- •3.4.3. Международное частное право и форма документов по операциям с реквизитами банковских карт через Интернет
- •Глава IV
- •4.8.1. Источники правового регулирования
- •4.8.2. Требования к эмитентам
- •4.8.3. Режим операций, совершаемых на территории России
- •4.8.4. Режим банковских счетов
- •4.8.5. Режим операций, совершенных за пределами территории России, и режим операций нерезидентов
- •4.8.6. Режим валютно-обменных операций с использованием банковских карт
- •4.8.7. Валютный контроль над операциями с банковскими картами
4.8.5. Режим операций, совершенных за пределами территории России, и режим операций нерезидентов
Положение N° 23-П содержит исчерпывающий перечень видов валютных операций с банковскими картами, разрешенных юридическим лицам-резидентам. Указанный перечень включает три вида валютных операций: безналичная оплата расходов и получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами Российской Федерации для оплаты расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в иностранные государства, а также безналичная оплата расходов представительского характера в иностранной валюте за пределами Российской Федерации (подп. 6, 7 и 8 абз. 1 п. 4.6. Положения № 23-П). Следует отметить, что получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами России для оплаты расходов представительского характера не предусмотрено.
В отношении юридических лиц-нерезидентов Положение № 23-П также определяет исчерпывающий перечень разрешенных валютных операций с банковскими картами. Следует отметить, что расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации относятся к валютным операциям на основании подп. «г« п. 7 ст. 1 Закона «О валютном регулировании».
Юридические лица-нерезиденты могут совершать операции, разрешенные юридическим лицам-резидентам (абз. 1 п. 4.6. Положения № 23-П) только со счетов типа «Т», открытых этим юридическим лицам-нерезидентам кредитными организации — резидентами в валюте Российской Федерации, за исключением:
122 L
ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ОПЕРАЦИЙ С БАНКОВСКИМИ КАРТАМИ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И ВАЛЮТНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ОПЕРАЦИЙ G БАНКОВСКИМИ КАРТАМИ В РОССИИ
J 123
безналичной оплаты расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в иностранные государства, в иностранной валюте;
получения наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами Российской Федерации для оплаты расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в иностранные государства (абз. 1 п. 4.7.2. Положения № 23-П).
В приведенном перечне нет указания на безналичную оплату расходов представительского характера в иностранной валюте за пределами Российской Федерации. Однако, как представляется, юридическим лицам-нерезидентам в любом случае не разрешен этот вид операций. Во-первых, «...последующее возмещение осуществленных в иностранной валюте затрат эмитента с рублевых счетов типа «Т» юридических лиц-нерезидентов не допускается» (абз. 2 п. 4.7.2. Положения № 23-П). Тогда как при осуществлении оплаты расходов представительского характера за пределами России со счета эмитента в расчетном банке платежной системы могут быть списаны денежные средства только в иностранной валюте. Во-вторых, данная операция не соответствует режиму счета типа «Т», установленному п. 2. раздела IV Инструкции Банка России от 16 июля 1993 г. № 16 «О порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации».
Определенная сложность связана с возможностью двоякого толкования абз. 1 п. 4.7.2. Положения № 23-П, устанавливающего виды валютных операций с банковскими картами, разрешенных юридическим лицам-нерезидентам. С одной стороны, из него может следовать, что операции с банковскими картами, эмитированными кредитными организациями-резидентами, за пределами России полностью запрещены юридическим лицам-нерезидентам. С другой стороны, его можно толковать так, что подобные виды операций нельзя совершать с рублевых счетов типа «Т», но можно совершать со счетов в иностранной валюте, открытых юридическому лицу-нерезиденту в кредитной организации-резиденте. Возможность открытия таких счетов предусматривается п. 1 ст. 7 Закона «О валютном регулировании».
Специалисты Банка России по данному вопросу придерживаются первой из приведенных позиций'. Данное мнение представляется обоснованным, исходя из следующего. Во-первых, валютное право является публичным, ему свойствен разрешительный метод регулирования общественных отношений. Суть данного метода может быть сформулирована следующим образом: все, что прямо не разрешено, запрещено. Во-
1 См. Комментарии к Положению Банка России от09.04.98 № 23-П...//Деньги и кредит, 1998, № 11. С. 65, п. 32.
вторых, операции с банковскими картами представляют собой вид операций, включающий в себя операции с банковскими счетами, но не сводимый к ним (см. подробнее п. З.2.1.). В силу того, что валютные операции с банковскими картами юридических лиц-нерезидентов урегулированы в законодательстве специальным образом, нормы о банковских счетах будут применяться к ним субсидиарно, то есть при отсутствии специальных норм. В рассматриваемом случае специальные нормы содержатся в п. 4.7.2. Положения № 23-П и не предусматривают возможности совершения операций данного типа. Таким образом, юридическим лицам-нерезидентам не разрешены операции с корпоративными картами, осуществляемые со счетов в иностранной валюте, открытых в банках-резидентах.
Положение № 23-П не содержит перечня валютных операций, разрешенных физическим лицам-резидентам и нерезидентам. Из этого следует, что валютные операции физических лиц с банковскими картами будут регулироваться общим валютным законодательством, в первую очередь Положением №39.
Пункт 1.20. Положения № 39 предусматривает возможность осуществлять «переводы из Российской Федерации иностранной валюты физическими лицами в пользу нерезидентов, основная деятельность которых связана с реализацией физическим лицам за пределами Российской Федерации товаров в розничной торговле (производством работ, оказанием потребительских услуг), в счет оплаты приобретаемых у указанных нерезидентов за пределами Российской Федерации товаров (работ, услуг)». При совершении сделки в торговой организации за пределами России, оплата которой производится с использованием банковской карты, осуществляется именно вышеуказанный перевод в пользу торговой организации-нерезидента. Поскольку Положение № 39 не устанавливает иное, указанный тип переводов могут осуществлять как физические лица-резиденты, так и физические лица-нерезиденты.
Представляется, что под потребительской услугой в смысле п. 1.20. Положения № 39 можно понимать в том числе выдачу наличной иностранной валюты физическому лицу кредитной организацией-нерезидентом за пределами России. Указанная операция (перевод и выдача денежных средств) при нормальном осуществлении оборота не приносит выгоды держателю карты и может рассматриваться как потребительская.
К валютным операциям, совершенным физическими лицами-резидентами с использованием банковских карт, также могут применяться следующие пункты Положения № 39:
1. п. 1.3. о переводах иностранной валюты в пользу нерезидентов — организаторов международных симпозиумов, конференций, других международных встреч, а также международных выставок, ярмарок,
124 l
ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ОПЕРАЦИЙ С БАНКОВСКИМИ КАРТАМИ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И ВАЛЮТНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ОПЕРАЦИЙ С БАНКОВСКИМИ КАРТАМИ В РОССИИ
спортивных соревнований, иных культурных мероприятий, проводимых на территории иностранных государств, за участие резидентов в указанных мероприятиях, за исключением затрат, учитываемых как капитальные вложения в соответствии с правилами бухгалтерского учета соответствующих государств;
п. 1.6. о переводах из Российской Федерации иностранной валюты в счет оплаты страховых взносов (страховых премий) страховщикам -нерезидентам независимо от страхуемого интереса;
п. 1.7. о переводах из Российской Федерации иностранной валюты в пользу нерезидентов в оплату подписок на иностранные периодические издания;
п. 1.8. о переводах из Российской Федерации иностранной валюты в пользу нерезидентов в оплату за обучение и лечение физических лиц.