700_Levchenko_T.M._Finansy._Praktika_

(ФОМСы) – и предназначенный для сбора средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Вместо него, бывшие плательщики ЕСН, согласно Федеральному закону № 212-ФЗ от 24.07 2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (действ. ред. от 28.12.2010), стали уплачивать страховые взносы в ПФР, ФСС, федеральные и территориальные ФОМСы. При этом ставки отчислений в 2010 году не изменились и остались на уровне 26 %, а с 1 января 2011 года были увеличены до 34 %.

Бизнес, назвал ставку страховых взносов в 34 % неподъемной, участились «зарплатные схемы».8 В этой связи, в число «десяти магнитогорских тезисов»9 вошла задача по снижению ставки страховых взносов. «Ставка взносов на уровне 34 % может оказаться непосильной для многих видов деятельности», – признал Президент России Д. Медведев и поручил Правительству РФ до 1 июня 2011 года подготовить предложения по возможному снижению обязательных страховых взносов с 1 января 2012 г. Ситуацию пояснил Аркадий Дворкевич, помощник Президента РФ: «Многие уходят в конверты, то есть начинают платить зарплату, как это было раньше. И с точки зрения Президента, это серьезная проблема для инвестиционного климата, особенно для малого и среднего бизнеса, и Правительство должно найти набор решений, который позволит снизить ставку взносов. Президент считает, что такое решение должно быть найдено. Не просто посмотреть – можно или нельзя, оно должно быть найдено».10 В частности, чтобы снизить нынешние 34 % (2011 год), например, до прошлогодних 26 % (2010 год) и не нанести ущерб социальным выплатам, Президент России рекомендует использовать дополнительные нефтегазовые доходы. При этом, по расчетам экспертов, это уменьшение взносов (на 8 %) лишит фонды 766 миллиардов долларов. Но при цене нефти в 93 доллара за баррель дополнительные доходы могут быть 976 миллиардов. Однако, понятно, что речь о прямом замещении не идет и это только возможная временная мера. Поэтом необходимы конкретные предложения по обеспечению снижению ставки обязательных страховых взносов.

Задание. Сформировать свое мнение относительно поставленной проблемы и оценить целесообразность снижения ставки обязательных взносов для финансовой системы Российской Федерации и развития экономики страны в целом, а также высказать аргументированные предложения о возможных способах и механизмах обеспечивающих решение этой проблемы.

8См. материал для «погружения в кейс.

9Такое название в СМИ получили 10 первоочередных задач по улучшению инвестиционного климата в России, сформулированных Президентом РФ Д.А. Медведевым в марте 2011 года в г. Магнитогорске.

10Кожевин И. Улучшение инвестиционного климата: первые итоги подведут в июне // Вести.ru [Электронный ресурс]. – Доступ свободный: http://www.vesti.ru/doc.html?id=441156. – Загл. с экрана

31

Материал для «погружения» в кейс. Исследование проблемы обязательных страховых взносов требует от студентов поиска и анализа соответствующей информации в СМИ. Этот процесс рекомендуется организовать заранее в качестве домашнего задания. При отсутствии данной возможности студентам может быть предоставлена подготовленная преподавателем информация по рассматриваемому вопросу. В частности, рекомендуется ознакомиться с ниже представленной статьей.

Подарок для маленького бизнеса11

С 1 января 2011 года ставка страховых взносов, которые работодатель платит с фонда оплаты труда, повышается с 26% до 34%. При этом 26% зарплатного фонда пойдет на пенсионное (в настоящее время 20%), а 8% – на социальное и медицинское страхование (сейчас 6%). Таким образом, и без того одна из самых высоких в мире ставок социальных налогов станет еще выше. Для сравнения, по состоянию на 2008 год, в Южной Корее взносы на пенсионное обеспечение составляли 9%, в Канаде – 9,9%, в Японии – 14,64%, в

США – 15,3%, во Франции – 16,65%, в Германии – 19,9%.

