- •Оглавление
- •Понятие бухгалтерского учета и его виды
- •Бу подразделяется на:
- •Учетная политика организации. Принципы ее формирования и раскрытия
- •К способам организации и ведения бу относятся:
- •Система нормативного регулирования бухгалтерского финансового учета
- •Бухгалтерский финансовый учет: объекты, задачи.
- •Задачи бу:
- •Понятие основных средств и их классификация Актив принимается в качестве ос, если одновременно выполняются условия:
- •К ос относят:
- •Классификация основных средств.
- •Оценка основных средств
- •Учет поступления основных средств.
- •Ос, не требующие монтажа
- •Ос, требующие монтажа
- •Учет амортизации основных средств.
- •Определение спи ос производится исходя из:
- •Общие правила начисления амортизации.
- •Начисление амортизации может приостанавливаться:
- •Способы начисления амортизации:
- •Ремонт ос:
- •Варианты учета ремонта ос:
- •Способы проведения ремонтных работ:
- •Учет выбытия основных средств
- •Проводки:
- •Учет переоценки основных средств
- •Общие правила переоценки:
- •Учет основных средств переданных (полученных) по договору аренды
- •Арендодатель:
- •Арендатор:
- •Понятие нематериальных активов и их состав
- •Объект принимается в качестве нма если единовременно выполняются условия:
- •Оценка нематериальных активов
- •Учет поступления нематериальных активов
- •Учет амортизации нематериальных активов
- •Определение спи нма производится исходя из:
- •Способы начисления амортизации:
- •Линейный способ
- •Способ уменьшаемого остатка
- •Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
- •Учет переоценки нематериальных активов
- •Общие правила переоценки:
- •Учет операций, связанных с предоставлением (получением) права использования нематериальных активов Учет у правообладателя – лицензиара.
- •Учет у пользователя – лицензиата.
- •Платежи могут осуществляться:
- •Учет выбытия нематериальных активов
- •Списание нма:
- •Материально-производственные запасы: понятие и состав
- •В состав мпз входят:
- •По назначению и роли в процессе производства
- •По техническим свойствам
- •Оценка материалов
- •Способы оценки материалов:
- •В качестве учетной цены могут использоваться:
- •Транспортно-заготовительные расходы (тзр):
- •Способы учета тзр:
- •Способы оценки мпз при выбытии:
- •Учет поступления материалов
- •Учет поступления материалов ведется только с использованием счета 10 «материалы» по фактической себестоимости.
- •При учете материалов по учетным ценам используются счета 10, 15, 16.
- •Учет выбытия материалов
- •Учет давальческих материалов
- •Оплата труда, ее системы и виды
- •Системы оплаты труда:
- •Порядок расчета основной заработной платы
- •Порядок расчета дополнительной заработной платы (методика расчета среднего заработка)
- •Остальные случаи (кроме больничных, например, командировка)
- •Порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности
- •Синтетический и аналитический учет оплаты труда и расчетов по оплате труда. Учет депонированной заработной платы
- •Учет удержаний из заработной платы
- •Учет страховых взносов
- •Понятия затрат на производство, расходов и себестоимости продукции (работ, услуг).
- •Классификация затрат, влияющая на организацию процесса калькулирования.
- •Учет и распределение косвенных расходов.
- •Назначение счетов учета затрат. Процесс учета затрат на производство продукции (работ, услуг)
- •Понятие готовой продукции и ее оценка
- •Учет выпуска готовой продукции
- •Доходы:
- •Расходы:
- •Доходы от обычных видов деятельности: виды и порядок признания в бухгалтерском учете.
