- •10.6. Ответственность за неведение учета доходов физических лиц
- •19.10. Исправление ошибки в налоговой декларации по ндфл. Порядок и сроки представления уточненной декларации
- •19. Определите, каким методом учитывается налоговая база по налогу на доходы физических лиц (глава 23 Части II нк рф) и по налогу на прибыль организаций (глава 25 Части II нк рф).
- •Задание 23.
- •Задача 24.
- •Глава 25.1. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Глава 28. Транспортный налог
- •Глава 29. Налог на игорный бизнес
- •Нк рф Статья 69. Требование об уплате налога и сбора
- •Нк рф Статья 70. Сроки направления требования об уплате налога и сбора
- •Нк рф Статья 71. Последствия изменения обязанности по уплате налога и сбора
- •Статья 24. Налоговые агенты
- •4. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.
- •Порядок представления декларации (расчета)
- •Представление уточненной декларации
- •Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей
Нк рф Статья 70. Сроки направления требования об уплате налога и сбора
1. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2настоящей статьи.
При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой ФОИВ, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
2. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
3. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.
4. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования о перечислении налога, направляемого налоговому агенту.
Нк рф Статья 71. Последствия изменения обязанности по уплате налога и сбора
В случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента или плательщика сборов по уплате налога или сбора изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.
30. Продемонстрируйте основные отличия правовых обязанностей налогоплательщика и налогового агента.
Пепеляев: обязанности налогоплательщика можно условно разделить на 2 группы.
В первую входят те из них, которые связаны с формированием налоговой базы, исчислением и уплатой налогов. Это основные обязанности налогоплательщиков.
Ко второй группе отнесены предъявляемые налогоплательщикам требования по обеспечению условий контроля за выполнением основных обязанностей. Это факультативные обязанности налогоплательщиков.
Основные |
Факультативные |
1) Платить налоги и сборы:
уплачивать в установленном порядке. 2) Вести в установленном порядке учет доходов, расходов, объектов налогообложения. 3) Представлять налоговые декларации и необходимые сведения. 4) Устранять выявленные нарушения. |
1) Встать на налоговый учет. 2) Сообщать налоговым органам о существенных изменениях своего положения. 3) Хранить документацию, связанную с налогообложением. 4) Представлять налоговым органам документы и информацию. 5) Не препятствовать законным действиям ДЛ налоговых органов. |
Круг обязанностей налогоплательщика определён в статье 23 НК РФ. Например, это обязанность:
уплачивать законно установленные налоги;
встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ;
вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах,
а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.
И так далее, перечень обязанностей налогоплательщика довольно внушительный. Такой обширный круг прав и обязанностей возник в связи с тем, что обязанным по уплате налога является непосредственно налогоплательщик, и любое его действие (бездействие) имеет прямые для него последствия.
Налоговый агент имеет такие же права, как и налогоплательщик (п. 2 ст. 24 НК РФ), однако круг обязанностей налогового агента по сравнению с налогоплательщиком намного уже. Все они перечислены в пункте 3 статьи 24 НК РФ. Такой сравнительно небольшой перечень обязанностей налогового агента обусловлен тем, что налоговый агент не является обязанным по уплате налога сам по себе, он обязан это сделать ЗА налогоплательщика