!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / GOS-ITOG
.pdfАнастасия Миронова 418 | Валерия Шарифуллина 410 | 2019
ФИНАНСОВОЕ ПРАВО
ГОСЭКЗАМЕН 2019
ОТВЕТЫ
1
1.Финансовая деятельность государства и муниципальных образований: понятие, методы.
2.Виды юридической ответственности за нарушения валютного законодательства РФ.
2
1.Предмет и метод финансового права
2.Понятие налоговой политики государства и приемы реализации в праве налоговой политики государства
3
1.Понятие финансового права. Соотношение со смежными отраслями права.
2.Правовое положение Центрального Банка РФ (Банка России).
4
1.Правовые основы местных финансов
2.Финансово-правовое регулирование банковской деятельности
5
1.Понятие финансов и финансовой системы.
2.Субъекты валютных правоотношений.
6
1.Понятие, особенности и виды финансово-правовых норм
2.Понятие и виды валютных операций
7
1.Финансовые правоотношения, их содержание и особенности.
2. Валютный контроль: понятие, объект. Органы и агенты валютного контроля.
8
1.Система источников финансового права РФ, ее конституционные основы. 2.Валютное регулирование в РФ: понятие, объекты, цели, задачи.
9
1.Особенности подзаконных актов как источников финансового права. Значение разъяснений финансовых органов. 2. Конституционные и законодательные основы денежной системы РФ. Монополия Центрального банка РФ на эмиссию наличных денег.
10
1. Финансовое право и прецедент.
2. Денежная система страны, ее элементы. Задачи государственного регулирования денежной системы.
11
1.Программа государственных внешних заимствований, ее правовое значение.
2.Понятие государственных (муниципальных) доходов и их классификация
12
1.Понятие и роль финансового контроля. Принципы финансового контроля: международные и национальные.
2.Облигации федеральных займов: их виды, порядок эмиссии, обслуживания и погашения.
13
1. Виды финансового контроля.
2.Виды и формы государственных и муниципальных заимствований.
1
Анастасия Миронова 418 | Валерия Шарифуллина 410 | 2019
14
1.Система и компетенция органов государственного и муниципального финансового контроля 2.Государственные и муниципальные гарантии, порядок их предоставления
15
1.Оценка добросовестности налогоплательщиков и обоснованной налоговой выгоды: презумпции и критерии.
2.Реструктуризация, пролонгация и конверсия долговых обязательств: понятие и правовые последствия.
16
1.Внутрихозяйственный финансовый контроль и бухгалтерский учет. 2. Налог на прибыль организаций: основные элементы.
17
1.Правовой статус Счетной палаты Российской Федерации, региональных и местных органов финансового контроля.
2.Предмет и объект налогообложения акцизами в РФ.
18
1.Международные документы о высших органах государственного финансового контроля. Принципы Лимской декларации ИНТОСАИ, их отражение в российском законодательстве.
2.Особенности налогообложения коммерческой недвижимости в РФ.
19
1.Ответственность за налоговые правонарушения: понятие налогового правонарушения. Общие условия привлечения к ответственности по Налоговому кодексу РФ.
2.Аналогия в налоговом праве и ее пределы.
20
1.Концепция постоянного представительства организации в налоговом праве.
2.Методы финансового контроля. Проверка и ревизия, их виды. Порядок проведения и оформления результатов проверок и ревизий.
21
1.Бюджетное право: понятие, предмет, система.
2.Методы налогового федерализма.
22
1.Бюджетная система и бюджетное устройство РФ, основные принципы.
2.Понятие недоимки и пени. Порядок взыскания недоимок и пеней с юридических и физических лиц.
23
1.Принцип сбалансированности бюджета. Бюджетные поступления, бюджетные расходы и бюджетные заимствования. Профицит и дефицит бюджета.
2.Понятие международного налогового права
24
1.Принцип достоверности бюджета. Краткосрочное, среднесрочное и долгосрочное бюджетное планирование. Финансовый год и плановый период. Внесение изменений в действующий бюджет.
