21.Аудит себестоимости продукции, работ, услуг.
22.Аудит доходов по обычным видам деятельности.
23.Аудит формирования финансовых результатов в бухгалтерском и налоговом учёте.
24.Аудит учёта кредитов и займов.
4.ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
4.1.Задачи
Задача № 1
Вам, как аудитору аудиторской организации, поручено проверить правильность формирования финансового результата ОАО «Дельфин» за 1-й квартал 2010 г. по магазину, осуществляющему реализацию строительных материалов.
ОАО «Дельфин» осуществляет строительно-монтажные работы, связанные со строительством и ремонтом бассейнов, саун, искусственных водоёмов. Помимо строительных и ремонтных работ ОАО «Дельфин» имеет магазин, осуществляющий реализацию строительных материалов.
15.02.2010 г. ОАО «Дельфин» получило от ООО «Прогресс» облицовочную плитку по счёту-фактуре № 114 от 10.02.2010 г. на сумму 236 тыс. руб. ( 4 000 шт.). В счёте-фактуре выделена сумма НДС по ставке 18 %.
Оплата произведена:
платёжным поручением № 19 от 20.02.2010 г. на 130 000 руб.;
за наличный расчёт – через подотчётное лицо расходный кассовый ордер № 68 на сумму 106 000 руб.
За февраль облицовочная плитка (3000 шт.) была использована при ремонте бассейна в соответствии с заказом № 8. Остаток аналогичной плитки на 1.02.10 составлял 500 шт. на общую сумму 24 000 руб. В учётной политике принят способ списания материалов в производство – по средней себестоимости заготовления.
НДС по счёту-фактуре № 114 в сумме 36 000 руб. отражён в Книге покупок и предъявлен к вычёту за 1-й квартал 2010 г.
20.02.10 г. облицовочная плитка (1000 шт.) была передана для реализации в собственный магазин. За 1-й квартал 2010 года 74 % переданной облицовочной плитки было реализовано за наличный расчёт. Выручка от реализации составила 50 200 руб. Расходы на продажу в части реализации плитки составили 8 500 руб. По данным бухгалтерского учёта магазина прибыль от продажи плитки составила 6 150 руб.
10
ОАО «Дельфин» является плательщиком НДС по строительной деятельности. Магазины переведены на уплату единого налога на вменённый доход.
Задание:
1.Указать критические области, связанные с осуществлением бухгалтерского и налогового учёта материальных затрат по приобретению и списанию на аудируемом предприятии.
2.Рассчитать расходы по данным аудируемого предприятия, связанные со списанием плитки на производство ( по заказу № 8)
3.Рассчитать стоимость переданной плитки в магазин и стоимость реализованной в отчётном периоде.
4.Определить налоговые последствия ошибок при исчислении затрат и НДС.
Задача № 2
Вам, как аудитору аудиторской организации, поручено проверить правильность расчёта процентов по кредиту за 1-й квартал 2010 г. и их отнесение в бухгалтерском и налоговом учёте в ООО «Беркут».
Организация ООО «Беркут» осуществляет оптовую торговлю продовольственными товарами и применяет обычный режим налогообложения.
ООО «Беркут» 18.01.2010 года заключило кредитный договор с коммерческим банком АКБ «Региобанк» на получение кредита для приобретения товаров в сумме 1 350 000 руб. под 12 % годовых.
Срок договора с 18.01 по 18.07.2010 года. Предоставлен залог в виде имеющихся на складе товаров на сумму 1 500 000 руб. Кредит был зачислен на расчётный счёт 18.01.2010 г.
По графику кредит подлежит погашению тремя траншами по 450 тыс. руб., начиная с 1.05.2010. При несвоевременном погашении кредита в договоре предусмотрено повышение ставки кредита до 18 % годовых. При просрочке платежа более 180 дней товары, переданные в залог, становятся собственностью банка.
Полученные кредитные средства ООО «Беркут» перечислило в тот же день поставщикам как предоплату за товары:
-ООО «Мир» – на сумму 500 тыс. руб.
-ОАО «Радуга» – на сумму 660 тыс. руб.
-ООО «Вымпел» – на сумму 190 тыс. руб.
Товары поступили:
От ООО «Мир» – на сумму 527 тыс. руб. 29.01.2010 г.; с НДС 18 %; От ОАО «Радуга» – на сумму 660 тыс. руб. 15.02.2010 г.; с НДС 10 %; От ООО «Вымпел» – на сумму 250 тыс. руб. 20.02.2010 г. с НДС 18 %.
11
Уплаченные проценты за пользование заёмными средствами в 1-м квартале 2010 г. в сумме 34 175 руб. были отнесены в бухгалтерском учёте Д-т 44 К-т 67.
Для целей налогообложения прибыли в расходы были включены проценты за кредит в сумме 27 411 руб. Ставка ЦБ – 8,75 % годовых.
Задание:
1.Указать критические области проверки, связанные с осуществлением бухгалтерского и налогового учёта процентов по кредитам на аудируемом предприятии.
2.Рассчитать проценты за кредит, которые следует относить на стоимость товаров.
3.Рассчитать проценты за кредит, которые следует принять в налоговом учёте.
4.Определить последствия ошибок и их влияние на достоверность бухгалтерской и налоговой отчётности.
Задача № 3
Вам, как аудитору аудиторской организации, поручено проверить правильность списания материалов в производство по данным аудируемого лица.
У ОАО «EDEL», являющегося плательщиком НДС, по состоянию на 1.01.2010 г. по данным учёта числится 150 комплектов импортных материалов, общей стоимостью 127 800 руб.
