- •Методические указания
- •В ведение
- •1 Порядок выполнения лабораторных работ
- •1.1 Общие указания к выполнению лабораторных работ
- •1.2 Требования к отчету по выполненной лабораторной работе
- •1.3. Защита лабораторной работы
- •Лабораторная работа № 1 Анализ вариантов производственной программы предприятия
- •Лабораторная работа № 2 Анализ ритмичности производства продукции в цехе
- •Лабораторная работа № 3 Факторный анализ производительности труда и фонда заработной платы работающих в цехе
- •Лабораторная работа № 4 Комплексный сравнительный Анализ выполнения плана цехами предприятия
- •Лабораторная работа № 5 Определение чистой прибыли, рентабельности производства и продукции до и после технического перевооружения
- •Лабораторная работа № 6 Анализ конкурентной позиции предприятий
- •Лабораторная работа № 7 Анализ финансового состояния предприятия
- •Лабораторная работа № 8 Факторный анализ рентабельности предприятия
- •Заключение
- •Библиографический список
- •Содержание
- •3 94026 Воронеж, Московский просп., 14
Лабораторная работа № 3 Факторный анализ производительности труда и фонда заработной платы работающих в цехе
Цель работы: определение состава факторов, влияющих на величину фонда зарплаты (ФЗП) и производительности труда работающих на предприятии (в цехе); обоснование целесообразности увеличения (снижения) ФЗП по сравнению с предыдущим периодом; нахождение степени влияния определяющих факторов на величину производительности труда одного рабочего.
Исходные данные представлены в таблице 3.1.
Таблица 3.1
Данные для анализа фонда заработной платы
Показатели
|
Предшест-вующий период |
Отчетный период |
|||
по плану |
факт. |
выполнение плана, отклонение (+/-) |
процент к предшест-вующему периоду |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Фонд заработной платы (ФЗП), тыс.р. |
3 265,2 |
3 740 |
3 960,6 |
|
|
Среднесписочная численность работников, чел. |
123 |
123 |
125 |
|
|
Продолжение табл. 3.1
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Средняя выработка на одного работника, тыс.р. |
|
|
|
|
|
Средняя заработная плата одного работника, р. |
|
|
|
|
|
В том числе для работников цеха предприятия: |
|
|
|
|
|
Фонд заработной платы, тыс.р. |
1 633,8 |
1 910 |
2 012,0 |
|
|
Среднесписочная численность работников, чел. |
69 |
69 |
72 |
|
|
Средняя выработка на одного работника, тыс.р. |
|
|
|
|
|
Средняя заработная плата одного работника, р. |
|
|
|
|
|
Удельный вес работников цеха в общей численности, % |
|
|
|
|
|
Удельный вес работников цеха в фонде заработной платы |
|
|
|
|
|
Объем произведенной продукции в стоимостном выражении, тыс.р. |
40 222 |
47 360 |
50 346 |
|
|
На первом этапе лабораторной работы студенту необходимо заполнить недостающие значения в таблице 5.1.
Далее определяется уровень расходов на оплату труда (УФЗП) делением суммы ФЗП на сумму объема произведенной продукции (В) и умножением на 100%:
УФЗП = (3.1)
Необходимо определить абсолютную сумму экономии или перерасхода ФЗП по сравнению с планом как разница между фактическим и плановым ФЗП:
∆ФЗП = ФЗПф – ФЗПпл (3.2)
Вычисляется абсолютная сумма изменения (роста или снижения) ФЗП по сравнению с предшествующим периодом:
∆ФЗП = ФЗП1ф – ФЗП0 (3.3)
Рассчитывается относительная сумма экономии или перерасхода ФЗП по сравнению с плановой. Она определяется двумя способами:
1) умножением разницы в уровне расходов на оплату труда (УФЗП1-УФЗП0)на фактический объем произведенной продукции:
∆ФЗПотн = (3.4)
2) как разница между фактическим (ФЗП1ф) и скорректированным фондом заработной платы (ФЗПскор):
∆ФЗПотн = ФЗП1ф – ФЗПскор (3.5)
ФЗПскор = (3.6)
Делается промежуточный вывод: фактическая сумма ФЗП в отчетном периоде составила_______тыс.р., что ______(выше/ниже) плановой на ________тыс.р.
Однако этот ______________(перерасход / не перерасход) _________________(оправдан /не оправдан), т.к. обусловлен _________(ростом/снижением) объема произведенной продукции на ___%.
В результате имеет место _______(перерасход /экономия) расходов на оплату труда в сумме ________тыс.р.
На следующем этапе лабораторной работы вычисляется размер изменения (роста или снижения) уровня расходов на оплату труда (Р) как разница между фактическим уровнем (УФЗП 1ф) и базисным (плановым) уровнем (УФЗП 0):
Р = УФЗП 1ф - УФЗП 0 (3.7)
Рассчитывается темп изменения (роста или снижения) уровня расходов на оплату труда (∆Р) делением размера изменения уровня расходов на оплату труда (Р) на базисный уровень расходов на оплату труда и умножением на 100%:
∆Р = (3.8)
Рассчитывается влияние факторов на изменение фонда заработной платы. Факторы, влияющие на изменение ФЗП, можно объединить в две группы. К первой группе факторов относятся численность работников и средняя заработная плата на одного работника. Их влияние определяется с помощью (приема) разниц.
