- •ДЕОФШОРИЗАЦИЯ
- •Мировые тренды борьбы с налоговым планированием
- •Политическая воля к деофшоризации
- •Антиофшорные меры
- •Антиофшорные меры в неналоговом праве
- •Какие налоговые антиофшорные меры могли бы быть применены в России (мировой опыт) ?
- •Основная идея КИК
- •Получение прибыли на компанию в Люксембурге с отсрочкой обложения таких доходов в России
- •Критерии возникновения КИК
- •Иностранные структуры и КИК
- •Структуры как КИК
- •Критерий резидентства
- •ФАКТИЧЕСКОЕ ПРАВО НА ДОХОД – СТ. 7 (ПРОТИВ ТРИТИ ШОПИНГА)
- •ФАКТИЧЕСКОЕ ПРАВО НА ДОХОД
- •ФАКТИЧЕСКОЕ ПРАВО НА ДОХОД
- •Прямая
- •BEPS по-русски
- •BEPS по-русски
- •BEPS по-русски
- •BEPS по-русски
- •BEPS по-русски
- •BEPS по-русски
- •Стеклянный мир
- •Стеклянный мир
- •Стеклянный мир: инструментарий Конвенции
- •АВТОМАТИЧЕСКИЙ ОБМЕН
- •АВТОМАТИЧЕСКИЙ ОБМЕН
- •АВТОМАТИЧЕСКИЙ ОБМЕН
- •АВТОМАТИЧЕСКИЙ ОБМЕН
- •АВТОМАТИЧЕCКИЙ ОБМЕН
- •СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА ПО БОРЬБЕ С ЭРОЗИЕЙ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ
- •Вывод капитала в оффшор - дело ООО «Капитал»
- •Вывод капитала в оффшор - дело АО «СМАРТС»
- •Вывод капитала в оффшор – дело АО «СМАРТС»
- •Правила фактического получателя дохода
- •Лицензионные платежи как средство налоговой оптимизации.
- •Лицензионные платежи как средство налоговой оптимизации.
- •Формирование центра прибыли за границей
- •При искусственном создании дефицита оборотных средств проценты по займам в пользу иностранной взаимозависимой
- •Щекин Денис Михайлович Управляющий партнер
Структуры как КИК
Foundations, Privatestiftung (Австрия, Панама и Лихтенштейн) Учредите
ль
1. |
Юридическое лицо; |
|
2. |
Имущество фонда обособленно от имущества учредителя; |
СОВЕТ |
|
ФОНДА |
|
3. Обязательная госрегистрация учредительного создания Фонда (некоммерческие организации);
4. Нет капитала, поделенного на доли (акции).
CYP
info@schekinlaw.ru |
11 |
КИК или не КИК ?
Дискреционный безотзывной траст? Учредитель имеет лишь возможность направлять необязательные к исполнению письма-пожелания (letters of wishes) в адрес Трасти, которым тот может следовать, а может и не следовать.
Назначение
контролирующим лицом нерезидента РФ?
Класс
бенефициаров?
Учредител |
Письма- |
|
Трасти |
ь |
пожелания |
|
|
|
Безотзывно |
|
|
|
й |
|
|
|
|
|
$ |
|
Класс |
$ |
|
|
|
$ |
|
|
бенефициаров |
|
info@schekinlaw.ru |
12 |
Критерий резидентства
―МЕСТО УПРАВЛЕНИЯ В РОССИИ
―в ст. 246.2 НК РФ – критерии управления корпоративно формализованы, но есть осколки иной концепции (фактического управления)
―Возникает обязанность платить российский налог на прибыль с прибыли иностранной компании, управляемой с территории РФ со всего общемирового дохода
―Добровольное самопризнание налоговым резидентом РФ
info@schekinlaw.ru |
13 |
ФАКТИЧЕСКОЕ ПРАВО НА ДОХОД – СТ. 7 (ПРОТИВ ТРИТИ ШОПИНГА)
Трити шопинг (treaty shopping) – искусственное включение промежуточных компаний в юрисдикциях, с которыми есть СИДН в цепочку сделок для получения преимуществ по таким соглашениям. Меры
противодействия – льготы предоставляются только лицу, имеющему фактическое право на доход.
