- •Н.Н. Хорохордин, д.Н. Хорохордин внутрифирменные стандарты аудита
- •Часть 1.
- •Тема 1. Сущность внутрифирменных стандартов аудита и их роль в регулировании аудиторской деятельности.
- •Задание
- •Нормативные ссылки
- •Термины и определения
- •Цель аудита
- •Общие положения
- •5.Общие принципы аудита
- •6. Объем аудита
- •7. Разумная уверенность
- •8. Ответственность за финансовую (бухгалтерскую) отчетность
- •Методика проверки аудитора на независимость
- •Независимость аудитора
- •Оценка результатов проверки Аудитор независим
- •Задания для самостоятельной работы
- •Тема 2. Взаимоотношения с клиентурой.
- •Рекомендованная форма письма – обязательства аудиторской организации о согласии на проведение аудита
- •Письмо-обязательство о соглосовании на проведение аудита
- •Тема 3. Согласование условий работы
- •Договор на проведение аудиторской проверки
- •Примерная форма договора на оказание аудиторских услуг Договор № (…)
- •Существенность в аудите
- •Взаимосвязь между существенностью
- •Существенность и аудиторский риск при оценке
- •Оценка последствийй искажений
- •Тема 4. Сбор информации об аудируемом лице.
- •6. Требования к содержанию и оформлению рабочей документации
- •8. Конфиденциальность, обеспечение сохранности
- •Преддоговорная работа с аудируемым лицом.
- •Назначение руководителя проверки
- •Планирование аудиторской проверки
- •Утверждение состава рабочей группы.
- •Проведение аудиторской проверки с оформлением рабочих документов аудитора в соответствии с внутрифирменными стандартами.
- •Подготовка письменной информации по результатам аудиторской проверки и ее согласование с аудируемым лицом.
- •Подготовка и утверждение аудиторского заключения
- •1. Каждый документ дела должен быть:
- •2. Набор заполняемых форм может быть меньше (больше), перечисленных в настоящем Регламенте, и утверждается руководителем проверки в ходе конкретного аудита.
- •Внутрифирменный контроль формирования дела, аудиторского заключения и письменной информации
- •Архивирование документов аудиторской проверки
- •Тема 5. Планирование аудита.
- •6.7.6. Наличие прочих аспектов:
- •Тема 6. Аудиторские доказательства
- •Аудиторские доказательства
- •Достаточные надлежащие аудиторские
- •Введение
- •Категории аудиторских доказательств
- •Надежность аудиторских доказательств
- •Форма аудиторских доказательств
- •Источники аудиторских доказательств
- •6. Процедуры получения аудиторских доказательств
- •Тема 7. Аудиторское заключение
- •Утверждаю
- •Дата введения ________________
- •По финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Аудитор
- •Аудируемое лицо
- •Приложение 2
6.7.6. Наличие прочих аспектов:
- возможность того. Что допущение непрерывности деятельности аудируемого лица может вызывать сомнение;
- обстоятельств, требующих особого внимания, например, существование аффилированных лиц;
- особенностей договора об оказании аудиторских услуг и требований законодательства;
- независимости всех участников проверки;
- форму и сроки подготовки и представления аудируемому лицу заключений и иных отчетов в соответствии с законодательством, правилами (стандартами) аудиторской деятельности и условиями конкретного аудиторского задания.
6.8. Исходные данные для планирования заносятся в форму № ____ «Данные для планирования аудита» (приложение 1).
6.9. Ответственность за правильную и полную разработку общего плана несут руководство аудиторской фирмы и руководитель проверки.
6.10. Ответственность за отдельные разделы плана распределяется между исполнителями. Координация работ и контроль за проводимым аудитом осуществляется руководителем проверки.
КОРРЕКТИРОВКА ПЛАНА АУДИТА
В процессе проверки аудитор вправе принять решение о корректировке плана и изменения сроков проведения аудита. Корректировка проводится с целью:
- сокращения затрат на проведение аудита (в случае незначительного риска аудитора дать недостоверное заключение);
- повышения качества проверки (с целью снижения риска аудита и увеличения уровня уверенности в достоверности выраженного мнения);
- выявление отклонений показателей финансовой отчетности;
- получения дополнительных доказательств в случае выявления существенных отклонений в учете.
Причины внесения значительных изменений в общий план и программу аудита должны быть документально зафиксированы.
СОСТАВЛЕНИЕ ПРОГРАММЫ И ГРАФИКА ПРОВЕРКИ
Аудитору необходимо составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита.
Программа проверки – подробное перечисление процедур, которые необходимо осуществить в ходе аудита (форма № _____). Программа составляется аудитором на основе:
- информации о деятельности;
- анализа предварительной информации об организационно-правовых формах и системе управления аудируемого лица;
- оценки системы внутреннего контроля;
- оценки состояния бухгалтерского учета и отчетности;
- характера заключения предыдущего аудитора;
- оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля;
- требуемого уровня уверенности, который должен быть обеспечен при проведении процедур по существу;
- возможности получения помощи от аудируемого лица;
количества участвующих в проверке.