Лаборатория конъюнктурных опросов Института экономической политики задала руководителям 570 российских предприятий вопрос, как, по их мнению, отреагируют компании их отрасли на повышение ставок социальных налогов, чем его покроют. Респондентам можно было выбрать несколько вариантов ответа. Опрос показал, что лишь 58% предприятий согласны на уменьшение прибыли, остальные же планируют поддерживать статус-кво поднятием отпускных цен на свою продукцию, сокращением расходов на персонал и использованием различных схем ухода от налогообложения.

Согласно исследованию, в результате повышения налоговых ставок ЕСН 17% работодателей снизят своим работникам зарплату, 29% прибегнут к увольнениям, 43% сократят социальные расходы на персонал, в частности траты на добровольное медицинское страхование работников и на льготные займы. 29% опрошенных глав предприятий отреагируют на рост ставок сокращением инвестиций. 10% работодателей переведут часть зарплат «в тень», 9% – переоформят зарплаты на самых квалифицированных работников, чтобы затем распределить их «в конвертах» среди всех сотрудников (предел налогооблагаемой базы на одного работника установлен на уровне 415 тыс. рублей, а все, что больше, страховыми взносами не облагается). 9% работодателей ожидают падения объемов выпуска, а 1% предприятий, уже сейчас работающих на грани рентабельности, после повышения налогов вовсе будут вынуждены полностью остановить производство.

11Подарок для маленького бизнеса // Бизнесмен. – Деловой аналитический журнал. – г. Челябинск. – 2010.

–№ 39 (2010). – Доступ свободный: http://www.businessman.su/ archive/ 2010/ 39-2010/podarok-dlja-malenkogo/.

–Загл. с экрана.

32

Помимо всех этих мер, 70% опрошенных производителей планируют поднять цены на свою продукцию, а это значит, что через какоето время они ускорят и без того выросшую к зиме потребительскую инфляцию.

Большинство экспертов уверены, что на самом деле «теневыми» схемами начисления зарплаты будут пользоваться гораздо больше, чем те сознавшиеся 19% участников опроса. Только за счет повышения ставок социальных взносов уклонение от налогов вырастет на 0,3-0,5% ВВП, а рост ВВП «не досчитается» около 0,7% в 2011 году.

Особенно больно это должно ударить по малому и среднему бизнесу. Вопервых, поскольку в данных секторах обычно велика доля фонда оплаты труда в общем бюджете предприятий. Во-вторых, поскольку те из них, кто работал по упрощенной схеме налогообложения, до сих пор платили соответствующий налог в размере не 26%, а 14%.

Можно сказать, что президент услышал стенания предпринимателей и преподнес в качестве подарка временную отсрочку по резкому увеличению ставки. «Чтобы поднять пенсии и провести модернизацию здравоохранения, мы пошли на целый ряд непростых решений, включая увеличение обязательных страховых взносов,– заявил он.– Нам надо найти возможность смягчить отрицательные последствия этой меры для предпринимательской деятельности. В этом контексте я принял следующее решение. Для малого бизнеса, работающего в производственной и социальной сфере, предусмотреть двухлетний переходный период с установлением более низкой ставки взносов на уровне 26%».

Общий экономический эффект для бизнеса от этих мер попытался оценить помощник президента Аркадий Дворкович. Он заявил: «Если речь будет идти о производственной и социальной сферах, то за два года это порядка 100 млрд руб., то есть по 50 млрд руб. в год». И добавил: «Я очень сомневаюсь, что большая часть бизнеса могла бы заплатить эти деньги, если бы ставка была 34%. Значит, мы эти деньги просто не получили бы и так, и так». Таким образом, предприниматели в определенной степени могут быть довольны, их услышали. Однако, похоже, что вопрос по-прежнему остается болезненным, и точного рецепта для его решения пока нет.

Борис Титов, глава ассоциации бизнеса «Деловая Россия».

