62. Валютный контроль: понятие, значение, задачи, методы. Органы и агенты валютного контроля, и их полномочия. Права и обязанности резидентов и нерезидентов при осуществлении валютного контроля.

В науке валютный контроль рассматривается также в качестве системы организационных, правовых мероприятий, направленных на обеспечение законности и целесообразности проведения валютных операций. Формами валютного контроля являются:

• - проверка документов и сведений;

• - ревизии;

• - ведение системы отчетности по движению денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации;

• - учет валютных операций по внешнеторговому контракту в паспортах сделок.

По результатам валютного контроля могут применяться различные меры государственного реагирования на выявленные нарушения, в том числе принудительного характера.

Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля. Органами – Центральный банк РФ, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством РФ . Агентами - уполномоченные банки и не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, а также государственная корпорация развития "ВЭБ.РФ".

ст. 15 Федерального конституционного закона от 17 декабря 1997 г. N 2-ФКЗ "О Правительстве Российской Федерации" наделяет высший орган исполнительной власти государства правом осуществления валютного регулирования и валютного контроля. Закон о валютном регулировании конкретизирует данную норму и уполномочивает Правительство РФ обеспечивать координацию деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, а также их взаимодействие с ЦБ РФ.

На Правительство РФ также возлагается задача обеспечивать взаимодействие профессиональных участников рынка ценных бумаг, не являющихся уполномоченными банками, таможенных и налоговых органов как агентов валютного контроля с ЦБ РФ (ч. 6 ст. 22 Закона о валютном регулировании).

Согласно п. 1 ч. 3 ст. 23 Закона о валютном регулировании Правительство РФ устанавливает порядок представления документов и сведений резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков.

Центральный банк РФ как орган валютного контроля отслеживает законность и целесообразность проведения валютных операций валютными биржами и уполномоченными банками. В случае несоблюдения кредитными организациями валютного законодательства Банк России выносит предписания об устранении нарушений в порядке ст. 73 Закона о Банке России. Банк России наделяется также правом применения мер административной ответственности в отношении кредитных организаций за нарушение законодательства о банках и банковской деятельности (ст. 15.26 КоАП РФ).

При выявлении факта нарушений валютного законодательства валютными биржами Банк России вправе приостановить или отозвать разрешение на организацию проведения операций по покупке и продаже иностранной валюты (п. 8 ст. 4 Закона о Банке России).

Правление ВЭБ.РФ является коллегиальным исполнительным органом ВЭБ.РФ. В состав правления ВЭБ.РФ входят председатель ВЭБ.РФ по должности и члены правления ВЭБ.РФ. Количественный состав правления ВЭБ.РФ определяется наблюдательным советом ВЭБ.РФ. Председатель ВЭБ.РФ руководит работой правления ВЭБ.РФ. Внешэкономбанк при осуществлении полномочий агента валютного контроля обязан руководствоваться нормативными актами Банка России, регулирующими взаимоотношения уполномоченных банков с резидентами.

Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право:

1) проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

2) проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;

3) запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса

Органы валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право:

1) выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

2) применять установленные законодательством Российской Федерации меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

В целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

Таможенные органы передают в электронном виде информацию о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары Центральному банку Российской Федерации и уполномоченным банкам в порядке, установленном Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Таможенные органы передают в электронном виде информацию, предусмотренную настоящей частью, уполномоченным банкам не позднее трех рабочих дней со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами Российской Федерации товаров.

Агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны:

1) осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

2) представлять органам валютного контроля информацию о валютных операциях, проводимых с их участием, в порядке, установленном актами валютного законодательства Российской Федерации и актами органов валютного регулирования.

Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны соблюдать в соответствии с законодательством Российской Федерации коммерческую, банковскую, налоговую, иную охраняемую законом тайну, а также защищать другую информацию, в отношении которой установлено требование об обеспечении ее конфиденциальности и которая стала им известна при осуществлении их полномочий.