2.Особенности рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения решения.
25
1.Формы проведения налогового контроля.
2.Концепция офшора и антиофшорное регулирование.
26
1.Источники бюджетного права. Конституционные основы бюджетного права.
2.Таможенная пошлина и таможенные сборы: порядок установления, особенности уплаты и зачисления в бюджеты стран-участниц Евразийского Экономического Союза.
27
1. Таможенные платежи: понятие, виды. Порядок определения таможенной стоимости товаров.
2
Анастасия Миронова 418 | Валерия Шарифуллина 410 | 2019
2. Понятие и пределы налоговой юрисдикции государства.
28
1.Бюджетный процесс: понятие, стадии.
2.Ключевые судебные прецеденты ВАС РФ по осмотрительности при выборе контрагентов
29
1.Закон о федеральном бюджете: порядок рассмотрения и утверждения
2.Налог на добавленную стоимость. Место в системе косвенных налогов. Объекты налогообложения.
30
1. Формы расходов бюджетов.
2.Место поимущественных налогов в налоговой системе РФ.
31
1.Состав неналоговых доходов федерального бюджета.
2.Субъекты налога на прибыль организаций. Новое в порядке определения резидентства.
32
1.Администрирование страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
2.Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
33
1. Основы исполнения бюджетов различных уровней.
2.Основные начала (принципы) законодательства о налогах и сборах.
34
1.Бюджетная классификация РФ: понятие, состав, объекты.
2.Налог на доходы физических лиц: объект налогообложения.
35
1.Получатели бюджетных средств, их права и обязанности. 2. Порядок установления и ввода в действие налогов в РФ
36
1.Федеральное казначейство в финансовой системе РФ.
2. Исторические этапы борьбы в современной России с агрессивным налоговым планированием.
37
1.Межбюджетные отношения. Трансферты и регулирующие доходы как составная часть доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов
2.Основные элементы закона о налоге (субъект, объект, предмет налогообложения, налоговая база). Налоговые льготы.
38
1.Пенсионный фонд РФ: место в финансовой системе, основы формирования. 2. Международные договоры в системе источников налогового права.
39
1.Государственные внебюджетные фонды как финансовая основа обязательного социального страхования.
2.Государственные и муниципальные гарантии: правовые основы.
40
1.Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды
2.Виды налогов.
3
Анастасия Миронова 418 | Валерия Шарифуллина 410 | 2019
|
|
Источники |
|
|
|
Список сокращений |
|
|||
|
Основа – ответы прошлых лет + |
ПДФ — публичные денежные фонды |
|
|||||||
Бюджетный кодекс |
|
|
|
ЧДФ — частные денежные фонды |
|
|||||
|
Налоговый кодекс |
|
|
|
ВнбФ — внебюджетные фонды |
|
||||
|
|
|
|
ЮЛ — юридическое лицо |
|
|||||
Пепеляев |
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
ФЛ — физическое лицо |
|
|||||
«Валютное |
регулирование и |
валютный |
|
|||||||
СП — Счетная палата |
|
|||||||||
|
контроль» Хаменушко, лекции Хаменушко по ФП |
|
||||||||
|
ФК — Федеральное казначейство |
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
||||
Лекции Ивлиевой по ФП |
|
|
КУ — казенное учреждение |
|
||||||
Лекции Овчаровой по НП, семинары Овчаровой |
БУ — бюджетное учреждение |
|
||||||||
|
по ФП, лекции по |
ее |
спецкурсу и |
ее книге |
АУ — автономное учреждение |
|
||||
|
«Финансовый |
контроль», экзамены Овчаровой |
БА — бюджетные ассигнования |
|
||||||
|
ДЛ — должностное лицо (лица) |
|
||||||||
|
по ФП |
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
ОГВ — органы гос власти |
|
||||
Лекции Сотова |
по |
спецкурсу |
«Методы |
|
||||||
ОМСУ — органы местного самоуправления |
||||||||||
|
расследования финансовых преступлений» |
|||||||||
|
МО — муниципальное образование |
|
||||||||
Учебники Грачевой, Химичевой |
|
ПОМО — представительный орган МО |
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
МА — местная администрация |
|
|||
Нетипичные источники указываются по ходу |
КБК — код бюджетной классификации |