Повышение ставки обязательных страховых платежей с 26 до 34% в перспективе приведет не к пополнению, а к истощению Пенсионного фонда. Мы хотели бы предложить правительству хотя бы на год отказаться, используя старую терминологию, от увеличения ЕСН с тем, чтобы принять более разумное и выверенное решение. По оценке «Деловой России», повышение ставки страховых платежей «дестимулирует бизнес для дальнейшей инвестиционной деятельности, окажет отрицательное воздействие на бизнеспроцессы в стране. С калькулятором в руках мы доказываем, что доходы Пенсионного фонда если и увеличатся, то незначительно, а негативное влияние на социальную систему в целом будет весомым. Бьемся об заклад, что к 1 июля, к примеру, доходы Пенсионного фонда возрастут чуть-чуть, в пределах 5%, но по налогу на доходы физических лиц мы понесем значительные потери. Бизнес

33

уйдет в тень, у многих предприятий налогооблагаемая база сузится, в результате доходы бюджетов, в первую очередь региональных, будут снижаться. Решение об увеличении страховых взносов можно назвать антипенсионным. Дав в какой-то момент прибавку, в среднесрочной и долгосрочной перспективе, это решение окажет негативное влияние на стабильность пенсионной системы. Предпринимателям придется снижать заработную плату, использовать теневые схемы, выплачивать зарплату в конвертах. Тем самым люди не смогут создавать свои пенсионные накопления, а будут работать только на сегодняшний день.

Борис Титов убежден, есть и другие способы пополнения Пенсионного фонда: «В самой системе страховых платежей заложены возможности для внутренней реструктуризации».

Анализ «Деловой России» и Института экономики проблем переходного периода (ИЭПП) показывает, что повышение ставки обязательных страховых платежей приведет в среднем к замедлению темпов роста ВВП на 0,7% в год и нулевому фискальному эффекту для бюджета, что делает такое повышение в целом неоправданным.

Также анализ показывает, что от повышения страховых платежей наиболее пострадают несырьевые сектора экономики и малый бизнес, снизится конкурентоспособность российской юрисдикции особенно в сравнении с прямым конкурентом – Казахстаном, усилится расслоение населения.

Евгений Куликов, генеральный секретарь Союза профсоюзов России.

Евгений Куликов выразил надежду на то, что на повышение ставки обязательных страховых платежей будет введен годовой мораторий.

«Надеюсь, что в случае если будет внесен мораторий годовой на увеличение ЕСН, то часть «сэкономленных» средств пойдет на индексацию заработной платы работников, что, в свою очередь, повысит качество и уровень жизни наших граждан. Надо бороться не за минимальную заработную плату, а за индексацию заработной платы, то есть бороться не с бедностью, а за достойный уровень жизни. Таков девиз Союза профсоюзов России».

Сергей Миронов, председатель Совета Федерации.

30 ноября президент России в своем Послании Федеральному Собранию объявил о снижении до 26% ставки страховых взносов для малого бизнеса, занятого в социальной и производственной сферах. Льготный период будет действовать 2 года. То, что льготной ставкой смогут воспользоваться предприятия, которые сами что-то производят, а не только перепродают готовую продукцию, конечно же, абсолютно правильно. Не вызывает сомнений и необходимость поддержки социально значимого бизнеса. Вместе с тем, эти послабления коснутся лишь около 15-17% субъектов малого предпринимательства. Для большинства предприятий финансовая нагрузка в будущем году существенно возрастет. Это может спровоцировать уход бизнеса «в тень» и увольнения людей в секторе малого и среднего предпринимательства.

Следует прямо сказать, что в целом налоговая нагрузка на бизнес попрежнему остается высокой. У предпринимателей после уплаты всех налогов,

34

аренды, зарплаты работникам, зачастую, не остается свободных средств на развитие бизнеса. На Руси в таких случаях говорят: «не до жиру, быть бы живу». Высокая фискальная нагрузка во многом является причиной популярности пресловутых зарплат «в конвертах». Этим сплошь и рядом грешат даже самые известные крупные компании, не говоря уже о мелких.