Органы и агенты валютного контроля при наличии информации о нарушении актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования лицом, осуществляющим валютные операции, или об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации, санкции к которому применяются в соответствии с законодательством Российской Федерации иным органом валютного контроля, передают органу валютного контроля, имеющему право применять санкции к данному лицу – п. 9 ст. 23 Закона

Резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

ЗАДАЧИ

1. Включив радио, гражданин Смирнов услышал последние слова очередного выпуска новостей: «… ставка налога на прибыль предприятий и организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, устанавливается в размере 11%, бюджеты субъектов РФ – 19%, а для предприятий – на прибыль, полученную от посреднических операций и сделок, - не более 27%». На следующий день он спросил у знакомого студента-юриста Попова. Каким актом приняты изменения и, где его можно прочитать? Дайте ответы на вопросы, поставленные Смирновым.

2. Постановлением Правительства РФ от уплаты налога на прибыль был освобожден санаторий для детей, больных туберкулезом, туристическая фирма «Луч» и ликероводочный завод «Алмаз». Оцените правомерность действий Правительства РФ. Кто и каким образом может предоставить подобную льготу указанным субъектам финансово-правовых отношений?

3. Законодательное собрание Кировской области приняло решение выпустить «в целях нормализации наличных денежных расчетов» собственные денежные знаки, которые «имеют право хождения на территории области наравне с официальной денежной единицей РФ», и поручило приступить к их изготовлению в типографии г. Омутнинска. Дайте юридическую оценку данной ситуации на основании анализа статей Конституции РФ.

Законодательное собрание Кировской области поступило неправомерным образом, так как согласно Федерального закона от 10.07.2002г. №86 ст.4 п.2 «О Центральном банке РФ» Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке РФ (Банке России)" только Центральный банк России имеет право монопольно осуществляет эмиссию наличных денег и организует наличное денежное обращение.

ст. 71, 75 Конституции РФ

4. На семинаре по финансовому праву студент Серов, раскрывая методы финансового права, сказал, что финансово-правовые отношения регулируются методами, свойственными административному праву. Дайте оценку данному высказыванию. Обоснуйте свою точку зрения по данному вопросу.

5. Студент Грачев при ответе на вопрос преподавателя указал, что финансовые правоотношения сходны с административными правоотношениями по субъектам, в них участвующим, а с гражданскими – по методам правового регулирования. Каково ваше мнение по этому вопросу? Аргументируйте свою точку зрения примерами.

Административные правоотношения - это общественные отношения, которые возникают в сфере государственного управления и урегулированы нормами административного права.

Финансовые правоотношения - это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают как носители юридических прав и обязанностей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию государственных денежных фондов и доходов.

С моей точки зрения, финансовые правоотношения действительно сходны с административными правоотношениями по методам правового регулирования. Используют сходные методы правового регулирования, главным образом, императивный метод. Применяя данный метод, государство требует безусловного подчинения и безоговорочного исполнения своих предписаний, выраженных в нормах законодательства. Характеризуясь жесткостью и тщательностью регулирования поведения субъектов финансовых и административных отношений, императивный метод реализуется посредством издания правовых норм, где детально описываются их права и обязанности. Субъектам остается лишь выполнять эти предписания, их внутренняя воля подавляется принудительной силой государства

6. По окончании службы в Вооруженных Силах РФ гражданин Михайлов создал и зарегистрировал ООО «Успех». Через 4 дня он встал на учет в налоговую инспекцию г. Ирбита. Для того чтобы заниматься предпринимательством, он взял кредит в банке «Уралхим» в размере 2 млн. руб. под закупку оборудования по производству колбасных изделий. На основании договора с продавцом оборудования и по поручению Михайлова банк перевел денежные средства в валюту и оплатил счета за оборудование. Полученное оборудование Михайлов застраховал в страховой компании «Росно», уплатив до этого таможенный сбор и налог на имущество. На основании, каких юридических фактов, с какими субъектами и в какие по юридической природе отношения вступал Михайлов?