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
ПП – постоянное представительство |
|
|||
|
|
|
|
|
|
ТЦО – трансфертное ценообразование |
|
|||
|
|
|
|
|
|
КГН |
– |
консолидированная |
группа |
|
|
|
|
|
|
|
налогоплательщиков |
|
|||
|
|
|
|
|
|
ГРБС – главный распорядитель бюджетных |
||||
|
|
|
|
|
|
средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
РБС – распорядитель бюджетных средств |
|
|||
|
|
|
|
|
|
ПБС – получатель бюджетных средств |
|
|||
|
|
|
|
|
|
ПиО, П&О – права и обязанности |
|
|||
|
|
|
|
|
|
НиС – налоги и сборы |
|
|||
|
|
|
|
|
|
МНП – международное налоговое право |
|
1.1. ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ГОСУДАРСТВА И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ: ПОНЯТИЕ, МЕТОДЫ
ПОНЯТИЕ
По Овчаровой:
ПУБЛИЧНАЯ — деятельность гос-ва и МО по созданию, распределению, ФИНАНСОВАЯ перераспределению и организации использования (НО не самому ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ использованию1) ПДФ (примерно такое же определение у Хаменушко и
(публичные Ивлиевой).
финансы)
ПДФ — это бюджеты бюджетной системы страны
В условиях глубокого системного кризиса в гос управлении и в публичных финансах — это еще и фонды гос корпораций, которые образуются на фед уровне в рез-те бюджетной инвестиции из фед бюджета в имущество гос корпорации. Это особый случай, в нормальной ситуации — все ПДФ должны быть аккумулированы в бюджетах бюджетной системы страны.
Имущество гос корпорации принадлежит на праве собственности КОРПОРАЦИИ, а не гос-ву, хоть это и результат инвестиции из бюджета.
1 Само использование — предмет ГП, так как это предмет гос и мун контрактов! А организация использования — это институт публичных расходов, который традиционно является институтом финансового права.
4
Анастасия Миронова 418 | Валерия Шарифуллина 410 | 2019
Бюджетная система страны 3-уровневая:
|
|
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Фед |
Гос ВнбФ: |
|
РЕГИОНАЛЬНЫЙ |
|
|
|
|
|
||||
|
|
бюджет |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
Бюджеты |
Территориальные |
|
МЕСТНЫЙ |
|
|
||||
|
|
- ПФР |
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
субъектов |
|
|
ФОМС |
|
|
|
|||||
|
|
- ФСС |
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
Местные бюджеты (два |
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
(в каждом |
|
|
||||||
|
|
- ФОМС |
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
подуровня в зависимости от |
|
||||||
|
|
|
|
|
|
субъекте) |
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
уровня МО) |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
Связано с |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
социальной |
|
|
|
|
|
|
|
На местном уровне не |
|
||
|
|
|
функцией |
|
|
|
|
|
|
|
образуются ВнбФ, так как |
|
||
|
|
|
государства |
|
|
|
|
|
|
|
социальная функция |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
обязательного социального |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
страхования – это функция |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
именно гос власти |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
МЕТОДЫ |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
Симбиоз Овчаровой и Ивлиевой: |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
МЕТОДЫ СОЗДАНИЯ ПДФ (НЕ МЕТОДЫ |
|
|
МЕТОДЫ РАСХОДОВАНИЯ |
|
|
|||||||
|
|
|
ФП!) |
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
Публично- |
Частно- |
Временные |
|
|
Финансирования Кредитования Условных |
|
||||||
|
|
правовой |
правовой |
доходы |
|
|
|
|
|
расходов |
|
|||
|
|
(основной |
(или |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
здесь – |
гражданско- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
Налоговый) |
правовой) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
КОММЕНТАРИИ К КАЖДОМУ МЕТОДУ:
Методы создания ПДФ (НЕ МЕТОДЫ ФП):
ПУБЛИЧНО-ПРАВОВОЙ
Штрафы, конфискации, налоговые доходы – большая часть поступающих средств.
