40
Таблица 29
Сведения о материальных затрат на выпуск изделия
|
|
Базисный период |
Отчетный период |
Отчет- |
Отклонение стоимости |
||||||
|
|
Ко- |
Цена |
|
Ко- |
Цена |
|
ная |
|
В т.ч. за счет |
|
|
|
личе- |
еди- |
Стои- |
ли- |
едини- |
Стои- |
стои- |
|
Коли- |
Цены |
|
|
ство |
ницы |
мость, |
че- |
цы |
мость, |
мость в |
Всего |
чества |
|
|
|
|
мате- |
тыс. р. |
ств |
мате- |
тыс. |
сопос- |
|
|
|
Материалы |
|
|
риала, |
|
о |
риала, |
руб. |
тави- |
|
|
|
|
|
тыс. р. |
|
|
тыс. р. |
|
мых |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ценах, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
тыс. р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
2 |
3 |
4=2*3 |
5 |
6 |
7=5*6 |
8=5*3 |
9=7-4 |
10=8-4 |
11=7-8 |
1.Отпущено |
в |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
производство |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
материала «А» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1.Отходы: |
|
900 |
6,73 |
|
755 |
7,50 |
|
|
|
|
|
а)возвратные |
|
110 |
4,68 |
|
98 |
4,68 |
|
|
|
|
|
б)безвоз- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
вратные |
|
40 |
- |
|
52 |
- |
|
|
|
|
|
1.2 Расходы на |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
изделие (п.1— |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
п.1.1.) |
|
750 |
- |
|
605 |
- |
|
|
|
|
|
2.Материал «Б» |
|
520 |
6,05 |
|
556 |
4,05 |
|
|
|
|
|
3.Материал «В» |
|
300 |
1,80 |
|
- |
- |
|
|
|
|
|
4.Материал «Д» |
|
- |
- |
|
300 |
1,04 |
|
|
|
|
|
Итого на изделие |
- |
- |
|
- |
- |
|
|
|
|
|
Задание 3. Произвести анализ прямых материальных затрат по приведенным ниже в таблице 30 данным.
|
|
Данные о расходе материалов на выпуск изделия «А» |
Таблица 30 |
||||||
|
|
|
|
||||||
Наименование |
|
По плану |
|
|
Фактически |
||||
материалов |
Количество, |
Цена, руб. |
Стои- |
Количество, |
|
Цена, |
|
Стои- |
|
|
|
кг |
|
мость, руб. |
кг |
|
руб. |
|
мость, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
руб. |
1. Сталь хо- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
лоднотянутая |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вошло в изде- |
6,6 |
25,4 |
|
6,5 |
|
25,5 |
|
|
|
лие (расход |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
нетто) |
|
|
|
|
|
|
|
|
1. |
Сталь d25 |
1,2 |
22,4 |
|
- |
|
- |
|
- |
2. |
Сталь d35 |
- |
- |
- |
1,0 |
|
24,6 |
|
|
ИТОГО |
|
|
|
|
|
|
|
|
41
Тема 6 Анализ себестоимости продукции
Цель: овладение практическими навыками по проведению анализа затрат на производство и реализацию продукции, расчету показателей эффективности их использования, использование результатов анализа при принятии управленческих решений.
Анализ затрат на производство и реализацию продукции должен проводиться постоянно как оперативный (по отклонениям, видам ресурсов, местам возникновения), периодический (по выполнению смет, бюджетов, выявлению отклонений, потерь и непроизводительных затрат), а также перспективный, нацеленный на принятие решений в предстоящие периоды.
Группировка затрат по экономическим элементам регламентируется нормативными документами и позволяет изучить их величину и структуру независимо от места формирования, вида деятельности, отраслевых особенностей организации. Анализ затрат по элементам может проводиться в динамике и в сравнении с планом (сметой).
Классификация затрат по статьям калькуляции позволяет проанализировать себестоимость как всей продукции, так и отдельных ее видов, выявить причины изменения, места и виновников перерасхода и непроизводительного расхода ресурсов.
Сопоставлением фактических расходов с плановыми (сметными) выявляется перерасход или экономия по каждой статье косвенных расходов. Некоторые статьи затрат имеют связь с объемом выпуска продукции; их анализ проводится аналогично анализу прямых затрат. По другим статьям определяется размер относительной экономии при увеличении объема продукции.
Показатель затрат на один рубль продукции является обобщающим, позволяющим увязать затраты с финансовыми результатами. Методика анализа данного показателя в сравнении с плановым заключается в последовательном расчете и сопоставлении показателей.
42
Для выполнения заданий следует использовать исходные данные таблиц, умноженные на соответствующий выбранному вами варианту коэффициент: 1 вариант – 1,0; 2 вариант – 1,02; 3 вариант – 1,04; 4 вариант –
1,06; 5 вариант – 1,08; 6 вариант – 1,1; 7 вариант – 1,11; 8 вариант – 1,12; 9
вариант – 1,13; 10 вариант – 1,14.
Задание 1. На основании данных таблицы 31 произвести анализ затрат организации. Сделать выводы.
Таблица 31
Сведения о динамике и составе затрат организации
Показатели |
|
20ХХ |
|
20ХI |
20XII |
|||
Сумма |
|
В % к вы- |
Сумма, |
|
В % к вы- |
Сумма, |
В % к вы- |
|
|
тыс. р. |
|
ручке |
тыс. р. |
|
ручке |
тыс. р. |
ручке |
Выручка от реализации |
2800 |
|
|
2815 |
|
|
2830 |
|
Переменные расходы |
1680 |
|
|
1689 |
|
|
1698 |
|
Постоянные расходы |
1000 |
|
|
1000 |
|
|
1000 |
|
Прибыль |
120 |
|
|
126 |
|
|
132 |
|
Задание 2. На основании данных таблицы 32 произвести анализ затрат организации по элементам затрат. Сделать выводы.