В процессе разработки программы аудита следует учитывать вопросы, указанные в пункте 5 настоящего правила (стандарта).
Руководитель проверок составляет график проведения и завершения основных этапов работы в соответствии с программой.
Программа проверки и график служат средством контроля за ходом аудита.
Перед началом проверки руководитель проверки подробно информирует членов группы о результатах полученной предварительной информации, круге обязанностей каждого, целях аудита, программе и графике проверки. Руководитель знакомит членов группы с возможными сложностями, которые могут повлиять на характер, объем и время проверки.
В ходе составления программы и графика аудитор оценивает возможность или необходимость привлечения сотрудников аудируемого лица в помощь аудитору.
При использовании аудируемым лицом компьютеров хотя бы один аудитор из группы должен обладать достаточными знаниями в компьютерной области.
При необходимости по решению руководителя проверки составляется список документации, которую аудируемое лицо должно подготовить к началу проведения аудита. Образец запроса дан в приложении 2.
Предварительная информация для планирования, оценка риска, программа и график проверки являются рабочими документами аудитора. Их оформляют и архивируют в соответствии с установленным порядком.
Приложение 1 к стандарту №3
Форма № _______
ДАННЫЕ ДЛЯ ПЛАНИРОВАНИЯ АУДИТА
Наименование проверяемой организации |
Проверяемый период |
Предоставляемые сопутствующие услуги (указать какие: консультирование по бухгалтерскому учету, по налогообложению и т.д.) |
|
Сроки сдачи работ |
|
1- ого этапа |
|
2- ого этапа |
|
письменная информация |
|
аудиторского заключения |
|
Отрасль деятельности |
|
Если клиент не новый, то произошли ли со времени предыдущего аудита изменения: |
|
- в производстве или оказании услуг |
|
- в организации или управлении |
|
- требований к бухгалтерскому учету или отчетности |
|
- переход на иную систему бухгалтерского учета |
|
- крупные приобретения |
|
- ликвидация части бизнеса |
|
- новые займы |
|
- увеличение собственного капитала |
|
Вид предыдущего аудиторского заключения |
|
Аудиторский риск, установленный: нужное подчеркнуть |
|
- на стадии сбора предварительной информации о клиенте |
высокий средний низкий |
- по результатам предыдущего аудита (для старых клиентов) |
высокий средний низкий |
Уровень существенности (указать сумму и ссылку на РД, в котором дан расчет) |
|
Указать степень применения системы КОД
Применяемое программное обеспечение |
|
Оценка системы внутреннего контроля (СВК): нужное подчеркнуть |
высокая средняя низкая |
Описать существенные особенности СВК |
|
Прочее: |
|
Есть ли сомнение в допущении непрерывности деятельности аудируемого лица? (нужное подчеркнуть) |
да нет |
Существуют ли аффилированные лица? (нужное подчеркнуть) |
да нет |
Имеются ли особенности договора об оказании аудиторских услуг и требований законодательства? Если «да», то указать какие. |
|
Области повышенного аудиторского риска |
|
Разделы, планируемые для сплошной проверки |
|
Разделы, планируемые к выборочной проверке |
|
Состав аудиторской группы |
|
Руководитель проверки
Форма _________
ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТА
Проверяемая организация: ____________________________________
Период аудита: ______________________________________________
Запланировано человеко-часов: ________________________________
Руководитель проверки: _______________________________________
Состав аудиторской группы: ___________________________________
____________________________________________________________
____________________________________________________________
____________________________________________________________
Планируемый аудиторский риск: _______________________________
Планируемый уровень существенности: _________________________
№ |
Разделы аудита |
Период проведения |
Старший аудитор |
Исполнитель |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель проверки
Форма № ________
ПРОГРАММА АУДИТА
по разделу ___________________________________________________
Проверяемая организация ______________________________________
Период аудита ________________________________________________
Запланировано человеко-часов __________________________________
Исполнитель __________________________________________________
Планируемый аудиторский риск ________________________________
Планируемый уровень существенности ___________________________
№ |
Виды работ по разделу |
Период проведения |
Примечание |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Перечень документов клиента, которые необходимо проверить по данному разделу.
Старший аудитор (эксперт)
Руководитель проверки
Задания:
1. Составить общий план аудита ОАО «Рассвет» за 200 ____ год и определить наиболее значимые области аудита.
2. Составить программу аудита ОАО «Рассвет», указать в ней аналитические и аудиторские процедуры.
3. Привести наиболее типичные ошибки, встречающиеся при проверках и указать порядок их исправления работниками бухгалтерии аудируемого лица.