В рыночной экономике, в отличие от планового хозяйствования, ПДФ на 90% образуются налоговым методом — методом обязательных платежей (именно поэтому налоговое право изучается в публичных доходах в рамках финансового права).
Здесь возникает большая проблема, поскольку мы называем этот метод методом «обязательных
платежей», а все обязательные платежи являются либо налогами, либо сборами, НО в то же
время гос-во пытается вывести их из-под режима налогообложения и регулировать отдельно как
обязательные платежи. Например, плата за проезд большегрузного транспорта – налоговый
платёж (широкое понятие, туда входят сборы – государственная пошлина, парафискалитеты –
сбор частного субъекта), он обязательный и принудительный, но единственное – он не принят в
законной форме. Все это снижает уровень правовых гарантий для плательщиков, так как если
обязательный платеж, по сути являющийся налогом или сбором, не входит в их систему, то его
плательщики не являются субъектами налоговых правоотношений и на них не распространяются
принципы налогообложения. Сейчас эта проблема сложно, но все же решается, в большой
степени благодаря влиянию Российского союза промышленников и предпринимателей на
институты публичной власти. Союз выступает за отдельный ФЗ об обязательных платежах.
Предполагается, что там будут существовать 50 федеральных обязательных платежей и будут установлены принципы установления и введения региональных и местных обязательных
5
Анастасия Миронова 418 | Валерия Шарифуллина 410 | 2019
платежей. То есть государство хотя бы пытается установить исчерпывающий перечень таких платежей — это уже положительная тенденция.
ЧАСТНО-ПРАВОВОЙ (ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОЙ)
При методе обязательных платежей государство выступает в качестве субъекта публичной власти, когда о гражданско-правовом — в качестве субъекта гражданских правоотношений. Речь идет о доходах от реализации вещных прав на имущество, принадлежащее гос-ву и МО на праве собственности — приватизация, предоставление в пользование за деньги + пожертвования, подарки, бесхозное имущество.
Что касается гос услуг: любые гос услуги — это гос функции. Гос функции должны покрываться
расходами на содержание гос аппарата с учетом публичных целей взимания налогов, с учетом
того, что налогоплательщики должны участвовать в финансировании гос аппарата налоговым
методом, то есть посредством налогообложения — либо речь идет о доп расходах публичной
власти в связи с оказанием гос услуг, которые должны финансироваться пошлинным принципом,
то есть которые должны предоставляться при условии уплаты сборов с учетом компенсаторного
характера сборов, с учетом, что установление сборов не должно приводить к коммерциализации гос управления.
ВРЕМЕННЫЕ ДОХОДЫ:
-Публичный займ (у государств, у международных финансовых организаций, посредством внутреннего займа). Все они носят характер временный и возмездный.
-Скрытой формой доходов является эмиссия денег (но существует эмиссия, не связанная с увеличением доходов в случае замены банкнот).
Официальные пожертвования подлежат налоговому вычету.
Методы расходования:
МЕТОД ФИНАНСИРОВАНИЯ
На постоянной, безвозвратной и безвозмездной основах с чётким целевым назначением и возможностью требовать отчетность.
На полном бюджетном финансировании находятся получатели бюджетных ср-в — ОГВ, ОМСУ, органы управления гос ВнбФ и КУ — вообще живых денег не видят, их деньгами распоряжается ФК с единого счета, открытого для каждого бюджета в ЦБ. Если тот плательщик, который находится на самоокупаемости, то есть финансирует себя сам, направляет платежный документ для проведения платежа в кредитную организацию, то получатель бюджетных средств направляет платежный документ в ФК.
