- •Понятие финансов. Публичные и частные финансы
- •Финансовая система страны: основные звенья
- •Финансовая деятельность государства
- •- 5. Предмет и метод
- •6. Особенности системы финансового права как отрасли права
- •Лекция 2. Финансовый контроль План:
- •Часть I
- •Часть II
- •Понятие финансового контроля
- •Направления финансового контроля
- •Виды финансового контроля
- •Формы финансового контроля
- •Методы финансового контроля
- •Лекция 3. Аудит План:
- •Понятие аудита. Аудит и финансовый контроль
- •3. Аудиторская проверка
- •Правовое регулирование аудита: система источников и ее особенности
- •Лекция 4. Бюджетное право План:
- •Определение бюджета
- •Бюджетное планирование
- •3. Бюджетная система рф
- •Лекция 5: бюджетное право (продолжение)
- •4. Бюджетное устройство
- •Лекция 6: бюджетный процесс План:
- •Понятие бюджетного процесса
- •Стадии бюджетного процесса
- •Характеристика стадии составления проекта федерального бюджета
- •Характеристика стадии рассмотрения и утверждения бюджета
- •Исполнение федерального бюджета
- •Лекция 7: бюджетные расходы План:
- •Место института бюджетных расходов в системе финансового права
- •Методы расходования бюджетных средств в финансовой деятельности государства
- •Классификация бюджетных расходов
- •Формы бюджетных расходов
- •Лекция 8: бюджетные расходы (продолжение)
- •Получатели бюджетных средств, их права и обязанности
- •Налоги: вводная лекция
- •Теории налогообложения
- •Понятие
- •Виды налогов План:
- •Причины множественности налогов. Теория единого налога – почему он невозможен
- •Классификации налогов
- •Причины множественности налогов
- •Классификации
- •Элементы налога План:
- •Для чего нужны элементы
- •2. Обязательные и факультативные
- •Субъект (налогоплательщик)
- •Объект, база, период
- •Порядок исчисления и порядок и сроки уплаты
- •Налоговая система и система налогов. Налоговое администрирование. План:
- •Налоговая система и система налогов
- •Налоговое администрирование и налоговый контроль
- •Налоговая система и система налогов
- •Налоговое администрирование и налоговый контроль
- •Система налоговых органов
- •Мероприятия налогового контроля
- •Система налоговых органов
- •2. Мероприятия налогового контроля
Налоговое администрирование и налоговый контроль
Налоговое администрирование — это гос управление в области налоговых отношений:
Учёт налогоплательщиков (иногда предмета)
Учёт поступлений (важно, от кого именно пришёл платёж)
Контроль — заплатил/не заплатил
Взыскание недоимок, пени, штрафов
Консультирование налогоплательщиков
Утверждение форм документов и т.д. (например, форма деклараций)
Система «налог-3» — предотвращает «размножение» налогоплательщика
Налоговые органы не собирают налоги! Они только контролируют законность в налоговых отношениях, своевременность и правильность уплаты
Только кадастровый способ исчисления и уплаты налога как-то задействует орган
План:
Система налоговых органов
Мероприятия налогового контроля
Система налоговых органов
ФНС входит в систему Минфина и номинально ему подчиняется, так как подчинение прослеживается не всегда
Несмотря на несколько уровней налогов – система налоговых органов одна
Сугубо централизована, сугубо федеральная
Есть ФНС как центральный аппарат, ей подчиняется территориальное управление ФНС по субъектам, все остальное, что по территории субъекта – инспекции ФНС
Налоговая инспекция – это дорого (нужные квалифицированные инспекторы, нужна техника), поэтому в малонаселенных местностях инспекции укрупняют, не в каждом селе, сельском поселении, городском округе получается сделать свою инспекцию – отсюда межтерриториальные инспекции ФНС
Кроме территориальных – еще функциональные подразделения – межрегиональные ФНС по крупнейшим налогоплательщикам – строятся по отраслевому принципу
Зачем они нужны:
Борьба с коррупцией – проблема срастания проверяющих с проверяемыми (если какое-то предприятие является градообразующим или регионообразующим). Обычно территориально они отделены от самих налогоплательщиков
Необходимость знать своего клиента
«Улучшенные условия для избранных»
* Иногда нижестоящие инспекции выживают неудобных налогоплательщиков
Способов преследования налогоплательщиков много, но ФНС старается не допускать произвола
Есть административная придумка, позволяющая снизить коррупцию в территориальных инспекциях – служба внутреннего аудита – то есть в мероприятиях, обсуждениях участвуют еще сотрудники внутреннего аудита, который административно подчинен территориальному управлению, разруливает все проблемы и претензии
В межрегиональных инспекциях внутренний аудит подчинен напрямую ФНС
Не только налоговые органы осуществляют налоговое администрирование (ФТС администрирует таможенные платежи и НДС, взимаемый в связи с ввозом товаров на территорию РФ)
2. Мероприятия налогового контроля
Из 5 методов в налоговом контроле задействованы только 2: наблюдение и проверка
При наблюдении нет вторжения в повседневную деятельность налогоплательщика – проверяющие получают стандартизированную информацию на постоянной основе (открываешь счет за рубежом – в течение месяца нужно направить в налоговый орган уведомление – началось наблюдение, следят за отчетом о движении средств)
Мы не ощущаем, потому что у нас почти все через налогового агента
Проверка – ощутимое вторжение в повседневную жизнь налогоплательщика, поэтому это не массовый инструмент по работе с налогоплательщиком
Сейчас не такие частые, как раньше
Дуализм между наблюдением и проверкой – сейчас центр тяжести смещен к наблюдению
«Сигнальные критерии налоговых проверок», рискоориентированный подход
Не надо сводить наблюдение к получению документов внутри страны
Наблюдение
Информация:
Межстрановый обмен информацией
От самих налогоплательщиков (становятся на учет (не всегда сами, за ФЛ могут предоставлять регистрирующие инстанции), подают декларации, отчетности + лицевой счет
+ налоговый горизонтальный мониторинг – мб это 6 метод, мб это наблюдение (см лекцию от HSBC у Овчаровой)
При проверках – изъятие документов, выемки, досмотры и т.п. – весь арсенал