422
.pdfпотери, принятию и списанию залоговой стоимости, начислению и получению процентов.
иметь представление:
-о порядке предоставления кредитов;
-о документах, которые предоставляют клиенты для получения кредита.
При освоении темы необходимо:
-изучить материал по данной теме из следующих источников: 1.«Положение о правилах ведения бухгалтерского учета
в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», утв. Банком России 16.07.2012г. № 385-П (ред. от 30.11.2015г.).
2.Камысовская С.В. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке : учебник / С. В. Камысовская, Т. В. Захарова, Н. Н. Попова. - М. : КНОРУС, 2011. - 419 c.
3.Фофанов В.А. Банковский учет и аудит: учебное пособие / В.А. Фофанов. - М. : Дашков и К', 2011. - 412с.
Задание 1. Исходные данные.
В коммерческом банке были совершены операции по
счетам коммерческого предприятия, находящегося в федеральной собственности:
01.02 – выдача ссуды – 1 000 тыс. руб.
01.03 – погашение части долга – 600 тыс. руб. и начисленных процентов, исходя из действующей ставки банка (25%).
01.03 – пролонгация оставшегося долга по ссуде на 1 мес. – 400 тыс. руб.
01.04 – вынос задолженности на счет просроченных ссуд – 400 тыс. руб.
Требуется: указать, сколько и какие лицевые счета будут открыты в банке; составить необходимые бухгалтерские записи.
Задание 2. Исходные данные.
В коммерческом банке «Рассвет» были произведены операции, руб.:
Выдан кредит ООО «Салют» на 150 дней – 500 000Образован резерв на покрытие потерь по ссуде (20 %) – ?
51
Оприходован залог (ценные бумаги) на сумму – 250 000
Погашена задолженность по кредиту за 1-й месяц – ?
Погашены проценты за первый месяц (ставка 20 %)– ?
Пролонгирован кредит ООО «Салют» на срок 150 дней – ?
Доначислен резерв на покрытие потерь по ссуде (20%) – ?
Перенесен на счѐт просроченных ссуд кредит, выданный
ООО «Салют» –?
Образован новый резерв по данному кредиту (80%) – ?
Возвращѐн на доходы банка старый резерв – ?
Списан за счѐт созданного резерва по судам просроченный кредит – ?
Остальная сумма отнесена на убытки банка – ?
Требуется: оформить необходимые бухгалтерские записи; рассчитать недостающие суммы.
Задание 3.
Исходные данные.
ЗАО «Заря» 05.03 выдана ссуда на три месяца в сумме 40 000 тыс. руб. на оплату материальных ценностей под обеспечение производственного процесса. Ссуда обеспечена ценными бумагами стоимостью 50 000 тыс. руб.
Требуется: 1.Охарактеризовать документы, представленные ЗАО в банк для получения ссуды, укажите количество экземпляров и их назначение.
2.Составить бухгалтерские проводки по балансовым и внебалансовым счетам по выдаче и погашению ссуды, образованию резерва на возможные потери, учету гарантии.
3.Объяснить, чем ограничивается размер кредита.
Задание 4.
Исходные данные.
Ссуда выдана ООО «Запад» на 2 месяца под 20 %
годовых в размере 50 000 руб.
Требуется: рассчитать причитающиеся проценты. Объяснить порядок расчѐта процентов. Сделать бухгалтерские проводки по начислению и оплате процентов.
52
Задание 5. Исходные данные.
Предпринимателю Ивановой А.А. выдана ссуда на три месяца в сумме 40 тыс. руб. на покупку торгового оборудования под залог приобретаемого имущества.
Выдан кредит– 40 000 тыс. руб.
Образован резерв на покрытие потерь по ссуде (50 %) – ?
Оприходован залог – ?
Погашена задолженность по кредиту – ?
Оплачены проценты (ставка 20 %) – ?
Требуется: составить бухгалтерские проводки по балансовым и внебалансовым счетам по выдаче и погашению ссуды, образованию резерва на возможные потери.
Задание 6. Исходные данные.
Петров А.Н. обратился в банк для получения потребительского кредита сроком на 3 месяца в сумме 50 тыс. руб. Заемщиком были представлены поручительства двух физических лиц и документы, подтверждающие их платежеспособность.
Выдан кредит – ?
Образован резерв на возможные потери (50 %) – ?
Оприходованы гарантии – ?
Погашена задолженность по кредиту за 1 месяц – ?
Оплачены проценты за 1 месяц (ставка 20 %) – ?
Пролонгирован кредит на срок 60 дней – ?
Доначислен резерв на возможные потери (20%) – ?
Возвращена оставшаяся задолженность – ?
Оплачены проценты (25%) – ?