Медицина, образование, наука ранее финансировались государством по смете, сейчас существуют псевдовозмездные отношения, выделяют столько, сколько необходимо объекту для выполнения государственного задания, они называются бюджетными ассигнованиями – подход скорее субъектачастного собственника.
МЕТОД КРЕДИТОВАНИЯ
Как и г-п метод, не является основным, поскольку гос-во должно быть прежде всего субъектом публичной власти, но не субъектом гражданских правоотношений (субъектом гражданских правоотношений оно является вынужденно, это не его основная функция, так как гос-во — это не кредитная организация).
Осуществляется за счет бюджетных средств на временной (срочной), возвратной и платной (возмездной) основах. Когда говорим о методе кредитования — говорим о бюджетном кредите,
6
Анастасия Миронова 418 | Валерия Шарифуллина 410 | 2019
когда кредитование осуществляется за счет бюджетных средств. Некоторые рассматривают бюджетные кредиты как форму бюджетных расходов. НЕ ПУТАТЬ бюджетный кредит с гос или мун кредитом! Гос или мун кредит — это заимствование, гос-во выступает не займодавцем, а заемщиком. К гос или мун кредиту исторически прибегали в случае бюджетного дефицита, в случае недостаточности налоговых поступлений для покрытия всех необходимых гос-ву публичных расходов. Это совершенно самостоятельный институт финансового права.
ЮЛ может получить бюджетный кредит только в случаях, прямо предусмотренных БК, когда речь идет о целевых иностранных заимствованиях в рамках исполнения обязательств по внешнему долгу РФ либо когда речь идет о финансировании северного завоза, если соответствующие кредиты предусмотрены в первом случае — в фед бюджете, во втором случае — в бюджетах соответствующих субъектов РФ, где осуществляется такой Северный завоз. Это еще раз подчеркивает, что гос-во — не кредитная организация. Речь идет о кредитах ЮЛ, речь не идет о кредитовании одного бюджета другим бюджетом, о кредитовании публичных образований внутри страны.
В связи с злоупотреблением данным методом сейчас в законодательстве кредитование ограничено и осуществляется опосредованно через специальную государственную корпорацию
– Внешэкономбанк.
МЕТОД УСЛОВНЫХ РАСХОДОВ
Речь идет о гос и мун гарантиях – предоставление государством бюджетных гарантий третьим лицам, то есть выполнение обязательств вместо других субъектов.
Органы не обязательно, но на всякий случай:
Органы осуществляющие фин деят:
Важно сказать, что фин деят осуществляют органы 3 ветвей власти.
Органы общей компетенции
* руководят всеми финансами, бюджетом, налогами, денежно-кредитной системой
* организуют страхование, валютно-денежное обращение, таможенное регулирование и эмиссию
К ним относятся:
1) Представительные органы (фед собрание, представительные органы субъектов и МСУ) - рассматривают, обсуждают и утверждают федеральный бюджет, бюджеты субъектов и местные бюджеты.
2) Президент РФ - издает указы, назначает/освобождает министра минфина, представляет ГД кандидатуру председателя Банка России.
3) Правительство РФ - обеспечивает подготовку бюджета и его рассмотрение, осуществляет руководство исполнением бюджета РФ, занимается другими фин вопросами (обеспечивает исполнение единой финансовой, кредитной и денежной политики).
4) Правительства субъектов РФ и ОМСУ - обеспечивают руководство финансами соответствующих образований.
Органы специальной компетенции
Делятся на 2 группы
А) Гос органы, осущ фин деят в связи с выполнением своих основных функций и задач (министерства,
ведомства и тд - их функции выполняются на основании специальных НПА).
Б) Гос органы специальной компетенции, для которых эта деятельность является основной.