7. Лауреат конкурса юных пианистов им. Бетховена, проводимого в г. Санкт-Петербурге, 15-летний житель г. Москвы Евгений Петровский получил премию (35000 долл. США) и был приглашен выступить с сольными концертами в Германии, за которые ему было выплачено 20550 евро. По прибытии в г. Москва он был извещен о необходимости явиться в налоговую инспекцию, заполнить декларацию и уплатить налог со всех сумм доходов. Родители Евгения заявили налоговому инспектору, что их сын является несовершеннолетним и не может быть субъектом финансовых правоотношений, следовательно, платить налог не обязан. Оцените юридическую обоснованность позиций сторон. Рассмотрите на примерах, в каких случаях физическое лицо становится субъектом финансовых правоотношений.

По семейному и гражданскому законодательству человек становится полностью дееспособным (за исключением ряда случаев) в 18 лет. Однако п. 1 ст.3 НК РФ гласит: каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Для несовершеннолетних предусмотрен ст.ст. 26, 27 НК РФ законный представитель налогоплательщика. Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов (абз. 24 Письма Министерства финансов РФ от 13 ноября 2006 г. N 03-06-02-05/13 «Об уплате налога на имущество малолетними или несовершеннолетними»).

Примеры:  граждане могут вступать в финансовые правоотношения в области государственного и банковского кредита, государственного страхования, по поводу самообложения в муниципальных образованиях, приобретения недвижимости, занятия предпринимательской деятельности, т.е. при любых действиях, при которых права и обязанности физического лица связанны с налоговыми и другими обязательными платежами, поступающими в государственную или муниципальную казну.

8. Проверка, осуществленная органом налоговой инспекции, показала, что в организации отсутствует учет объектов налогообложения, и это повлекло сокрытие дохода за проверяемый период в размере 15 тыс. руб. Какому виду ответственности подлежит данная организация, и какое взыскание на нее может быть наложено? Какой орган правомочен наложить это взыскание?

На  основании налогового кодекса главы 16. ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ, статьи 120. «Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения». Были сделаны следующие выводы, что организация может быть привлечена к ответственности за грубое нарушение правил учета доходов и расходов или объектов налогообложения.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Если  нарушения учета продолжались менее  одного года, штраф составит 10 000 руб. Если нарушения совершались более одного года, то в этом случае штраф составит 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее сорока тысяч рублей.

Наложить взыскание правомочна налоговая инспекция.

9. Управление Федерального казначейства по Новосибирской области проверило использование бюджетных средств, перечисленных администрации области из федерального бюджета под дополнительное строительство жилья для военнослужащих. В акте проверки было отмечено, что частично выделенные бюджетные средства использовались не по назначению. Поясните, какие меры принуждения

1. и к кому могут быть применены органом казначейства в сложившейся ситуации.

10. Управление Федерального казначейства по Свердловской области, осуществляя текущий контроль за ведением операций с бюджетными средствами, подвергло проверке ОАО «Химмаш». В ходе проверки бухгалтерских документов Управление обратилось с просьбой в банк

2. «Уралан» представить справки о состоянии счетов данного предприятия. В указанный трехдневный срок документы банком предоставлены не были. Орган Казначейства принял следующее решение:

3. - приостановить операции по счетам предприятия в банке на 20 дней; - внести в ЦБ РФ представление о лишении банка лицензии; - наложить штраф на руководителя предприятия.

4. Правильно ли поступил орган Казначейства? Дайте подробный анализ сложившейся ситуации.

Федеральное казначейство РФ – единая централизованная система органов исполнительной власти, включает органы по субъектам РФ и субъектам местного самоуправления.

       Согласно  Указу Президента РФ "О системе  и структуре федеральных органов  исполнительной власти" Федеральное  казначейство находится в ведении Министерства финансов и имеет статус федеральной службы.

       На  основании ст. 266 и 267 Бюджетного кодекса  РФ Федеральное казначейство осуществляет предварительный и текущий контроль за ведением операций с бюджетными средствами главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств, кредитных организаций, других участников бюджетного процесса по исполняемым бюджетам и бюджетам государственных внебюджетных фондов, взаимодействует с другими федеральными органами исполнительной власти в процессе осуществления финансового контроля и координирует их работу.

