- •Тема 5. Облік депозитних операцій
- •1.Облiк зобов'язань за операціями з клієнтами: облiк коштів на вимогу та строкових депозитiв клієнтів.
- •2.Облік забов'язань за операціями з банками:облік операцій по кореспондентських рахунках інших банків,облік залучених міжбанківських кредитив і депозитів.
- •3.Облік процентних витрат за кредитними операціями.
- •5. Облiк нарахованих витрат за борговими цінними паперами, амортизація дисконту та премій з використанням ефективної ставки відсотка.
Тема 5. Облік депозитних операцій
Питання для самостiйного опрацювання:
1.Облiк зобов'язань за операціями з клієнтами: облiк коштів на вимогу та строкових депозитiв клієнтів.
Вклади (депозити) на вимогу - це кошти на поточних, поточних бюджетних чи на кореспондентських рахунках банків без визначеного строку їх погашення, які поповнюються та використовуються власниками залежно від потреби в цих коштах. Умови сплати процентів за залишками коштів на цих рахунках визначають у двосторонніх угодах під час їх відкриття.
Призначення рахунку: облік вкладів (депозитів) на вимогу суб'єктів господарювання (крім небанківських фінансових установ у тому числі поточні рахунки суб'єктів господарювання та розрахунки за ними; надані кредити овердрафт. На цьому рахунку також обліковують суми, що їх перераховують клієнти для формування статутного капіталу.
За дебетом рахунку проводять суми перерахувань, виплат за розпорядженням власників рахунків згідно з режимом роботи рахунків; суми коштів, що підлягають примусовому стягненню відповідно до законодавства України; суми, що обумовлені договором між банком та клієнтом — власником рахунку.За кредитом рахунку проводять суми, що надходять у встановленому порядку на рахунки клієнтів згідно з режимом роботи рахунків; суми залишків кредитів овердрафт, що перераховані на рахунки простроченої заборгованості.
При відкритті поточного рахунку суб'єктам господарювання, кошти надходять в основному безготівковим шляхом у національній або іноземній валюті. При веденні рахунку він може може поповнюватися і зменшуватися як у безготівковій, так і в готівковій формі.
На дату залучення коштів клієнтів на строкові вклади (депозити) банк здійснює таку проводку: • на суму коштів, залучених від суб’єктів господарювання:
Дт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»;
Кт 2610 «Короткострокові вклади (депозити) суб’єктів господарювання», або
2615 «Довгострокові вклади (депозити) суб’єктів господарювання»;
• на суму коштів, залучених від фізичних осіб:
Дт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або
1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку», або
2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб»
Кт 2630 «Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб», або
2635 «Довгострокові вклади (депозити) фізичних осіб».
2.Облік забов'язань за операціями з банками:облік операцій по кореспондентських рахунках інших банків,облік залучених міжбанківських кредитив і депозитів.
Міжбанківські розрахунки – система здійснення і регулювання платежів за грошовими вимогами і зобов'язаннями, які виникають між банківськими установами в процесі їх діяльності.Електронні міжбанківські розрахунки – розрахунки із застосуванням електронних засобів приймання, передачі, оброблення та захисту інформації.
Система міжбанківських розрахунків, регламент, облікові процедури регулюються Інструкцією про міжбанківський переказ коштів в Україні в національній валюті.
Міжбанківські розрахунки можуть здійснюватися:
• через систему електронних платежів Національного банку;
• власну внутрішньобанківську систему;
Система електронних платежів Національного банку України (СЕП) – державна банківська платіжна система, що забезпечує проведення міжбанківського переказу через кореспондентські рахунки банків у Національному банку із застосуванням електронних засобів приймання, оброблення, передавання та захисту інформації у файловому режимі або режимі реального часу.
Кореспондентський рахунок – це рахунок, який відкривається одним банком іншому банку для здійснення міжбанківського переказу коштів.
Відкриття кореспондентського рахунку територіальним управлінням здійснюється на підставі укладеного договору про кореспондентський рахунок у Національному банку України та за умови правильно оформлених документів, передбачених Інструкцією про міжбанківський переказ коштів в Україні.
Для обліку розрахунків зі своїми установами на балансі головного банку ведеться рахунок 3901 (АП) "Рахунки, що відкриті для філій банку". У випадку, коли установа є відокремленим підрозділом, який складає баланс, на її балансі відкривається рахунок 3900 (АП) "Рахунки філій, що відкриті в банку". Призначенням рахунків 3900 та 3901 є облік розрахунків у національній або іноземній валюті між установами, підвідомчими одному банку.
Рахунок 3900 (активно-пасивний)
За дебетом проводяться суми, що надходять на користь установи банку та його клієнтів.
За кредитом проводяться суми, які списуються згідно з дорученням банку за його операціями та операціями його клієнтів.
Рахунок 3901 (активно-пасивний)
За дебетом проводяться суми, які списуються згідно з дорученням установи банку чи її клієнтів.