- •И.Ф. Елфимова о.В. Исаева контроллинг Учебное пособие
- •Воронеж 2013
- •Введение
- •Глава 7 посвящена оценке реализации контроллинга предприятия.
- •1. Теоретические основы контроллинга
- •1.1. Предпосылки создания системы контроллинга
- •1.2. Развитие концепций контроллинга
- •1.3. Модели контроллинга
- •1.4. Сущность и цели контроллинга
- •1.5. Функции и задачи контроллинга
- •1.6. Взаимосвязь контроллинга с другими функциями управления предприятием
- •Какие функции может включать в себя контроллинг?
- •2.2. Основные положения и этапы реализации стратегического контроллинга
- •2.3. Составные части стратегического контроллинга
- •2.4. Анализ факторов внешней и внутренней среды в системе контроллинга
- •Контрольные вопросы по теме
- •Какие внешние факторы анализирует стратегический контроллинг?
- •3. Основные инструменты стратегического контроллинга
- •3.1. Анализ потенциалов предприятия
- •3.2. Анализ концепции жизненного цикла продукции
- •3.3. Анализ месторасположения предприятия
- •3.5. Анализ стратегий по Портеру
- •3.6. Портфолио-анализ
- •3.7. Метод лоцмана
- •3.8. Анализ влияния рыночной стратегии на прибыль “pims”
- •3.9. Метод pds
- •3.10. Анализ матрицы Бостонской консультационной группы
- •3.11. Модель Мак-Кинси “7 с”
- •3.12. График прибыльности “Майсигмы”
- •3.13. Анализ стратегических издержек
- •3.14. Система раннего предупреждения
- •3.15. Метод сценариев
- •Контрольные вопросы по теме
- •На что нацелена система раннего предупреждения?
- •4. Оперативный контроллинг
- •4.1. Особенности и задачи оперативного контроллинга
- •4.2. Сравнительная характеристика оперативного и стратегического контроллинга
- •5.2. Анализ безубыточности производства
- •5.3. Система относительных показателей
- •5.5. Мультипликативные модели эффективности
- •5.7. Система бюджетов на предприятии
- •5.7.1. Общая характеристика системы бюджетов
- •5.7.2. Классификация бюджетов и этапы их разработки и реализации
- •5.7.3. Структура основного бюджета предприятия
- •Контрольные вопросы по теме
- •6. Организационно-экономические основы реализации контроллинга
- •6.1. Содержание и основные элементы организационно-экономического механизма контроллинга предприятия.
- •6.2.Системный подход к реализации механизма контроллинга предприятия
- •6.3. Компенсационная политика предприятия в условиях реализации контроллинга
- •Контрольные вопросы по теме
- •7. Оценка реализации контроллинга предприятия
- •Контрольные вопросы по теме
- •Итоговый контрольный тест
- •Библиографический список
- •Оглавление
- •3 94026 Воронеж, Московский просп., 14
5.7. Система бюджетов на предприятии
5.7.1. Общая характеристика системы бюджетов
Одной из важнейших методик оперативного контроллинга является составление бюджетов. Бюджеты устанавливают лицам, принимающим решения, конкретные количественные целевые показатели на конец планового периода. Бюджет – важнейшее связующее звено между процессом управления предприятием и бухгалтерским учётом.
Планирование эффективно, только когда плановые задачи, доводящиеся до подразделений, представлены в виде точных показателей, которые сопоставляются затем с фактическими. При этом важно определить вклад подразделения в выполнение основной цели предприятия – получение прибыли.
Бюджет представляет собой план, выраженный в натуральных и денежных единицах. Он охватывает все сферы финансово-хозяйственной деятельности предприятия: производство, реализацию продукции, деятельность вспомогательных подразделений, управления финансовыми потоками и, таким образом, может представлять собой систему бюджетов, которая служит инструментом для управления доходами, расходами и ликвидностью предприятия.
Бюджет составляется в рамках формального процесса планирования – бюджетирования, в основе которого лежат пять основных принципов:
Принцип целесогласования. Требует, чтобы процесс бюджетирования начинался “снизу вверх” и обеспечивал согласование бюджетных планов между выше- и нижестоящими руководителями и соответствие целям предприятия.
Принцип приоритетности. Формирует основное направление использования дефицитных средств, при этом расходы на другие направления сокращаются.
Принцип причинности. Предполагает, что каждая плановая единица может отвечать только за те величины, на которые она может оказывать влияние.
Принцип ответственности. Предусматривает передачу каждому подразделению ответственности за исполнение его части бюджета вместе с полномочиями вмешиваться в случае необходимости в развитие ситуации с соответствующими корректирующими мероприятиями.
Принцип постоянства целей. Предполагает, что установленные базовые величины не должны быть принципиально изменены в течение контрольного периода.
Бюджет является одновременно инструментом для координации и контроля за выполнением планов. Через систему бюджетов, которые составляются обычно на год, квартал, месяц по каждому отдельному подразделению, производится реализация оперативных планов предприятия.
Бюджет формируется на основе прогноза обеспечения заказами и распределения ресурсов. Через систему бюджетов осуществляется взаимоувязка перспективного, текущего и других видов планирования. Бюджет предприятия увязывает одновременно оперативный и финансовый планы и даёт возможность предвидеть размеры и норму прибыли.
Основа бюджета – прогноз продаж и исчисление издержек производства. На основании прогноза продаж составляются планы производства, снабжения, инвестиций, финансирования и денежных поступлений.
Составление бюджетов реализует следующие цели:
разработка концепции ведения бизнеса;
доведение планов до сведений руководителей разных уровней;
контроль и оценка эффективности реализации планов;
выявление потребностей в денежных ресурсах.