К числу  основных контрольных полномочий, возложенных  на органы Федерального казначейства, можно отнести:

осуществление предварительного и текущего контроля за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета;

осуществление подтверждения денежных обязательств федерального бюджета и совершение разрешительной надписи на право осуществления расходов федерального бюджета в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств;

ведение сводного реестра главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета;

ведение учета операций по кассовому исполнению федерального бюджета.

Анализ решения органа казначейства:

       приостановить операции по счетам предприятия в  банке на 20 дней – решение неправомочно;

       внести  в ЦБ РФ представление о лишении банка лицензии на совершение банковских операций – решение правомочно;

       наложить  штраф на руководителя предприятия – решение неправомочно.

11. Глава администрации Кировской области издал распоряжение, где указал, что органы ГИБДД Кировской области и их должностные лица, принявшие решение наложить штраф в качестве меры административной ответственности, 50% этих денежных средств зачисляют в бюджет Кировской области и 50% - в местные бюджеты, а суммы конфискаций – полностью в бюджет области. Дайте юридический анализ данного распоряжения.

Распоряжение главы администрации Кировской области будет неправомерным, так как все денежные средства, взысканные должностными лицами ГИБДД в качестве административных штрафов, должны поступать в бюджет области.  В соответствии с пунктом 6.2 части 1 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ суммы денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства Российской Федерации о безопасности дорожного движения подлежат зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативу 100 процентов.

В соответствии с частью 6 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, поселений, муниципальных районов, городских округов, внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, территориальных государственных внебюджетных фондов в соответствии с законодательством Российской Федерации и решениями судов, подлежат зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по нормативу 100 процентов.

12. 6 апреля 2017 г. Законодательное собрание Иркутской области приняло Закон «О внесении изменений и дополнений в Закон Иркутской области «Об областном бюджете на 2017г.». Статьей 47 указанного закона администрации области разрешалось временно заимствовать свободные денежные средства, находящиеся на счету Территориального Фонда обязательного медицинского страхования, на мероприятия, предусмотренные настоящим законом. Прокурор Иркутской области обратился в областной суд с заявлением о признании противоречащим федеральному законодательству ст.47 Закона области от 6 апреля 2017г. На нарушение, каких норм федерального законодательства указал прокурор области? Каким может быть решение суда?

13. Законодательное собрание Томской области постановило: «В связи с непринятием областного бюджета области на текущий год с 01.01.2018 г. осуществлять финансирование, по расходным статьям бюджета исходя из фактических объемов финансирования в соответствующих месяцах 2017 года». Дайте юридическую оценку принятому постановлению, обосновывая ее ссылками на бюджетное законодательство.

14. Председатель Правительства РФ обратился в Совет директоров Банка России с просьбой выдать Правительству РФ денежные средства для погашения задолженности работникам бюджетной сферы по заработной плате. Возврат кредитованных средств гарантировался ценными бумагами государственного займа. Дайте юридическую оценку подобной просьбе. Может ли Правительство РФ обязать Банк России выплатить указанные денежные средства?

Банк России не вправе предоставить кредит Правительству Российской Федерации для погашения задолженности работникам бюджетной сферы по заработной плате, так как займ требуется для погашения дефицита федерального бюджета. Кроме того, Банк России не вправе предоставить кредит Правительству Российской Федерации, в случае если данный займ не был предусмотрен федеральным законом о бюджете, т. е. если данная статья не предусмотрена в федеральном законе о бюджете на финансируемый год в статье расходов.

Согласно действующему законодательству федеральный бюджет разрабатывается, формируется и принимается в форме федерального закона ежегодно до начала финансового года, вступает в силу с 1 января и действует до 31 декабря (ст. 5 БК РФ). Разработка проекта закона о бюджете и внесение его в Государственную Думу РФ - это исключительная прерогатива Правительства РФ (ст. 114 Конституции РФ; ст. 171 Бюджетного кодекса РФ; Ст. 15 ФКЗ «О Правительстве РФ»). Учитывая, что денежные средства требуются на погашение задолженности по заработной плате работникам бюджетной сферы, можно сделать вывод, что возник дефицит бюджета. Эмиссия (выпуск) государственных ценных бумаг направлена на решение задач, предусматривающих в том числе, покрытие дефицита государственного бюджета. Однако, деятельность Банка России регулируется Федеральным законом от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». В соответствии со ст.22 Закона Банк России не вправе предоставлять кредиты Правительству Российской Федерации для финансирования дефицита федерального бюджета, покупать государственные ценные бумаги при их первичном размещении, за исключением тех случаев, когда это предусматривается федеральным законом о федеральном бюджете.