Списан резерв на возможные потери – ?
Требуется: составить бухгалтерские записи по счетам. Методические рекомендации по выполнению задания
Кредитные операции для коммерческого банка — важный вид деятельности, приносящий основную часть дохода. Они отражают сущность банковской деятельности и он является одним из определяющих функций банковского
53
учреждения. В тоже время кредитование характеризуется кредитным риском, что также является основной угрозой ликвидности и платежеспособности коммерческого банка. Учитывая это, при организации кредитных операций каждый коммерческий банк должен прилагать усилия, направленные на минимизацию возможных потерь от невыполнения кредитных обязательств клиентами.
Кредитные операции коммерческих банков — вид активных операций, связанных с предоставлением клиентам кредитов. Основная масса кредитов выдается банками под обеспечение.
Функции кредита представлены на рисунке 18.
|
|
|
Функции кредита |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
распределительная |
|
|
|
|
|
контрольная |
|
|
эмиссионная |
|
|
||
функция |
|
|
|
|
функция |
|
|
|
функция |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рисунок 18. Функции банковского кредита
Распределительная функция – распределение ссудного фонда страны на возвратной основе.
Эмиссионная функция – создание кредитных средств обращения и замещение наличных денег.
Контрольная функция – контроль за эффективностью использования хозяйствующими субъектами заемных средств.
Банк предоставляет два вида кредита: финансовый и коммерческий.
Финансовый кредит - это прямая выдача денег заемщику. Коммерческий кредит - это кредит, предоставленный продавцом покупателю в форме отсрочки или рассрочки
платежа.
Кредиты, предоставляемые банком, могут быть классифицированы по различным признакам:
54
1)по типам заемщиков - ссуды предприятиям, органам власти, населению.
2)по срокам пользования - ссуды краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные.
3)по отраслям принадлежности - промышленность, с/хозяйство, транспорт, связь.
4)по характеру обеспечения - ссуды залоговые, гарантированные, застрахованные, необеспеченные.
Улучшить систему кредитования банка позволяет правильная организация кредитного процесса. Кредитный процесс – это особые способы и приемы реализации кредитных отношений между финансовой организацией и клиентом, которые располагаются в определенной последовательности (рисунок 19).
Основные этапы кредитного процесса
Рассмотрение заявки клиента финансовой организации на
Анализ финансовой состоятельности потенциального заемщика
Подготовка и заключение кредитного договора
Определение возможных условий обеспечения займа, предоставление клиентом гарантий возврата кредита
Процедура предоставление кредита клиенту
Уплата заемщикам стоимости кредита (процентов) и основной
Контроль за кредитной операцией
Рисунок 19. Стадии кредитного процесса
Сотрудник кредитной организации должен проводить мониторинг состояния кредитных операций и разрабатывать практические рекомендации и предложения по усовершенствованию кредитной политики банка.
55
4.5. Учет депозитных операций
Цель: Ознакомиться с учетом депозитных операций. Изучить порядок начисления и учета процентов по депозитным вкладам.
В результате усвоения данного вида практической подготовки формируются компетенции ОПК-2.
Учебные вопросы:
1.Общий порядок зачисления депозитов. Классификация депозитных операций.
2.Учет депозитных операций.
Изучив тему, студент должен:
знать:
-нормативные документы, которые регламентируют порядок депозитных операций;
-характеристику счетов, которые используются для учета депозитных операций.
уметь:
-определять сумму начисленных процентов по заемным средствам;
-составлять бухгалтерские записи по зачислению средств на депозитный счет, начислению и уплате процентов, списанию денежных средств с депозитного счета.
иметь представление:
-о порядке открытия депозитного счета;
-о порядке закрытия, пролонгации депозитного счета.
При освоении темы необходимо:
-изучить материал по данной теме из следующих источников:
1. «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета
вкредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», утв. Банком России 16.07.2012г. № 385-П (ред. от 30.11.2015г.).
56
2.Камысовская С.В. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке : учебник / С. В. Камысовская, Т. В. Захарова, Н. Н. Попова. - М. : КНОРУС, 2011. - 419 c.
3.Фофанов В.А. Банковский учет и аудит: учебное пособие / В.А. Фофанов. - М. : Дашков и К', 2011. - 412с.
Задание 1
Исходные данные.
В коммерческом банке были произведены следующие операции, руб.:
принят депозит от физического лица на срок до 30 дней
–100 000
–списаны средства на депозит от физического лица на срок до 1 года–70 000
списаны средства на депозит от негосударственной коммерческой организации на срок свыше 3 лет – 1 000 000
зачислены средства на депозит от негосударственной коммерческой организации на срок свыше 3 лет – 1 000 000
– зачислен депозит от юр.лица-нерезидента на срок до года – 50 000
списаны средства на депозит от юр.лица-нерезидента до года – 500 000
Требуется: составить бухгалтерские записи по привлечению средств на депозиты от физических и юридических лиц.
