёма производства (∆V) за счёт изменения материалоотдачи (µ ) и расхода материалов (М):
V = µ * М ;
∆ V(µ) = ∆µ * Мотч ; |
(5.5.3) |
∆V(М) = ∆Μ * µ баз .
5.6.Анализ использования труда и его влияния на себестоимость
продукции
Расходы на заработную плату производственных рабочих отражаются непосредственно в статьях затрат. Заработная плата вспомогательных рабочих в основном отражается на статьях расходов по содержанию и эксплуатации оборудования, заработная плата служащих и инженерно-технических работников входит в состав цеховых и общезаводских расходов (рис.5.6.1).
В себестоимости продукции в качестве самостоятельной статьи выделяется только заработная плата производственных рабочих. Заработная плата других категорий промышленно-производственного персонала включается в состав комплексных статей себестоимости, а также транспортнозаготовительных расходов. Заработная плата рабочих, занятых во вспомогательных производствах, входит в себестоимость пара, воды, электроэнергии и влияет на себестоимость товарной продукции через те комплексные статьи, на которые отнесен расход пара, воды и энергии.
68
Затраты на оплату труда зависят от численности работников, тарифных ставок и должностных окладов, т. е. на них влияют многие общие факторы.
В связи с этим, анализ затрат на оплату труда проводится в 2-х направле-
ниях:
1)анализ заработной платы как элемента затрат на производство;
2)анализ заработной платы в разрезе отдельных статей калькуляции, в первую очередь самостоятельной статьи – заработная плата производственных рабочих.
Лишь после того, как выявлены общие факторы, вызвавшие отклонения по затратам на оплату труда отдельных категорий работников, определяется, в какой мере они повлияли на разные статьи себестоимости товаров.
Чтобы определить полную величину относительной экономии или перерасхода заработной платы и ее влияния на себестоимость, необходимо исходить из соотношения темпов роста затрат на оплату труда и объема производства товаров. Это соотношение равняется соотношению темпов роста производительности труда и средней заработной платы.
Состав затрат на оплату труда в полной себестоимости товаров
Включаемые в цеховую себестоимость
|
Прямые |
Накладные |
|
|
|
|
|
|
|
|
Основная |
Дополни- |
Зарплата вспо- |
|
|
зарплата |
тельная зара- |
могательных |
|
|
производ- |
ботная плата |
рабочих в |
|
|
ственных ра- |
производствен- |
составе расхо- |
|
|
бочих |
ных рабочих |
дов по содер- |
|
|
|
|
жанию и экс- |
|
|
Оплата: |
Оплата: |
плуатации обо- |
|
|
рудования. |
|
||
|
по сдельным |
очередных |
|
|
|
Зарплата |
|
||
|
расценкам, |
отпусков, |
|
|
|
управленческо- |
|
||
|
по тарифным |
выходных |
|
|
|
го персонала в |
|
||
|
ставкам. |
пособий, |
|
|
|
составе обще- |
|
||
|
Премии |
простоев. |
|
|
|
производ- |
|
||
|
сдельщикам |
Доплаты: |
|
|
|
ственных рас- |
|
||
|
и повремен- |
за отклонение |
|
|
|
ходов. |
|
||
|
щикам |
от нормальных |
|
|
|
Заработная |
|
||
|
Надбавки к |
условий труда |
|
|
|
плата работни- |
|
||
|
зарплате |
и др. |
|
|
|
ков вспомога- |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
тельных и об- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
служивающих |
|
|
|
|
производств |
|
|
|
|
|
|
Включаемые в состав
|
обще- |
расходов |
|
|
хозяй- |
на прода- |
|
|
ственных |
жу |
|
|
расходов |
|
|
|
|
|
|
|
Заработная |
Заработная |
|
|
плата |
плата ра- |
|
|
работников |
ботников |
|
|
вспомога- |
сбытовых |
|
|
тельных и |
служб. |
|
|
обслужи- |
Оплата |
|
|
вающих |
труда |
|
|
произ- |
посредни- |
|
|
водств |
ков, |
|
|
|
продавцов |
|
|
|
||
|
|
товаров |
|
|
|
и др. |
|
|
|
|
|
Рис. 5.6.1. Структура затрат на оплату труда в полной себестоимости произведенных товаров
69
Производительность труда, измеряемая средней выработкой на одного работающего (WСР), – это частное от деления объема производства (V) на среднесписочное число работающих (RСС), а средняя заработная плата (РСР) – частное от деления затрат на оплату труда (Р) на то же среднесписочное число работающих.
WСР = V / RСС, |
(5.6.1) |
РСР = Р / RСС. |
(5.6.2) |
Соотношение темпов роста этих дробей равняется соотношению темпов изменения числителей дробей — объема производства и затрат на оплату труда:
|
V |
V |
ПП |
|
|
Р |
Р |
|
= |
|
V |
Р |
|
|||||
|
ТП |
: |
|
|
: |
ТП |
: |
ПП |
|
|
|
ТП |
: |
ТП |
|
(5.6.3) |
||
|
|
|
|
|
V |
|
Р . |
|||||||||||
RССТП |
RСС ПП |
RССТП |
RСС ПП |
|
ПП |
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ПП |
|
Одним из важнейших факторов снижения себестоимости является опережение темпами роста производительности труда темпами роста средней заработной платы.
Расчет изменения затрат на оплату труда (∆Р) под влиянием возрастания среднегодовой выработки и среднегодовой заработной платы одного работающего или рабочего проводится по формуле:
Р = |
РПП * (Т |
Р − ТW ) |
(5.6.4) |
|
|
|
, |
||
|
|
|||
|
TW |
|
где РПП – затраты на оплату труда предыдущего периода, тыс. руб.
ТР и ТW – темп роста среднегодовой зарплаты 1 работающего и среднегодовой производительности труда соответственно в текущем периоде по сравнению с предыдущим периодом.
Подставим в формулу данные для расчета (Таблица ).
Таблица 5.6.1 Исходные данные для расчета влияния затрат на оплату труда
на производительность труда
|
|
Предыдущий |
Текущий пе- |
Темп |
|
|
Показатели |
роста, |
|||
|
период |
риод |
|||
|
|
% |
|||
|
|
|
|
||
1. |
Среднесписочная численность работников, чел. |
1077 |
1108 |
102,90 |
|
2. |
Затраты на оплату труда, тыс.руб. |
63014 |
79500 |
126,16 |
|
3. |
Объем производства товаров, тыс.руб. |
572661 |
717416 |
125,3 |
|
4. |
Среднегодовая заработная плата одного работ- |
58,51 |
71,75 |
122,63 |
|
ника, тыс.руб. |
|||||
|
|
|
|||
5. |
Производительность труда одного работающего, |
531,73 |
647,49 |
121,77 |
|
тыс.руб. |
|||||
|
|
|
|||
6. |
Зарплатоемкость продукции, руб./руб.(стр.2 / |
0,110 |
0,1108 |
100,74 |
|
стр.3) |
|
|
|
||
7. |
Трудоемкость продукции, чел. / 1000 руб.(стр.1. |
0,0019 |
0,0015 |
81,28 |