Сергей Хмелев, гендиректор Московской ассоциации предпринимателей.

Я считаю, что от щедрости президента не выиграет никто, ни одно малое предприятие. Просто не сможет. Во-первых, льгота коснется лишь малых предприятий, счастливым образом отнесенных к производственной и социальной сферам. Кем отнесенных? Пока механизма нет, а есть лишь намеки на то, что быстро примут соответствующий закон. Но пока его нет, у меня есть нехорошее подозрение, что процедура определения везунчиков будет осуществляться кем-то уполномоченным. То есть по коррупционной схеме. Но дело даже не в этом. Допустим, что закон вступит в действие завтра. Перестройка работы налоговых инспекций на местах займет как минимум год. Потому что налоговики в России работают не по законам, а по инструкциям, то есть по подзаконным актам Минфина. Полгода пройдет, чтобы по валу судебных исков стало понятно, какие инструкции необходимо изменить. И еще полгода на то, чтобы их реально поменять.

Таким образом, президентская инициатива выглядит не как льгота, а как отсрочка смертного приговора. Вас обязательно расстреляют, но через два года, причем первый год вы будете доказывать, что достойны отсрочки.

Не важно, кому из малых предприятий повезет на этом историческом отрезке. Принципиально важно понимать, что даже не тотальное применение повышенных до 34% ставок ЕСН приведет к самоликвидации сначала невезучих предприятий, а через два года – и многих везунчиков, не сумевших должным образом мимикрировать. Поскольку малый бизнес не потянет таких обременений: по грубым подсчетам, пропадает 20% прибыли. И чтобы не сгинуть, малому бизнесу в очередной раз придется изобрести далекий от легального способ выживания в тени. Никак не получается выполнить план по сдаче государству шерсти, не снимая при этом шкуру.

Агван Микаелян, гендиректор компании «Финэкспертиза».

Как глава компании, вплотную работающей с законодательством, я не понимаю, как можно вводить налоговые льготы одним решением, пусть даже президентским. Это очень серьезная процедура, и без принятия поправок в Налоговый кодекс здесь не обойтись. Также не совсем понятно, о чем именно идет речь: отнесены ли к производственной сфере услуги, а если отнесены, то все или только какие-то определенные? Если же говорить о социальной сфере, то это определение еще более размыто. Далее, реальная деятельность предприятия далеко не всегда включает все виды, прописанные в его уставе. И установить виды реальной деятельности предприятия будет крайне сложно. Механизм предоставления данной льготы мне также непонятен: сначала получить индульгенцию и не платить или же заплатить, а потом воспользоваться компенсацией? Честно говоря, я вообще не представляю, кто может выиграть от этих президентских льгот.

35

Николай Дубровин, старший юрист юридической компании «Налоговик».

Самой распространенной схемой ухода от уплаты высоких социальных взносов в 2011 году будет перевод работодателями сотрудников из штата компаний в частных предпринимателей. Если максимальные социальные взносы с одного работника в настоящее время составляют 107,9 тыс. руб. в год (26% от 415 тыс.), то стандартный платеж по страховым взносам индивидуальных предпринимателей более чем в 10 раз меньше – менее 10,4 тыс. руб. (20% от минимального размера оплаты труда за год).

В связи с ожидаемым массовым распространением этой схемы можно предположить, что власти в 2011 году отрапортуют о положительной тенденции – увеличении доли малого бизнеса, вес которого в российском ВВП в настоящее время в 5-7 раз меньше, чем аналогичные показатели развитых стран. Только сомнительно, что от роста количества индивидуальных предпринимателей будет какая-то польза экономике и самим новоиспеченным бизнесменам. Перевод в новый статус серьезно ухудшит положение работников. Они рискуют всем своим имуществом. Кроме того, их пенсия будет микроскопической, а за право иметь больничное пособие придется еще добровольно платить взносы в Фонд социального страхования – 2,9%.