Задание 2.
Исходные данные.
В коммерческом банке были произведены следующие операции, руб.:
принят депозит от физического лица на срок до 1 года –
100 000
начислены проценты за пользование средствами депозита (15%) - ?
по окончанию срока размещения возвращен депозит физическому лицу с начисленными процентами - ?
–списаны средства на депозит от физического лица на срок до 3 лет –700 000
57
начислены проценты за пользование средствами депозита (15%) - ?
по окончанию срока размещения депозит переведен на счета до востребования - ?
Требуется: составить бухгалтерские записи по привлечению средств физических лиц, начислению процентов и возврату депозита.
Задание 3.
Исходные данные.
В коммерческом банке были произведены следующие операции, руб.:
списаны средства на депозит от негосударственной коммерческой организации на срок до 3 лет – 500 000
начислены проценты за пользование средствами депозита (10%) - ?
по окончанию срока размещения возвращен депозит с начисленными процентами - ?
зачислены средства на депозит от негосударственной коммерческой организации на срок до 1 года (не клиент банка) – 1 000 000
начислены проценты за пользование средствами депозита (10%) - ?
по окончанию срока размещения возвращен депозит с начисленными процентами - ?
списаны средства на депозит от негосударственной коммерческой организации на срок свыше 3 начислены проценты за пользование средствами депозита (10%) - ?
по окончанию срока размещения депозит переведен на счета до востребования - ?
Требуется: составить бухгалтерские записи по привлечению средств юридических лиц, начислению процентов и возврату депозита.
Методические рекомендации по выполнению задания
Депозиты представляют собой суммы денежных средств, внесенные в банк юридическими или физическими лицами на определенный срок на возвратной основе. Доход по депозитам и вкладам выплачивается в денежной форме в виде процентов.
Основанием для проведения депозитных операций является депозитный договор (договор банковского вклада), в
58
котором предусматривается: сумма депозита, срок его действия, проценты по депозиту (вкладу), порядок их начисления и выплаты, права и обязанности как банка, так и вкладчика, ответственность сторон за несоблюдение условий договора, порядок разрешения споров. Основанием для заключения договора банковского вклада (депозитного договора) является заявление вкладчика.
Различают следующие виды депозитов (рисунок 20).
Депозиты
по категории |
|
по целевому |
вкладчика |
по форме |
назначению |
|
|
|
|
изъятия |
|
депозиты |
депозиты |
срочные |
до востребования |
юридических |
физических |
|
|
лиц |
лиц |
|
|
Рисунок 20. Классификация депозитов
Развитие коммерческого банка невозможно обеспечить без экономически обоснованной депозитной политики, учитывающей особенности деятельности самой кредитной организации и ее клиентов, выбранные приоритеты дальнейшего роста и улучшения качественных показателей деятельности банка, социально-экономические условия, в которых осуществляется банковская деятельность. На рисунке 21 представлены элементы депозитной политики кредитной организации.
59
Депозитная политика коммерческого
|
Субъекты депозитной |
Объекты депозитной |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Привлеченные |
|
|
|
Коммерческий |
|
|
средства: |
|||||
|
|
|
банк |
|
|
|
- депозиты |
|||
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- МБК |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- векселя |
|
|
Клиенты банка: |
|
Государственн |
|
||||||
|
|
|
|
|
||||||
|
- юридические |
|
|
ые |
|
|
|
|||
|
Дополнительн |
|
||||||||
|
лица - |
|
|
учреждения: |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
- Банк России |
|
ые услуги |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
- Федеральная |
|
банка |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(комплексное |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рисунок 21. Элементы депозитной политики коммерческого банка
Ведение депозитарного учета возлагается руководством кредитной организации путем издания соответствующего приказа на бухгалтерию или на специальное подразделение, предназначенное для ведения депозитарного учета. В целях ведения синтетического депозитарного учета предназначены счета бухгалтерского учета глав: А - «Балансовые счета», Б - «Внебалансовые счета», В - «Счета депо». В аналитическом учете ведут лицевые счета по вкладчикам, срокам привлечения, размерам процентных ставок, видал; валют владельцев средств и видам банковских карт.
4.6. Учет имущества банка
Цель: Изучить особенности учета и инвентаризации основных средств, нематериальных активов, материальных запасов.
В результате усвоения данного вида практической подготовки формируются компетенции ОПК-2.
Учебные вопросы:
1.Учет основных средств.
2.Учет нематериальных активов.
60