422
.pdfМИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
«Пермская государственная сельскохозяйственная академия имени академика Д. Н. Прянишникова»
М.Х. Заглядова
Бухгалтерский учет в банках
Практикум
Пермь
ИПЦ «Прокростъ»
2016
УДК 657.6-051 ББК 65.053
З-142
Рецензенты:
В.П. Мехоношина – канд. экон. наук, доцент кафедры финансов, кредита и экономического анализа (ФГБОУ ВО Пермская ГСХА);
О.В. Баянова – канд. экон. наук, доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита (ФГБОУ ВО Пермская ГСХА).
З-142 Заглядова, М.Х.
Бухгалтерский учет в банках : практикум / М. Х. Заглядова; М-во с.-х. РФ, федеральное гос. бюджетное образов. учреждение высшего образов. «Пермская гос. с.-х. акад. им. акад. Д.Н. Прянишникова». – Пермь : ИПЦ
«Прокрость», 2016. – 83 с.
Практикум содержит учебные вопросы по темам, учебные ситуации, задания по бухгалтерскому учету в банках. Внимание также уделено методическим рекомендациям по выполнению заданий по каждой представленной в практикуме теме.
Практикум предназначен для практических занятий студентов, обучающихся по направлению 38.03.01 Экономика (квалификация (степень) – «бакалавр»), профиль «Финансы и кредит».
УДК 657.6-051 ББК 65.053
Практикум «Бухгалтерский учет в банках» издается по решению методической комиссии факультета экономики, финансов и коммерции ФГБОУ ВО Пермская ГСХА, протокол № 5 от 2.02.2016 г.
© ИПЦ «Прокростъ», 2016
© Заглядова М.Х., 2016
2
Содержание
1. |
Цель и задачи дисциплины……………………………………. |
4 |
2. Требования к результатам освоения дисциплины………………………. |
5 |
|
3. |
Сущность и принципы организации бухгалтерского учета в |
|
коммерческих банках……………………………………………… |
7 |
|
4. |
Бухгалтерский учет внутрибанковских и клиентских |
|
операций…………………………………………………………… |
27 |
4.1. Учет кассовых операций…………………………………… 27
4.2.Учет расчетных операций…………………………………. 35
4.3.Учет операций по формированию уставного капитала
банка……………………………………………………………… |
44 |
4.4. Учет кредитных операций…………………………………. |
50 |
4.5. Учет депозитных операций……………………………….. |
56 |
4.6. Учет имущества банка…………………………………….. |
60 |
4.7. Учет доходов и расходов банка…………………………… |
66 |
4.8. Учет финансовых результатов и использования прибыли |
73 |
Список рекомендуемых источников……………………………… |
80 |
Приложени1. Мемориально-ордерная форма учета в кредитных |
|
организациях……………………………………………………….. |
81 |
Приложение 2. Условные обозначения документов, |
|
проводимых по счетам…………………………………………… |
82 |
Приложение 3. Мемориальный ордер ( образец)………….......... |
83 |
3
1. Цель и задачи дисциплины
Целью изучения дисциплины «Бухгалтерский учет в банках» является формирование у обучающихся теоретических знаний о принципах и методах учетной деятельности и бухгалтерского учета в банках, отражающих процессы поступления и расходования денежных средств, перспективах совершенствования бухгалтерского учета в банковской сфере, а также освоение общекультурных и профессиональных компетенций, необходимых в профессиональной деятельности бакалавров по направлению подготовки 38.03.01 Экономика (квалификация (степень) – «бакалавр»), профиль «Финансы и кредит».
Задачи изучения дисциплины обеспечивают реализацию требований ФГОС ВПО по вопросам:
-приобретения системы знаний о банках как одной из составляющих хозяйственной деятельности, направленной, с одной стороны на получение прибыли (дохода), с другой на сохранение источника дохода (собственного капитала) и призванной способствовать деятельности юридических и физических лиц;
-овладения навыками работы с нормативными правовыми актами, фактическими материалами с целью правильности формирования отчетности банка для внутренних и внешних пользователей, исходя из их требований и запросов;
-выработки навыков разработки и решения поставленных экономических задач для оценки эффективности деятельности коммерческого банка.
4
2. Требования к результатам освоения дисциплины
Процесс изучения дисциплины «Бухгалтерский учет в банках» направлен на формирование следующих компетенций:
-способность осуществлять сбор, анализ и обработку данных, необходимых для решения поставленных экономических задач (ОПК-2).
В результате изучения дисциплины студент должен:
Знать:
-закономерности и тенденции развития бухгалтерского учета в кредитных организациях;
-основные понятия, категории и инструменты, используемые при составлении и представлении банковских документов и отчетности;
-основы построения методики и организации банковской деятельности, методику формирования и оценки банковских операций и банковских рисков;
-основные особенности государственной политики в отношении развития деятельности банковского сектора в РФ.
Уметь:
-анализировать во взаимосвязи изменения, происходящие под влиянием фактов хозяйственной жизни в банковской деятельности;
-выявлять проблемы экономического характера при анализе конкретных операций кредитных организаций, предлагать способы их решения с учетом критериев экономической эффективности, оценки рисков и возможных экономических последствий;
-рассчитывать на основе действующей нормативноправовой базы показатели рисков различных банковских операций;
-пользоваться нормативными и законодательными актами по ведению и организации банковской деятельности;
5
-решать ситуационные задачи по основным разделам дисциплины;
-анализировать и интерпретировать финансовую, бухгалтерскую и иную информацию кредитных организаций и использовать полученные сведения для принятия экономических задач.