- •Расходы, связанные с обычными видами деятельности: виды и порядок признания в бухгалтерском учете. Себестоимость продаж
- •Учет расходов на продажу
- •Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, в том числе по авансам выданным
- •Учет расчетов с покупателями и заказчиками, в том числе по авансам полученным
- •Учет резервов по сомнительным долгам
- •Проводки:
- •Неденежные формы расчетов
- •Учет расчетов по налогам и сборам
- •Классификация
- •Учет расчетов с подотчетными лицами
- •Учет расчетов в иностранной валюте
- •Порядок хранения и расходования наличных денежных средств. Порядок соблюдения кассовой дисциплины
- •Исходя из ожидаемых поступлений денежной наличности
- •Исходя из ожидаемого объема выдачи денежной наличности
- •Синтетический учет кассовых операций
- •Исходя из ожидаемых поступлений денежной наличности за проданные товары, работы, услуги
- •Исходя из ожидаемого объема выдачи денежной наличности
- •Учет операций на расчетном счете
- •Учет операций по движению денежных средств на специальных счетах в банках
- •Учет операций по движению денежных средств в иностранной валюте
- •Понятие, классификация и оценка финансовых вложений
- •Классификация фин вложений:
- •Оценка фин вложений на этапе поступления.
- •Оценка фин вложений на этапе наличия.
- •Оценка фин вложений на этапе списания.
- •Обесценение фин вложений.
- •Учет финансовых вложений в долевые ценные бумаги
- •Оценка акции:
- •Учет финансовых вложений в долговые ценные бумаги
- •Свойства облигации:
- •Цена облигации:
- •Классификация:
- •Учет предоставленных займов
- •Прочие доходы и расходы, их виды и порядок признания в бухгалтерском учете
- •Учет уставного капитала.
- •Виды ук:
- •Учет резервного капитала и нераспределенной прибыли
- •Учет добавочного капитала
- •Учет займов и банковских кредитов
- •Классификация займов и кредитов
-
Учет расчетов по налогам и сборам
Нормативное регулирование: НК, 402 ФЗ, 94н «План счетов», ПБУ 9,10
ПУД: счет-фактура
Налог – обязательный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и (или) физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сбора государственными или иными уполномоченными лицами юридически значимых действий.
Классификация
Федеральные налоги и сборы
-
налог на добавленную стоимость,
-
акцизы
-
налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций
-
налог на добычу полезных ископаемых
-
водный налог
-
сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
-
государственная пошлина
Региональные налоги
-
налог на имущество организаций
-
налог на игорный бизнес
-
транспортный налог
Местные налоги
-
земельный налог
-
налог на имущество физических лиц
Синтетический учет расчетов с бюджетом ведется с использованием счетов:
-
09 «Отложенные налоговые активы»,
-
19 «налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,
-
68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»,
-
77 «Отложенные налоговые обязательства».
68.1 НДФЛ
Удержан НДФЛ: |
70(76) |
68.1 |
68.2 НДС
Начислен НДС |
90.3 |
68.2 |
НДС к вычету |
68.2 |
19 |
НДС с аванса |
76.ндс с ап |
68.2 |
Восстановлен НДС с аванса |
68.2 |
76.ндс с ап |
Начислен НДС при ввозе товара на таможенную территорию РФ |
19 |
68 |
68.3 Акцизы
Начислены акцизы |
90.5 |
68.3 |
68.4 Налог на прибыль
Начислен налог на прибыль |
99 |
68.4 |
Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства:
ОНА |
09 |
68.4 |
ОНО |
68.4 |
77 |
68.7 Транспортный налог
Начислен Транспортный налог |
20,23,26,44 |
68.7 |
68.8 Налог на имущество
Начислен Налог на имущество |
20,23,26,44 |
68.8 |
68.11 ЕНВД
ЕНВД |
99 |
68.11 |
68.12 УСН
УСН |
99 |
68.12 |
-
Учет расчетов с подотчетными лицами
Нормативное регулирование: ТК, НК, 402-ФЗ, Указания БР 3210-У,
ПУД: Приказ руководителя, ПКО, РКО, авансовый отчет, билеты.
Подотчетные лица – сотрудники организации, которым выдаются деньги подотчет на командировочные, либо хозяйственные расходы.