Таблица 32 Сведения о затратах организации по элементам затрат
|
За предыдущий |
За отчетный год |
Отклонения |
Темп |
|||
Виды затрат |
год |
|
|
|
|
|
роста, |
|
Сумма, |
В % |
Сумма, |
В % |
Сумма, |
В % |
% |
|
тыс. р. |
|
тыс. р. |
|
тыс. р. |
|
|
1.Материальные затраты |
46142 |
|
37239 |
|
|
|
|
2. Затраты на оплату |
13295 |
|
20942 |
|
|
|
|
труда |
|
|
|
|
|
|
|
3. Отчисления на соци- |
5603 |
|
9339 |
|
|
|
|
альные нужды |
|
|
|
|
|
|
|
4. Амортизация ОС |
4147 |
|
6542 |
|
|
|
|
5.Прочие затраты |
1808 |
|
4346 |
|
|
|
|
Итого |
70995 |
|
78408 |
|
|
|
|
Задание 3. На основании данных таблицы 33 произвести анализ экономических элементоа затрат предприятия по затратным центрам. Сделать выводы.
43
Таблица 33 Сведения по экономическим элементам затрат по затратным центрам
|
Затратные |
|
|
|
|
|
|
Цех |
От- |
Об- |
|
|
центры |
|
От- |
Отдел |
Технич. |
|
|
|
|
дел |
щая |
|
|
АУ |
дел |
проек- |
обслу- |
все- |
В том числе по ви- |
сбы |
сум- |
||
|
|
П |
снаб- |
ти- |
жи- |
го |
дам продукции |
та |
ма |
||
|
|
|
же- |
рования |
вание и |
|
К1 |
К2 |
К3 |
|
за- |
Виды затрат |
|
ния |
|
ремонт |
|
|
|
|
|
трат |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
1.Материальны |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
е |
затраты, |
2606 |
5585 |
2979 |
3724 |
|
7767 |
2405 |
6585 |
5588 |
|
сумма |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- в % к общей |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
сумме |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. |
Затраты на |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
оплату труда, |
7387 |
1275 |
1071 |
1680 |
|
3796 |
1175 |
3218 |
1340 |
|
|
сумма |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- в % к общей |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
сумме |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. |
Отчисления |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
на |
социальные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
нужды, сумма |
2807 |
934 |
406 |
838 |
|
1854 |
446 |
1442 |
612 |
|
|
- в % к общей |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
сумме |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. |
Амортиза- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ция, сумма |
457 |
523 |
*** |
1308 |
|
*** |
*** |
*** |
329 |
|
|
- в % к общей |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
сумме |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5. |
Прочие за- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
траты, сумма |
460 |
1018 |
315 |
610 |
*** |
*** |
*** |
*** |
1943 |
|
|
- в % к общей |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
сумме |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого, сумма |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- в % к общей |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
сумме |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 4. Произвести факторный анализ в таблице 34. Сделать выводы.
44
Таблица 34
Факторный анализ затрат
|
|
Про- |
|
Отчетный |
Откло- |
|
Показатели в |
|||
|
|
|
|
сопоставимых |
||||||
|
|
шлый год |
год |
|
нение |
|
ценах |
|||
Показа- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
тели |
сумма, тыс.руб. |
|
сумма, тыс.руб. |
|
|
|
уровня + - % |
сумма, тыс.руб. |
|
|
|
|
уровень, % |
уровень, % |
суммы, +,- тыс.руб. |
|
уровень, % |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6=4- |
|
7 |
8 |
9 |
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
= |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1. |
Вы- |
99017 |
|
106969 |
|
|
|
|
10696 |
|
ручка |
|
|
|
|
|
|
|
9 |
|
|
от |
про- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
дажи |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.Всего |
70995 |
|
78408 |
|
|
|
|
61739 |
|
|
затрат: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в т.ч. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.1.Пер |
41887 |
|
40773 |
|
|
|
|
32105 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
емен- |
29108 |
|
37635 |
|
|
|
|
29634 |
|
|
ные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2 |
По- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
стоян- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.Средн |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ий |
ин- |
1 |
- |
1,27 |
- |
|
|
- |
- |
- |
декс |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
цен |
на |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ресур- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
сы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Пересчитанные |
|
Влияние факторов |
|
|
|||
показатели на |
|
|
|
|
|
|
|
отчетную вы- |
объема |
цен на ре- |
других |
||||
ручку |
|
||||||
|
|
реали- |
сурсы |
|
фак- |
||
|
|
зации |
|
|
торов |
||
сумма |
уровень |
на сумму |
на уровень |
на сумму |
на уровень |
на сумму |
на уровень |
10 |
|
|
|
|
|
|
|
11 |
12= |
1 |
14=4-8 |
15 |
16 |
1 |
|
|
|
10- |
3 |
|
=5- |
= |
7 |
|
|
2 |
= |
|
9 |
8- |
= |
|
|
|
1 |
|
|
10 |
9 |
|
|
|
1- |
|
|
|
- |
|
|
|
3 |
|
|
|
1 |
106969 |
|
|
|
|
|
|
1 |
|
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
74356 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
= |
|
|
|
|
|
|
|
45248 |
|
|
|
|
|
|
|
29108 |
|
|
|
|
|
|
|
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Задание 5. Рассчитать структуру себестоимости продукции по отдельным структурным элементам предприятия, оценить динамику изменения себестоимости по отдельным цехам на основании данных таблицы 35.