Владеть:
-методологией составления и представления элементов финансовой отчетности и отчетных форм банков;
-современными методами сбора, анализа и обработки данных показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности для решения поставленных экономических задач.
6
3. Сущность и принципы организации бухгалтерского учета в коммерческих банках
Цель: обеспечение знаний в области организации бухгалтерского учета в банках, который должен обеспечивать правильное, непрерывное и точное отражение в учете банковских операций с целью получения адекватной информации о состоянии банка.
В результате усвоения данного вида практической подготовки формируются компетенции ОПК-2.
Учебные вопросы:
1.Основные задачи и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в банках.
2.Банковский баланс и принципы его построения.
3.Примерная схема построения учетно-операционного аппарата банка.
Изучив тему, студент должен:
знать:
- задачи бухгалтерского учета в кредитных организациях; - методологические основы организации и ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях; - краткую характеристику основных элементов учетной
политики;
- структуру и содержание разделов |
плана счетов |
бухгалтерского учета; |
|
-структуру и принципы построения банковского баланса.
уметь:
-определять валюту баланса;
-использовать нормативную, правовую документацию в своей профессиональной деятельности;
-применять нормативные документы,
7
регламентирующие порядок формирования учѐтной политики банка;
-присваивать номера лицевым счетам.
иметь представление:
-о правилах составления регистров аналитического и синтетического учета;
-о порядке составления учѐтной политики банка;
-о порядке сверки и порядке устранения выявленных ошибок.
При освоении темы необходимо:
-изучить тему 1 из теоретического курса;
-изучить материал по данной теме из следующих источников:
1.Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990г. N 395-1 (ред. от 01.12.2014г.)
2.«Положение о правилах ведения бухгалтерского учета
вкредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», утв. Банком России 16.07.2012г. N
385-П (ред. от 30.11.2015г.).
Задание 1.
Исходные данные.
На основе действующих нормативных документов, регламентирующих порядок формирования учѐтной политики банка, составьте структуру учѐтной политики ООО КБ «Банк», если известно, что у него есть филиал и дополнительный офис и оформите эту структуру листом содержания документа (таблица 1).
8
Таблица 1
Состав и структура учѐтной политики ООО КБ «Банк»
Содержание
I. Общие положения
II. Организационно-технический аспект Учетной политики
1.Методы ведения бухгалтерского учета
2.Учетные документы, применяемые для оформления операций
3.Правила документооборота и технология обработки учетной информации
4.Особенности организации учета и документооборота в филиале Банка и дополнительном офисе Банка
5.Формирование бухгалтерских документов
6.Хранение документов
7.Организация внутрибанковского контроля за совершаемыми операциями
8.Исправление ошибочных записей
9.Отчетность
10.Методы оценки видов имущества и обязательств
11.Методы оценки справедливой стоимости
12.Инвентаризация имущества и финансовых обязательств
III. Методологические аспекты учетной политики
1.Метод признания доходов и расходов Банка
2.Расчетные и кассовые операции
3.Операции по переводу денежных средств без открытия банковского счета
4.Операции с использованием банковских карт
5.Учет операций с иностранной валютой
6.Учет операций по привлечению и размещению денежных средств
7.Учет операций по кредитованию физических и юридических лиц
9.Учет обеспечения физических и юридических лиц
10.Учет вложений и операций с ценными бумагами
11.Учет резервов на возможные потери
12.Учет основных средств
13.Учет нематериальных активов
14.Учет материальных запасов
15.Учет расчетов с подотчетными лицами
16.Учет расчетов с работниками по оплате труда
17.Учет дебиторской и кредиторской задолженности
18.Учет доходов и расходов Банка
19.Порядок определения и учета финансовых результатов
20.Учет распределения прибыли, создания и использования фондов Банка
21.Учет отчислений в Фонд обязательных резервов
22.Учет операций доверительного управления
23.Особенности определения собственных средств (капитала) Банка
24.Учет расчетов с филиалами
25.Перечень используемых законодательных и нормативных актов
9
Требуется: сформировать учѐтную политику ООО КБ «Банк».
Задание 2. Исходные данные.
Бухгалтерский учет в коммерческом банке ООО КБ «Банк» ведется с использованием следующих счетов:
1. «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества»;
2. «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью»;
3.«Резервный фонд»;
4.«Касса кредитных организаций»;
5.«Денежные средства в пути»;
6.«Корреспондентские счета кредитных организаций
вБанке России»;
7.«Нераспределенная прибыль».
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 2 |
|
|
Образец решения задания |
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
Наименование счета |
|
Номер |
|
Характеристика счета |
|||
|
|
|
счета |
|
|
|
|
|
|
Порядок |
|
Балансовый |
Внебалансовый |
||
|
|
|
|
|
|||
Уставный |
капитал кредитных |
10207 |
2 |
|
+ |
- |
|
организаций, созданных в форме |
|
|
|
|
|
||
акционерного общества |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Резервный фонд |
|
|
|
|
|
|
|
Касса кредитных организаций |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Денежные средства в |
|
|
|
|
|
|
|
банкоматах |
|
|
|
|
|
|
|
Денежные средства в пути |
|
|
|
|
|
|
|
Корреспондентские |
счета |
|
|
|
|
|
|
кредитных организаций в Банке |
|
|
|
|
|
||
России |
|
|
|
|
|
|
|
Корреспондентские |
счета |
|
|
|
|
|
|
банков-нерезидентов |
|
|
|
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
Счет для |
корреспонденции с |
|
|
|
|
|
|
активными счетами при двойной |
|
|
|
|
|
||
записи |
|
|
|
|
|
|
|
Требуется: 1. Определить, какие из приведенных счетов являются балансовыми, внебалансовыми; назвать их различие.
10