15. Инспектор налоговой инспекции г. Балаково-Бобровский дал Пухову официальную письменную консультацию о порядке уплаты налога на доходы физических лиц. После этого Пухов заполнил налоговую декларацию и уплатил налог. В ходе проверки было установлено, что декларация заполнена неправильно и налог занижен. Налоговая инспекция потребовала от Пухова оплатить штраф и пеню, несмотря на то, что декларация была заполнена на основании письменной консультации инспектора Бобровского. Пухов отказался выполнить эти требования. Обратился с заявлением в суд. Дайте юридическую оценку сложившейся ситуации в плане ее разрешения.

Статья 34.2 НК. Полномочия финансовых органов в области налогов и сборов.

1. Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, утверждает формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков, налоговых агентов, а также порядок их заполнения.

2. Финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, дают письменные разъяснения налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах.

Статья 75 НК. Пеня

8. Не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа).

Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации.

Статья 111 НК. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения

3) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа).

Положение настоящего подпункта не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом).

16. Изобразите схематично систему источников финансового права и систему финансового законодательства. Какие различия между этими двумя системами вы обнаружили? Найдите и укажите в обеих системах нормативные правовые акты, принятые органами специальной и общей финансовой компетенции.

17. Сравните понятия «субъект финансового права» и «субъект финансового правоотношения». В каком соотношении с этими понятиями находятся понятия «участники налоговых правоотношений» и «участники бюджетных правоотношений»? Приведите примеры, когда физическое лицо становится субъектом финансового правоотношения. Назовите виды субъектов финансового правоотношения по отдельным институтам финансового права.

18. Уполномоченный при Президенте РФ по правам предпринимателей осуществляет деятельность по защите прав и законных интересов предпринимателей. Может ли эта деятельность быть направлена на защиту прав и законных интересов предпринимателей-участников финансовых правоотношений? Если может, то, к какому способу защиты она должна быть отнесена? Аргументируйте свой ответ со ссылкой на соответствующие нормативные правовые акты.

19. Юридические факты: рождение человека, достижение определенного возраста, смерть человека, как события влияют на различные виды правоотношений. Могут ли данные юридические факты являться основанием для возникновения, изменения и прекращения финансовоправовых отношений? Приведите примеры и правовые основания, подтверждающие вашу позицию.

20. Налогоплательщик не допустил представителя налогового органа, предъявившего служебное удостоверение на свою территорию (в помещение) для проведения выездной налоговой проверки на том основании, что должностным лицом налогового органа не предъявлено решение руководителя налогового органа о проведении выездной налоговой проверки. Правомерны ли действия налогоплательщика? Как в соответствии с Налоговым кодексом РФ должно действовать должностное лицо налогового органа, прибывшее в организацию для проведения выездной налоговой проверки?

21. При выявлении в ходе контрольного мероприятия нарушений в финансовой деятельности негосударственной корпорации - объекта аудита (контроля), наносящих ущерб государству и требующих в связи с этим безотлагательного пресечения, Счетная палата РФ направила руководителю негосударственной корпорации обязательное для исполнения предписание для принятия мер по устранению выявленных нарушений, возмещению причиненного государству ущерба и привлечению к ответственности лиц, виновных в нарушении законодательства РФ. Правомерны ли действия Счетной палаты РФ по направлению предписания объекту аудита (контроля)? В каком порядке направляется предписание объекту аудита (контроля)? Какова область действия контрольных полномочий Счетной палаты РФ?

22. На основе действующего законодательства определите виды доходов, которые используются для формирования финансовой основы муниципальных образований. Каждый указанный Вами вид дохода подкрепите примером.

