9 Налоги и налогообложение
.pdfТема 11. Налоги и налогообложение
11.1 Понятие налогов и их значение
11.2 Основные понятия налоговой системы
11.3 Налоги Российской Федерации
11.4 Особенности налогообложения в нефтегазовой промышленности
11.1 Понятие налогов и их значение
Налоговая система –
совокупность различных видов налогов, в построении и методах исчисления которых, реализуются принципы налогообложения
Конечная цель налогового
регулирования – обеспечение устойчивости инвестиционных процессов, роста бюджетных поступлений, эффективного функционирования предприятий.
Налоговая система и ее регулирование
11.1 Понятие налогов и их значение
Налоги – обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с
организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных
средств в целях финансового
обеспечения деятельности государства и
муниципальных образований.
Сборы – обязательные взносы, взимаемые с организаций и физических лиц, уплата которых является одним из
условий совершения должностными лицами юридически значимых действий,
включая предоставление прав или
выдачу разрешений (лицензий)
Определение налогов и сборов
11.1 Понятие налогов и их значение
фискальная функция – при помощи налогов формируются
финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в бюджетной системе и внебюджетных фондах, необходимых для осуществления его собственных функций (военнооборонительных, социальных, природоохранных, образования, здравоохранения и др.);
регулирующая функция состоит в том, что государство маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, условиями налогообложения, создаёт условия для ускоренного развития тех или иных производств и отраслей, то есть регулирует рыночную экономику;
стимулирующая функция проявляется в том, что при помощи налогов государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, развитие производства;
функция обеспечения социально справедливого перераспределения доходов физических и юридических
лиц
Функции налогов и сборов
11.1 Понятие налогов и их значение
принцип справедливости - единый подход,
применяемый к компаниям, всем налогоплательщикам независимо от их организационно-правовых форм, подчинённости, места расположения;
принцип определённости - порядок налогообложения, размеры налога и сроки его уплаты устанавливаются заранее;
принцип удобности - налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;
принцип экономии - сокращение затрат, связанных с взиманием налогов, в рационализации системы налогообложения
Основные принципы налогообложения
11.2 Основные понятия налоговой системы
В зависимости от уровня взимания и распределения налогов : федеральные, региональные, местные:
К федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, взносы в государственные социальные внебюджетные фонды, государственные пошлины, таможенные пошлины, налог на добычу полезных ископаемых, лесной налог, водный налог, экологический налог, федеральные лицензионные сборы.
К региональным налогам и сборам относятся: налог на имущество предприятий, налог на недвижимость, налог на пользователей автодорог, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы.
К местным налогам и сборам относятся: земельный налог, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы.
По характеру налогового изъятия: прямые и косвенные;
Прямые налоги зависят от величины доходов и размеров имущества. Прямые налоги выплачивают предприятия. Косвенные налоги не зависят от величины доходов и размера имущества. Они включаются в цену или себестоимость продукции и оплачиваются потребителем.
Классификация налогов по группам
11.2 Основные понятия налоговой системы
По характеру использования: общие и специальные;
Общие налоги платят все налогоплательщики, налоги поступают в казну государства. Специальные налоги платят те налогоплательщики, которые занимаются данной определённым видом деятельности, налоги поступают в специализированные фонды (поиск и разведка полезных ископаемых, охрана природы и др.).
По субъекту налогообложения: юридические лица и физические лица;
В зависимости от источников налогообложения налоги делятся на следующие группы:
налоги, включаемые в себестоимость;
налоги, включаемые в цену продукции;
налоги, удерживаемые из дохода работника;
налоги, уменьшающие финансовый результат;
налоги, уплачиваемые за счёт налогооблагаемой прибыли;
налоги, уплачиваемые за счёт прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль
Классификация налогов по группам
11.2 Основные понятия налоговой системы
субъект налогообложения – налогоплательщик;
объект налогообложения – экономическое основание, с наличием которого возникают обязанности по уплате налога (доходы, прибыль, имущество);
налоговая база – стоимостная или физическая характеристика объекта налогообложения (стоимость имущества, величина прибыли);
ставка налога – величина налога, определяемая в процентах (адвалорная) или в определённой сумме (специфическая);
налоговый период – момент времени, по окончании которого определяется налоговая база и сумма налога;
порядок и сроки уплаты налога – очередность,
условия платежей, даты платежей.
Характеристики налога и элементы налогообложения
11.3 Налоги Российской Федерации
Вид налога |
Ставка, размер налога |
|
|
|
|
|
Налоги с цены |
|
|
|
|
НДС |
0;10; 18 % от добавленной стоимости |
|
|
|
|
Акцизный налог |
Твёрдая сумма + 5% от стоимости отдельных |
|
подакцизных товаров |
||
|
||
Таможенные платежи |
Твёрдая сумма или 5 – 30 % от таможенной стоимости |
|
товара |
||
|
||
|
|
|
Налоги с прибыли или с финансового результата |
||
|
|
|
Налог на прибыль |
20 % от балансовой прибыли (2% в федеральный |
|
бюджет, 18% в бюджет субъекта РФ) |
||
|
||
Налог с дивидендов |
9 % – для резидентов, 15 % – с дивидендов иностранных |
|
организаций и от иностранных организаций; |
||
|
||
|
|
|
Налог на имущество |
до 2,2 % от стоимости имущества |
|
|
|
|
Налог на рекламу |
до 5 % от стоимости рекламы |
|
|
|
|
Плата за негативное |
специальный расчёт (около 10 % от величины |
|
воздействие на |
||
экономического ущерба) |
||
окружающую среду |
||
|
||
|
Основные налоги в РФ |
11.3 Налоги Российской Федерации
Вид налога |
Ставка, размер налога |
|
|
|
|
Налоги, относимые на себестоимость |
||
|
|
|
Плата за землю |
за 1 гектар по ставкам |
|
|
|
|
Единый |
26 % от выплат до 280000, 72800+10% с сумм |
|
социальный |
до 600000, 104800+2% с сумм более 600001 |
|
налог (ЕСН) |
руб. |
|
|
|
|
|
для нефти 16,5 % , для газового конденсата |
|
Налог на добычу |
17,5 % от стоимости добытых полезных |
|
полезных |
ископаемых (с 2006 года). Газ – 147 руб. за |
|
ископаемых |
1000 куб. м, нефть – 419 руб. за тонну (до |
|
|
декабря 2007) с учётом Кц |
|
|
|
|
Налоги на доходы физических лиц |
||
|
|
|
Налог на доходы |
13 % от доходов; |
|
30 – 35 % от других видов доходов |
||
|
||
|
|
Основные налоги в РФ