Хозяйственные расходы.
Для выдачи денег в подотчет на хоз расходы в организации должен быть сформирован приказ или распоряжение руководителя, в котором прописывается: список лиц, которым выдаются деньги в подотчет; сроки; предельная сумма; цели.
Выдача денег подотчет осуществляется по РКО на основании заявления подотчетного лица, составленного в произвольной форме, которое содержит: сумму, сроки, подпись ответственного лица, подпись руководителя и дату.
Подотчетное лицо обязано отчитаться в течение трех дней с момента истечения срока, на который денежные средства были выданы путем предоставления авансового отчета с приложенными оправдательными документами.
Командировочные расходы.
Командировка – поездка работника вне места постоянной работы на определенный срок для выполнения служебного поручения.
В организации оформляется приказ или распоряжение с указанием командируемого лица, места, цели и срока командировки.
В состав командировочных расходов входят: расходы на проезд, расходы на проживание, суточные (компенсационная выплата) и иные расходы, подтвержденные руководителем.
Размер суточных устанавливается локальным нормативным документом в каждой организации.
Суточные выплачиваются за все календарные дни нахождения в командировке, включая день отъезда и день возвращения.
За время нахождения сотрудника в командировке за ним сохраняется средний заработок за рабочие дни.
Если сотрудник приходит на работу в день отъезда/приезда, то по обычной ставке, если не приходит, то по среднему заработку.
Для авиабилетов обязательно предоставить посадочный талон, иначе расходы не будут признаны. Для поездов достаточно просто билета. Для гостиницы чек и пр. Также авансовый отчет.
Суточные в размере свыше 700 рублей в сутки по командировкам в РФ и 2500 рублей по заграничным командировкам облагаются НДФЛ: Д70-К68.
В случае, если сотрудник не отчитывается и не возвращает подотчетные суммы, необходимо провести инвентаризацию расчетов с подотчетными лицами.
Списана подотчетная сумма в результате инвентаризации как недостача: Д94-К71
Недостача отнесена на виновное лицо: Д73.2-К71
Удержан ущерб: Д70,50-К73.2
-
Учет расчетов с учредителями
Нормативное регулирование: ГК, НК, 402-ФЗ, 94н «План счетов»
ПУД: Протокол общего собрания, бух справка, ПКО, РКО, акт приема передачи.
Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведется по каждому учредителю (участнику).
75.1 Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал.
Задолженность по вкладам возникает при формировании, либо при увеличении уставного капитала |
75.1 |
80 |
Внесение имущества в качестве вклада в УК |
07,08,10,41,50,51 |
75.1 |
75.2 Расчеты по выплате доходов.
Начисление дивидендов |
84 |
75.2 |
Если учредителем является физическое лицо-резидент РФ, то с суммы начисленных дивидендов необходимо удержать НДФЛ по ставке 13%, для физических лиц-нерезидентов РФ – 15% |
75.2 |
68 |
Если дивиденды начисляются в пользу юридического лица, то начисляется налог на прибыль.
-
Учет расчетов по претензиям
Нормативное регулирование: 402-ФЗ, 94н «План счетов», ПБУ 9/99
ПУД: акт приема передачи, претензия.
В случаях, когда при приемке ТМЦ в документах поставщика обнаруживаются ошибки или банк ошибочно списал денежные средства с расчетного счета, а также в иных аналогичных ситуациях контрагенту предъявляется претензия.
76.2 Расчеты по претензиям
Выставление претензии поставщику по ценностям, которых не достает, либо ненадлежащего качества при поставке: Д76.2-К60
Выставлена претензия по браку: Д76.2-К28
Выставлена претензия по ошибочно списанным суммам с расчетного счета: Д76.2-К51,52,55
Выставлена претензия по товарам, поставленным не вовремя: Д76.2-К62.ав
Начислены штрафы, пени, неустойки, когда они признаны должником, либо присуждены судом: Д76.2-К91.1