23. Составьте схему государственных (муниципальных) расходов и схему бюджетных расходов. Как соотносятся между собой государственные и бюджетные расходы? Как соотносятся между собой муниципальные и бюджетные расходы?

24. При планировании бюджета местная администрация рассчитывала привлечь за счет размещения на внутреннем валютном рынке муниципальных ценных бумаг в валюте РФ для финансирования дефицита местного бюджета и погашения долговых обязательств муниципального образования. Путем соответствующих расчетов было установлено, что предельный объем заемных средств, которые будут направлены муниципальным образованием в очередном финансовом году на финансирование дефицита местного бюджета превышает 20% объема доходов местного бюджета на очередной финансовый год без учета финансовой помощи из федерального бюджета и бюджета субъекта РФ, а также без учета привлеченных в текущем финансовом году заемных средств. Возможно ли в этом случае, муниципальному образованию осуществлять эмиссию муниципальных ценных бумаг? При каких условиях допускается эмиссия?

25. Фонд оплаты труда организации уменьшен на размер страховых взносов для формирования государственных внебюджетных фондов; организация внесла страховые взносы по обязательному страхованию жизни и здоровья своих работников. Работник указанной организации застраховал принадлежащее ему недвижимое имущество в страховой компании своего региона, а автогражданскую ответственность в обособленном подразделении московской страховой компании. Определите, в каких случаях речь идет о государственном социальном страховании, и в каком порядке государство может использовать доходы от страхования.

26. В 2021 году справки по операциям и счетам ООО «Томь» были выданы кредитной организацией налоговым органам, органам дознания и арбитражному суду. Каков порядок получения таких документов в кредитных организациях указанными органами? Вправе ли кредитная организация выдавать подобные документы органам дознания при наличии согласия начальника подразделения дознания?

27. В 2021 г. председателем Банка России было принято решение о выпуске банкнот и монеты Банка России нового образца, об изъятии из обращения банкнот и монеты Банка России старого образца, а также определена аудиторская организация для проведения обязательного аудита годовой финансовой отчетности Банка России. Вправе ли председатель Банка России принимать единолично решения по указанным вопросам? В чью компетенцию включены эти вопросы?

28. При проверке соблюдения порядка ведения кассовых операций в кассе ООО «Томь» были обнаружены наличные денежные средства в сумме 30 тыс. рублей, не оформленные приходными кассовыми документами. Является ли это нарушением правил ведения кассовых операций? Если да, то какие санкции могут последовать и в отношении кого? Юридический обоснуйте свой ответ.

29. 29. В соответствии с п.2 ст.861 ГК РФ граждане могут осуществлять наличные расчеты, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, между собой или с юридическими лицами, если иное не установлено законом. Юридические лица также вправе производить расчеты между собой в наличной форме только в том случае, если иное не установлено законом (п.2 ст.861 ГК РФ). Согласно действующему в настоящее время Указанию ЦБ РФ расчеты наличными деньгами между юридическими лицами производятся в пределах 100 тыс. руб. по одной сделке. Правомерно ли установление подобного ограничения актом Банка России? Аргументируйте свой ответ ссылками на нормативно-правовые акты. С какой целью законодатель допускает возможность ограничения денежных расчетов в наличной форме между субъектами экономической активности?

30. 30. По общему правилу валютные операции между резидентами запрещены. Однако организация-резидент периодически совершала валютные операции, используя в качестве средств для уплаты в федеральный бюджет иностранную валюту. Имела и право организация - резидент совершать указанные валютные операции в отношениях с другим резидентом - Российской Федерацией? Юридически обоснуйте свой ответ.

31. 31. Гражданин России в течение дня совершил ряд сделок по купле-продаже иностранной валюты минуя уполномоченные банки. Общий размер приобретенной валюты составил 2 тыс.$ США. Вправе ли граждане России совершать валютные операции по купле-продаже иностранной валюты? В каком порядке эти операции должны осуществляться? К какому виду ответственности может быть привлечен к ответственности гражданин России? Какое наказание ему может быть установлено?

1 Договор долевого участия в строительстве

2 Органы местного самоуправления (далее – ОМСУ)