Лицом, имеющим фактическое право на доходы, в целях настоящего |
|
Кодекса признается лицо (иностранная структура без образования |
|
юридического лица), которое в силу прямого и (или) косвенного участия в |
|
организации, контроля над организацией (иностранной структурой без |
|
образования юридического лица) либо в силу иных обстоятельств имеет |
|
право самостоятельно пользоваться и (или) распоряжаться доходом, |
|
полученным этой организацией (иностранной структурой без образования |
|
юридического лица).При определении лица, имеющего фактическое право |
|
на доходы, учитываются функции, выполняемые лицами, указанными в |
|
настоящем пункте (иностранными структурами без образования |
|
юридическогоinfo@schekinlaw.ru лица), а также принимаемые ими риски. |
14 |
ФАКТИЧЕСКОЕ ПРАВО НА ДОХОД
1.Самостоятельность принятия решений директорами иностранных компаний, наличие полномочий по распоряжению доходом;
2.Осуществление предпринимательских функций, признаки ведения деятельности
(персонал, офис, общехозяйственные затраты);
3.Определение того, кто получает экономическую выгоду от дохода (использование дохода в предпринимательской деятельности), а также несения коммерческих рисков в отношении активов;
4.Характер денежных потоков (наличие или отсутствие юридических и фактических обязательств по дальнейшему перечислению дохода; системность транзитных платежей по перечислению дохода от лица резидента страны — участника соглашения в адрес
лица, не имеющего льгот по соглашению).
info@schekinlaw.ru |
15 |
ФАКТИЧЕСКОЕ ПРАВО НА ДОХОД
«Правильные» тесты на ФПД:
1.Получатель дохода имеет юридическое право на доход;
2.Получатель дохода имеет экономическое право на доход – отсутствие ограничительного обязательства;
3.Осуществление в отношении дохода функции;
4.Относимость дохода к налогоплательщику – в том числе, несение налогового бремени в отношении дохода;
5.Substance получателя доходов - ?
info@schekinlaw.ru |
16 |
Прямая
выплата
CypCo
5/10
%
ООО
Концепция налоговой прозрачности
Выплата российскому резиденту через кондуитную компанию
ООО / РосФЛ
0%
CypCo 13%
0%
ООО
Выплата иностранной компании через кондуитную компанию (при наличии в Соглашении условия о прямом участии)
CypCo- |
|
|
2 |
|
|
0% |
Только |
|
CypCo- |
||
прямое |
||
1 |
участие! |
|
15% |
|
|
ООО |
|
info@schekinlaw.ru |
17 |
BEPS по-русски
Multilateral Instrument:
7 июня 2017 года Российская Федерация подписала Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения.
По состоянию на 17.08.2017 – присоединилось 71 государство, дополнительно 6 изъявили желание.
Россия – изменения в 65 действующих СОИДН, выбрав наиболее жесткий подход из всех возможных.
info@schekinlaw.ru |
18 |
BEPS по-русски
Multilateral Instrument
1.Кто подписал? (Казахстан, Украина, США – нет);
2.Кто изменяет СОИДН с Россией? (Швейцария – нет);
3.Идентичность мер MLI – Россия выбрала самый жесткий вариант.
info@schekinlaw.ru |
19 |
BEPS по-русски
1. Principle Purpose Test
Независимо от любых положений соглашения, покрываемого Многосторонней
конвенцией, |
льгота |
по налоговому соглашению не предоставляется |
в отношении |
дохода |
или капитала, если с учетом всех соответствующих |
фактов и обстоятельств разумно заключить, что получение таковой было
одной из основных целей заключения любого соглашения или любой
сделки, прямо |
или |
косвенно подпадающих под эту льготу, если |
не установлено, |
что ее |
предоставление в данных обстоятельствах будет |
соответствовать объекту и цели соответствующих положений соглашения, покрываемого Многосторонней конвенцией.
info@schekinlaw.ru |
20 |