(по материалам http://www.businessman.su)

Примечание. Обсуждение кейса проводится в малых группах по 57 человек. Каждая группа обосновывает свой вариант решения ситуации. Затем происходит публичная защита этого варианта. Преподаватель-тренер фиксирует варианты и аргументы в их пользу на доске. Происходит активное обсуждение и делается попытка прийти к единому мнению.

4.2 Дискуссия «Объекты и субъекты страхования»

Страхование представляет собой систему экономических отношений по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов (страховых премий). Соответственно основными субъектами страховых отношений являются:

-страховщики – юридические лица, получившие в установленном порядке

лицензию на осуществление страховой деятельности (создают условия страхования и предлагают страховые услуги своим клиентам);

- страхователи – юридические лица и дееспособные граждане, которые заключили со страховщиками договоры относительно страхования своего собственного интереса или интереса третьего лица, выплачивают страховые премии и имеют право (по договору или по закону) на получение компенсации (возмещение) при наступлении страхового случая.

Вместе со страховщиками и страхователями участниками страховых отношений могут быть и третьи лица (страховые агенты, страховые брокеры, страховые актуарии и т.д.).

36

Объектом страхования являются имущественные интересы, не противоречащие законодательству Российской Федерации, связанные:

-с жизнью, здоровьем, работоспособностью и дополнительной пенсией страхователя или застрахованного лица (личное страхование);

-с владением, пользованием и распоряжением имуществом (имущественное страхование);

-возмещением страхователем причиненного им ущерба лицу или его имуществу, а также вреда, причиненного юридическому лицу (страхование ответственности).

Конкретизация видов страховых услуг, предлагаемых страховщиком страхователю, определяется правилами, установленными самим страховщиком, который имеет право заниматься только теми видами страхования, которые определены в лицензии.

Цель практического занятия – формирование у студентов профессиональных компетенций в области финансов на основе углубления знаний о субъектах и объектах страхования, приобретения умений и навыков по соответствующим вопросам.

Достижение поставленной цели обеспечивается организацией практического занятия в форме дискуссии. Задача дискуссии – принятие единственного сбалансированного решения о составе субъектов и объектов страхования в Российской Федерации.

Технология работы. Рекомендуется придерживаться следующих этапов организации и проведения дискуссии о субъектах и объектах страхования в Российской Федерации:

1) Постановка проблемы: разработать сбалансированное решение о составе

субъектов и объектов страхования в Российской Федерации.

2)Выбор руководителя дискуссии и распределение ролей. Возможные роли

вдискуссии: аналитик, эксперт, организатор, критик, делопроизводитель, генератор идей, страховщик, страхователь и др.

3)Организация обсуждения заявленной проблемы. В процессе обсуждения необходимо обеспечить корректный подход, уважение к участникам дискуссии. Делопроизводитель должен фиксировать основные идеи и мнения.

4)Анализ итогов дискуссии, систематизация материала, выработка общей позиции.

Задачи руководителя дискуссии аналогичны задачам, представленным в таблице 1.5.

Итог дискуссии – представленная на доске схема или классификация субъектов и объектов страхования в Российской Федерации.

4.3 Пресс-конференция «Современные проблемы страхования»

Страхование является важной составляющей финансов Российской Федерации. На динамику развития страхового дела оказывает влияние множество самых разнообразных факторов современной экономики. Это

37

обуславливает появление различных проблем и вопросов, актуальность которых требует их всестороннего обсуждения и поиска вариантов возможного решения.

Цель практического занятия – развитие у студентов профессиональных компетенций в области финансов на основе углубления знаний о страховании, приобретения умений и навыков поиска и обоснования путей решения актуальных проблем страхования.

Достижение поставленной цели обеспечивается организацией практического занятия в форме семинара «Пресс-конференция». Это требует от преподавателей и студентов реализации принципа коллективного обсуждения проблемы, умения соединить элементы доказательства и убеждения в ходе дискуссии. Основной принцип пресс-конференции: взаимная интеллектуальная терпимость и доверие участников, объективность, искренность, активность, откровенность, определенный уровень эмоциональной напряженности.