1) Минфин
2) ФНС
7
Анастасия Миронова 418 | Валерия Шарифуллина 410 | 2019
3) Федеральное казначейство
4) Федеральная таможенная служба
5) Росфинмониторинг (Указ Президента РФ от 13.06.2012 N 808 "Вопросы Федеральной службы по финансовому мониторингу" (вместе с "Положением о Федеральной службе по финансовому мониторингу")
6) ЦБ
7) Счетная палата.
1.2. ВИДЫ ЮРИДИЧЕСКОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАРУШЕНИЯ ВАЛЮТНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РФ
Прошлогодние ответы:
1. Административная
ГРУППА I. Административные правонарушения, посягающие на установленные государством валютные ограничения:
Ст. 15.25 КоАП РФ:
совершение незаконных (в том числе запрещенных) валютных операций |
ч. 1 |
представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке,
ч. ч. 2 и
расположенном за пределами территории Российской Федерации; непредставление уведомления
2.1
нарушение правил репатриации валюты (возврата валюты на территорию РФ) |
ч. ч. 4 и 5 |
ГРУППА II. Административные правонарушения, посягающие на правила, установленные в целях валютного контроля:
1.- нарушение правил валютного контроля:
2.- нарушение общих правил учета и отчетности, обеспечивающих валютный контроль, - ч.
ч. 6 и 6.1 - 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ;
3.- нарушение резидентами порядка уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке за рубежом - ч. ч. 2 и 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ;
4.- нарушения против порядка управления, если они совершены в сфере валютного контроля:
5.- ст. 19.4 "Неповиновение законному распоряжению должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль)" КоАП РФ;
6.- ст. 19.5 "Невыполнение в срок законного предписания (постановления, представления, решения) органа (должностного лица), осуществляющего государственный контроль (надзор)" КоАП РФ;
7.- ст. 19.6 "Непринятие мер по устранению причин и условий, способствующих совершению административного правонарушения" КоАП РФ;
8.- ст. 19.7 "Непредставление сведений (информации)" КоАП РФ;
9.- ст. 20.25 "Уклонение от исполнения административного наказания" КоАП РФ;
Из приведенной классификации видно, что в ряде случаев за нарушение одних и тех же
валютных ограничений предусмотрена и уголовная, и административная ответственность.
Разграничение составов в этом случае проводится по признаку крупного размера предмета нарушения. Кроме того, не следует забывать, что административной ответственности подлежат
8
Анастасия Миронова 418 | Валерия Шарифуллина 410 | 2019
как физические лица (в том числе должностные лица), так и юридические лица, в то время как уголовная ответственность предусмотрена только для физических лиц (должностных лиц - руководителей организаций в случае ст. 193 УК РФ).
2. Уголовная
Для какой-нибудь Давидян: в период валютной монополии 1937-1991 гг. уголовная ответственность
наступала за любые действия, направленные против режима госмонополии на валютные ресурсы. Отграничение уг. от адм. шло по критерию крупного размера правонарушений.
СЕЙЧАС ДВЕ СТАТЬИ В УК:
Статья 193. Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации
Статья 193.1. Совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации на счета нерезидентов с использованием подложных документов.
По Сотову (спецкурс по расследованию финансовых преступлений)
Суть составов – стремление государства сохранять в пределах своих границ определенное количество валюты. Что для этого нужно? Во-первых, та валюта, которая нам причитается за совершение экспортных операций, должна поступать на счета уполномоченных банков, а не в иностранные банки. Во-вторых, если мы что-то за валюту покупаем, то это «что-то» должно попасть к нам. Если выплачивается аванс – то нужно получить по нему продукцию, а если этого не происходит – то аванс нужно вернуть.
От этих правил пытаются уклониться – в чем главная цель уклонения? Вывести средства из-под
российского валютного контроля.
Основные способы совершения преступления (ст. 193):
1.Перечисление аванса за несовершенную поставку.
2.Удержание части выручки под предлогом недопоставки
3.Маскировка выручки под безденежные (бартерные) расчеты
4.Имитация претензий к товару
Незаконный перевод валюты – ст. 193.1 – появилась относительно недавно.
