ПЗ №12 АФХД
.docxПрактическое занятие №12
Тема 2.4. Анализ финансовых результатов деятельности предприятий-участников ВЭД
Задание №1. Провести факторный анализ прибыли ПАО «НК Роснефть» за 2017–2016 гг.
Исходные данные форма 2 "Отчет о финансовых результатах"
Изменение прибыли от реализации продукции обусловлено изменением следующих факторов:
объема реализации;
структуры реализации;
отпускных цен на реализованную продукцию;
цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки;
уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.
Методика расчета влияния факторов на прибыль от реализации продукции заключается в последовательном расчете влияния каждого фактора:
1. Расчет общего изменения прибыли (ΔП) от реализации продукции:
ΔП = П1 – П0.
2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (Δp1):
Δp1 = В1 – В' = q1 x p1 – q1 x p0,
где В1 = q1 x p1 — выручка от реализации продукции в отчетном периоде;
В' = q1 x p0 — выручка от реализации продукции в сопоставимых ценах.
3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (Δp2):
Δp2 = П0 x (S'/ S0) – П0,
где S' — полная себестоимость в отчетном периоде в сопоставимых ценах;
S'=q1 x s0;
S0 — полная себестоимость базисного года.
4. Расчет влияния на прибыль изменений в структуре реализации продукции (Δp3):
Δp3 = П0 x ((В' / В0) – (S' / S0)).
5. Расчет влияния на прибыль изменений полной себестоимости (Δp4):
Δp4 = S'– S1,
где S1 — полная себестоимость реализованной продукции в отчетном периоде.
6. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (Δp5):
Δp5 = S0 x (В' / В0) – S'.
Расчет совокупного влияния факторов, воздействующих на прибыль от реализации продукции и, следовательно, на прибыль отчетного периода по следующей формуле:
Δp = П1 – П0 = Δp1 + Δp2 + Δp3 + Δp4 + Δp5.
Решение задачи оформить в табличной форме.
Таблица 1. Исходные данные для расчета ПАО «НК Роснефть» за 2017–2016 гг.
№№ |
|
2017 г. |
2016 г. |
||
Показатель |
условное обозначение |
тыс. руб. |
условное обозначение |
тыс. руб. |
|
1 |
Количество проданной продукции (товаров), шт. |
q1 |
20 003 |
q0 |
18 000 |
2 |
Цена продукции, тыс. руб. |
p1 |
107500,21 |
p0 |
100716,23 |
3 |
Выручка от реализации продукции (товаров), тыс. руб. |
В1 |
2150326790 |
В0 |
1812892228 |
4 |
Полная себестоимость от реализации продукции (стр. 2120 + стр. 2210 + стр. 2220 Ф2), тыс. руб. |
S1 |
1664210755 |
S0 |
1308708279 |
5 |
Себестоимость 1 ед. продукции, тыс. руб./шт. |
Sед. 1 |
83198,06 |
Sед. 0 |
72706,02 |
6 |
Прибыль от реализации продукции (стр. 2200 Ф2), тыс. руб. |
П1 |
478171825 |
П0 |
493789973 |
Таблица 2. Показатели деятельности ПАО «НК Роснефть» за 2017 г. в сопоставимых ценах
№ п/п |
Показатель |
2016 г. |
2017 г. в сопоставимых ценах |
2017 г. |
||||||
условное обозначение |
тыс. руб. |
условное обозначение |
формула расчета |
тыс. руб. |
условное обозначение |
тыс. руб. |
||||
1 |
Выручка от реализации продукции (товаров), тыс. руб. |
В0 |
1812892228 |
В' |
q1 x p0 |
2014626748,69 |
В1 |
2150326790 |
||
2 |
Полная себестоимость, тыс. руб. |
S0 |
-1308708279 |
S' |
q1 x sед0 |
1454338518,06 |
S1 |
-1664210755 |
||
3 |
Прибыль от реализации товарной продукции, тыс. руб. |
П0 |
493789973 |
П' |
|
-15618148 |
П1 |
478171825 |
Таблица 3. Расчет факторных влияний на прибыль от реализации продукции
Фактор |
Формула расчета |
Величина показателя, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Изменение отпускных цен на продукцию |
∆p1 = В1 – В' |
135700041,31 |
70,58 |
Изменение в объеме продукции |
∆p2 = П0 x (S' / S0) – П0 |
54947884,85 |
28,58 |
Изменение в структуре продукции |
∆p3 = П0 x((В' / В0) – (S' / S0)) |
98757,99 |
0,05 |
Влияние на прибыль экономии от снижения по себестоимости продукции |
∆p4 = S' – S1 |
-209872236,94 |
10,92 |
Изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции |
∆p5 = S0 x (В' / В0) – S' |
-101878,44 |
0,05 |
Совокупное влияние факторов: |
-15618148 |
|
ВЫВОДЫ: Наибольшее факторное влияние на прибыль от реализации продукции имеет изменение отпускных цен (70%), изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции и изменение в структуре продукции имеют незначительное влияние на прибыль от реализации (0,05).
Задание №2.
Провести факторный анализ рентабельности продаж, чистой рентабельности.
Для анализа рентабельности продаж (R) используем следующую факторную модель:
R= П/В= (В- S)/В ,
где:
П — прибыль от реализации продукции;
В — выручка от реализации продукции;
S — полная себестоимость.
Влияние фактора изменения цены на продукцию определяется по формуле:
ΔRВ = ((В1 – S0) / В1) – ((В0 – S0) / В0).
И равно 0,11.
Соответственно, влияние фактора изменения себестоимости составит:
ΔRS = ((В1 – S1) / В1 ) – ((В1 – S0) / В1).
Имеет значение равное -0,16.
Сумма факторных отклонений даст общее изменение рентабельности за период:
ΔR = ΔRВ + ΔRS.
Сумма равна -0,05
По результатам анализа написать выводы.
Влияние изменения цены имеет положительное значение, однако фактор изменения себестоимости отрицательное, и в итоге получается суммарное значение факторных отклонений отрицательное и равное -0,05.