Технология работы:

1)тема пресс-конференции сообщается заранее;

2)студентам предлагается подготовить вопросы и выступления по теме. Доклады должны содержать актуальность, объект, предмет, цель и задачи исследования, основные положения, раскрывающие ход решения поставленных задач и достижения цели работы, а также сделанные выводы и сформулированные рекомендации;

3)преподаватель разрабатывает сценарий, в котором определяются возможная последовательность, содержание и регламент выступлений;

4)для поддержки дискуссии преподаватель должен предусмотреть различные стимулы (примеры, вопросы, документы и пр.).

В конце пресс-конференции преподаватель подводит итоги, подчеркивает вклад каждого участника и благодарит группу в целом за проделанную работу.

Вопросы для повторения

1.Дайте понятие сущности страхования.

2.Что такое риск как предпосылка возникновения страхования?

3.Дайте классификацию рисков.

4.Что относится к сферам страхования?

5.Какие Вы знаете формы страхования?

6.Перечислите отрасли и подотрасли страхования.

7.Какие бывают виды страхования?

8.Кто относится к субъектам страхования?

9.Что такое «страховой тариф»?

10.Какова структура страхового тарифа?

11.Что такое перестрахование?

38

Контроль знаний по теме с помощью тестов

1)Дополните.

…– это система отношений по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов.

2)Дополните.

Предпосылкой возникновения страховых отношений служит …

3)Отметьте правильный ответ. Страховой риск – это:

а) система отношений по защите имущественных интересов физических и юридических лиц; б) денежная плата страхователя с единицы страховой суммы или объекта страхования;

в) конкретное явление или совокупность явлений, определяющие потенциальную возможность причинения ущерба объекту страхования.

4)Отметьте правильные ответы.

Сферы страхования: а) обязательное; б) централизованное; в) децентрализованное; г) добровольное.

5)Отметьте правильные ответы. Отрасли страхования: а) личное; б) добровольное; в) имущественное; г) ответственности; д) обязательное.

6)Отметьте правильный ответ. Объекты страхования: а) страхователи; б) имущественные интересы; в) страховщики.

7)Отметьте правильные ответы.

Признаки, относящиеся к понятию страхования: а) обязательный возврат средств; б) наступление страховых случаев;

в) осуществление выплат за счет денежных фондов; г) выплаты за счет бюджетных средств;

д) формирование денежных фондов за счет страховых взносов;

39

е) отношения по защите имущественных интересов.

8)Установите соответствие: I. Страхователи

а) юридические лица и дееспособные физические лица, заключившие договоры страхования либо являющиеся таковыми в силу закона

II.Страховщики

б) юридические лица любой организационно – правовой формы, созданные для осуществления страховой деятельности, получившие для этого лицензию

9)Отметьте правильный ответ. Формула страхового тарифа (СТ):

10)а) СТ = НС + ПМ + РВД + П;

б) СТ = ПМ + РВД + П; в) СТ = НС + ПМ + П, где НС – нетто-ставка;

ПМ – расходы на предупредительные мероприятия;

РВД – расходы на ведение дела;

П– планируемая прибыль.

11)Дополните.

Денежная плата страхователя с единицы страховой суммы или объекта страхования, либо процентная ставка от совокупной страховой суммы – … …

5 Государственные и муниципальные финансы

5.1 Пресс-антипресс «Бюджетный процесс в Российской Федерации»

Бюджетный процесс представляет собой деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролем за их исполнением, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности.

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации участниками бюджетного процесса являются:

-Президент Российской Федерации;

-высшее должностное лицо субъекта Российской Федерации, глава муниципального образования;

-законодательные (представительные) органы государственной власти и представительные органы местного самоуправления;

-Центральный банк Российской Федерации;

-органы государственного (муниципального) финансового контроля;

-органы управления государственными внебюджетными фондами;

-главные распорядители (распорядители) бюджетных средств;

40