Если ст. 193 предусматривает ответственность за сокрытие валютных доходов, то данная норма работает в противоположную сторону, ее главная задача – предупредить незаконные валютные расходы, предотвратить вывод валюты из страны без надлежащих оснований. Если вы за что-то платите – вы должны или что-то купить (и получить предмет покупки), или дать в долг (и получить причитающуюся вам сумму).
Как может осуществляться вывод валюты из страны? Если отбросить частности, то способов три:
1.Фальсификация данных о характеристиках покупаемых товаров
2.Приобретение ценностей по заведомо завышенной цене
3.Маскировка перечислений под легальные платежи (займы, штрафные выплаты, пени)
Что необходимо доказать:
1.Сопоставить предоставление и саму сумму перевода.
9
Анастасия Миронова 418 | Валерия Шарифуллина 410 | 2019
2.Если имеем дело с санкциями, то нужно сравнить реальность нарушения, добросовестность поведения стороны договора и размер пени – то есть надо доказать «добросовестность нарушения»
3.Неадекватность платежа была известна обеим сторонам. Лучше всего это доказывается путем отслеживания денежных средств – то есть куда наш контрагент впоследствии закинул деньги – на свой счет или же на счет компании, которая находится под фактическим контролем российского контрагента
4.Стороны в банк предоставили заведомо недостоверные сведения – или ему были сообщены искаженные характеристики, или искаженная стоимость – то есть были предприняты меры по обману валютного контроля
Вобщем и целом, объект преступления являются именно отношения валютного контроля (добьемся цели, только если обманем банк).
Недавно Минфин выступил с инициативой декриминализовать эти операции с валютными переводами, но пока это только инициатива, и в условиях снижения количества валюты в стране есть основания полагать, что она не отыщет поддержку.
3. Гражданско-правовая
Прошлогод
Гражданско-правовые последствия несоответствия контрактов валютному законодательству.
Нарушение норм валютного законодательства не влечет гражданско-правовую
(имущественную) ответственность. Нарушитель не должен отдавать все полученное по сделке в доход казны. Гражданско-правовое основание валютной операции формально не разрушается, прав по контракту нарушитель не теряет.
Правила, сложившиеся на стыке валютного и гражданско-правового, договорного регулирования, можно обобщенно изложить следующим образом.
1. Действительность контракта. Несоответствие договора нормам валютного законодательства будет означать его ничтожность, если договор (сделка) полностью совпадает с запрещенной законом валютной операцией. Пример: нарушение запрета купли-продажи иностранной валюты, минуя уполномоченные банки. В этом случае вся сделка целиком и полностью не соответствует требованиям закона.
Если валютные ограничения затрагивают только платеж по сделке (примертребование о расчетах между резидентами только в рублях) либо устанавливают порядок проведения валютной операции: вводят дополнительные обязанности публично-правового характера - некую надстройку над сделкой (например, правило репатриации). В таких ситуациях нарушение валютного законодательства не приводит к ничтожности сделки. Речь может идти лишь о
неисполнении требований публичного права той стороной, которой они адресованы, либо о неисполнимости части сделки (договора, контракта) в том виде, как договорились стороны.
2.Ограничение судебной защиты в России. Условия контрактов, нарушающие валютное законодательство РФ, в соответствующей части не подлежат принудительному исполнению на территории РФ. Так, если резиденты договорились о платеже в иностранной валюте, а такой платеж не разрешен валютным законодательством, суд не может взыскать с должника платеж в иностранной валюте. Но суд должен взыскать с должника эквивалент этой суммы в рублях.
3.Ограничение судебной защиты за рубежом. Условия контрактов, нарушающие валютное законодательство одной страны, не имеют судебной защиты ("исполнение не может быть обеспечено") на территории другой страны (п. "b" разд. 2 ст. VIII Устава МВФ).
10