Влияние изменения численности работников (∆ФЗПч) определяется умножением разницы в численности работников (Ч1 – Ч0) на среднюю заработную плату одного работника в базисном периоде ( ):
∆ФЗПч = (Ч1 – Ч0)* (3.9)
Влияние изменения средней заработной платы на одного работника (∆ФЗПЗП) рассчитывается умножением разницы в средней заработной плате ( ) на численность работников в отчетном периоде (Ч1):
∆ФЗПЗП = ( )*Ч1 (3.10)
Определение совокупного влияния факторов:
∆ФЗП = ∆ФЗПч + ∆ФЗПЗП (3.11)
Итак, в связи с ___________увеличением/уменьшением) численности работников по сравнению с аналогичным показателем предшествующего периода расходы на оплату труда __________ (возросли/снизились) на _______ тыс.р. ___________(Рост/Снижение) среднегодовой заработной платы на одного работника на ________ тыс.р. привел к _____________(увеличению/уменьшению) расходов на оплату труда на ________тыс.р.
В результате сумма фонда заработной платы ____________ (возросла/уменьшилась) на ______тыс.р.
Ко второй группе факторов, влияющих на изменение фонда заработной платы, относятся: объем произведенной продукции в стоимостном выражении (В), средняя заработная плата одного работника ( ) и средняя выработка на одного работника (Срв). Их влияние определяется способом цепных подстановок.
Суть способа цепных подстановок заключается в последовательной замене базисных показателей фактическими. В результате каждой подстановки определяется скорректированный ФЗП, который сравнивается с результатом предыдущей подстановки. Разница между подстановками свидетельствует о влиянии факторов.
Влияние изменения объема произведенной продукции определяется как разница между первой подстановкой и ФЗП базисного периода:
∆ФЗПВ = - (3.12)
Влияние изменения средней заработной платы определяется как разница между второй и первой подстановками:
= - (3.13)
Влияние изменения средней выработки определяется как разница между фондом заработной платы отчетного периода и второй подстановкой:
∆ФЗПСрв = - (3.14)
Совокупное влияние факторов определяется по формуле 3.15:
∆ФЗП = ∆ФЗПВ + + ∆ФЗПСрв (5.15)
Итак, сумма расходов на оплату труда находится в ________________ (прямой/обратной) зависимости от изменения _________________ (перечислить факторы). _____________ (Рост/Снижение) объема произведенной продукции на _______тыс.р. привел к ______________ (увеличению/уменьшению) расходов на оплату труда на __________тыс.р. _____________ (повышение/снижение) средней заработной платы на ________тыс.р. способствовало _______________ (увеличению/уменьшению) расходов на оплату труда на _____________тыс.р.
На ____________________ (увеличение/сокращение) расходов _________ (положительно/отрицательно) повлияло _________ (повышение/снижение) производительности труда. _________ (Увеличение/Уменьшение) средней выработки на одного работника на _______тыс.р. способствовало относительному __________(увеличению /сокращению) расходов на оплату труда на ______тыс.р.
На завершающем этапе лабораторной работы дается оценка эффективности использования средств на оплату труда и заполняется таблица 3.2.
Интегральный показатель эффективности использования фонда заработной платы (Э) определяется по формуле 3.16:
Э = , (3.16)
где Вс – объем произведенной продукции на один рубль заработной платы (показатель стимулирования оборота);
Пс – прибыль на один рубль фонда заработной платы (показатель стимулирования прибыли).
Таблица 3.2
Данные для расчета интегрального показателя эффективности использования ФЗП
Показатели |
Предшествующий период |
Отчетный период |
Отчетный период в процентах к предыдущему |
Объем произведенной продукции, тыс.р. |
40 222 |
50 346 |
|
Прибыль, тыс.р. |
658,6 |
1 144,8 |
|
ФЗП, тыс.р. |
3 265,2 |
3 960,6 |
|
Среднесписочная численность работников, чел. |
123 |
125 |
|
Объем произведенной продукции на 1р. ФЗП, р. |
|
|
|
Прибыль на 1р. ФЗП, р. |
|
|
|
ФЗП на одного работника, р. |
|
|
|
Интегральный показатель эффективности использования ФЗП |
|
|
|
Окончательный вывод по лабораторной работе формулируется следующим образом: Итак, ___________(прирост/сокращение) объема произведенной продукции на ___% и __________(прирост/сокращение) прибыли на ___% способствовали __________________(увеличению/уменьшению) экономической отдачи средств в ФЗП на ___%.
Контрольные вопросы по теме лабораторной работы
1. Как определяется средняя заработная плата?
2.Какие факторы влияют на размер средней заработной платы?
3. Как определяется абсолютная экономия ( перерасход) фонда оплаты труда?
4. Как определяется относительная экономия ( перерасход) фонда оплаты труда?
5. Как определяется выработка?
6. Какие виды выработки определяют на предприятии?
7. Почему на предприятии важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темы роста средней заработной платы?