В 1-м квартале 2010 года поступили комплекты импортных материалов (по грузовой таможенной декларации от 3.03.2010 г.):
количество комплектов 625 ед.; общая контрактная стоимость $ 20 000;
таможенные сборы |
$ 2510; |
НДС |
$ 4050 . |
Хранение на таможенном складе за 12 дней – 8 560 руб.
Комплекты импортных материалов поступили на склад предприятия 15.03.2010 г. Курс доллара на дату таможенного оформления 29,73 руб./$, на дату оприходования 29,57 руб./$
За 1-й квартал 2010 г. было изготовлено 300 единиц продукции: январь – 50 ед., февраль – 90 единиц, март – 160 единиц. На каждую единицу продукции расходуется один комплект импортных материалов.
На себестоимость продукции 1-го квартала были списаны комплекты импортных материалов на сумму 361 884 руб.
12
НДС, уплаченный на таможне, включён в стоимость оприходованных импортных материалов.
Задание:
1. Указать критические области проверки, связанные с осуществлением бухгалтерского и налогового учёта поступления и списания импортных материалов в производство.
2.Рассчитать стоимость принятых к учёту импортных материалов.
3.Рассчитать ежемесячно стоимость списанных в производство импортных материалов, если по учётной политике организации принят способ «средних цен».
4.Рассчитать стоимость списанных на производство продукции импортных комплектов за отчётный квартал.
5.Определить последствия влияния выявленных ошибок и неточностей на достоверность бухгалтерской и налоговой отчётности.
Задача № 4
Вам, как аудитору аудиторской организации, поручено проверить правильность списания расхода топлива на себестоимость продукции у аудируемого лица ООО «Турма».
Водителям автомобилей, принадлежащих ООО «Турма», был выдан аванс 01.02.10 года на приобретение бензина в течение первой декады февраля. Все перечисленные автомобили принадлежат аудируемому лицу на праве собственности.
Авансовые отчёты за первую декаду февраля представлены:
Ф.И.О. |
Марка |
Норма |
Остаток |
Номер и |
Чеки |
Кол-во |
Пробег |
Выдан |
водителя |
авто- |
расхода |
предыд. |
дата |
АЗС, |
приоб- |
за |
аванс, |
|
мобиля |
топлива |
аванса |
авансового |
руб. |
ретён- |
период, |
руб |
|
|
|
|
отчёта |
|
ного |
км |
|
|
|
|
|
|
|
топлива |
|
|
Марков С.М. |
ВАЗ |
10,3 |
+ 88 |
№ 15 от |
1487 |
52 л |
420 |
1 600 |
|
2101 |
|
|
12.02.10 |
|
|
|
|
Сидорин |
MarkII |
9,6 |
- 150 |
№ 16 от |
1760 |
45 |
372 |
1 600 |
А.А. |
|
|
|
12.02.10 |
|
|
|
|
Тимофеев К.Н. |
ЗИЛ |
16,4 |
+ 100 |
№ 17 от |
1500 |
54 |
309 |
1 500 |
|
|
|
|
14.02.10 |
|
|
|
|
Яковлев К.В. |
Камаз |
15,8 |
- 145 |
№ 22 от |
1320 |
46 |
250 |
1 500 |
|
|
|
|
17.02.10 |
|
|
|
|
*) (+) долг работника; (-) долг предприятия.
13
Пробег подтверждён записями в путевых листах за подписями механика и заведующего гаражом. По данным путевого листа пробег связан только с производственными целями.
Приказом по организации от 5.01.2010 года предусмотрено увеличение нормы расхода топлива и масел в зимний период (ноябрь – февраль) с коэффициентом – 1,1.
По бухгалтерскому учёту аудируемого лица:
-на себестоимость продукции за февраль по данным авансовым отчётам отнесено 6 050 руб.;
-НДС к зачёту по данным авансовым отчётам к вычёту не предъявлялся.
Задание:
1.Указать критические области проверки, связанные с осуществлением бухгалтерского и налогового учёта расчётов с подотчётными лицами по приобретению и списанию ГСМ.
2.Рассчитать стоимость приобретенного топлива по каждому водителю.
3.Рассчитать стоимость израсходованного топлива фактически и по нормам. Оценить правильность отнесения расходов на себестоимость продукции.
4.Определить последствия влияния выявленных ошибок и неточностей на достоверность бухгалтерской и налоговой отчётности.
Задача № 5
Вам, как аудитору аудиторской организации, поручено проверить правильность формирования себестоимости продукции в части расхода топлива
уаудируемого лица ООО «Тармег».
ООО«Тармег» заключило договор с ОАО «Кременчуг» на поставку 180 т топлива на условиях 60 % предоплаты.
ООО«Тармег» оформило кредит на закупку топлива в коммерческом банке «Альфа-банк» с 15.01.10 по 15.05.10 на сумму 1 200 000 руб. под 14 % годовых. Кредит был зачислен на расчётный счёт ООО «Тармег» 15.01.10 г. Платёжным поручением от 15.01.10 поставщику было перечислено 1 200 000 руб.
Топливо поступило: 1-я партия
- 28.01.10 по счёту-фактуре на сумму 1280 000 руб., в т.ч. НДС18 % (120 т); Расходы на доставку топлива транспортной организации:
-27.01.10 по счёту-фактуре на 160 000 руб., в том числе НДС 18 %. Счёт оплачен п/п № 43 от 25.01.10 г.; 2-я партия
- 16.02.10 по счёту-фактуре на сумму 640 000 руб., в т.ч. НДС 18 % (60 т).
14