- •Блок I. Общая характеристика налога. Субъекты налога
- •1. Общая характеристика и правовое регулирование налога на доходы физических лиц
- •Критерии определения налогового статуса физического лица
- •Тест физического присутствия
- •Тест домицилия
- •Тест постоянного жилища
- •Тест центра интересов
- •Тест гражданства
- •Свободный выбор резидентства
- •Особенности налогообложения доходов нерезидентов
- •Блок II. Объект подходного налога. Методы налогообложения и ставки
- •4. Ставки налога на доходы физических лиц. Методы подоходного налогообложения
- •Блок III. Порядок исчисления и уплаты подоходного налога. Льготы по подоходному налогу
- •5. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц налоговыми агентами
- •6. Самостоятельная уплата налога. Налоговая декларация: условия предоставления
- •7. Налоговые льготы в ндфл. Понятие необлагаемого минимума доходов. Налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные и другие) и порядок их предоставления
- •1. Налоговые льготы в ндфл
- •Изъятия
- •Освобождения
- •2. Понятие необлагаемого минимума доходов
- •3. Налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные и другие) и порядок их предоставления.
Критерии определения налогового статуса физического лица
(Учебник Пепеляева (особенная часть) + лекция)
У нас применяется:
Тест физического присутствия
— лицо признается налоговым резидентом РФ, если физически находится на ее территории не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев (НК РФ ст. 207).
Особенности подсчета срока:
периоды краткосрочных (менее 6 месяцев) выездов из страны для лечения или обучения не учитываются при подсчете (т.е. лицо считается пребывающим на территории России)
проходящие службу за границей военнослужащие и командированные за рубеж сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления в любом случае считаются российскими налоговыми резидентами.
Лицо, прожившее в Российской Федерации в течение указанного периода, признается резидентом с начала календарного года, в котором оно при обрело статус резидента. → доход из иностранных источников, полученный резидентом до момента прибытия в Российскую Федерацию, подлежит включению в доход, подлежащий налогообложению в Российской Федерации.
Доказывается отметками в загранпаспортах, но НК не устанавливает перечень документов, с помощью которых нужно доказывать резидентство
Разные подходы к тому как считать 12 месяцев: окончательная - сформировано КС: нужно отчитывать 12 месяцев от даты, когда вы получаете доход. Получаем сегодня доход, отчитываем назад 12 месяцев (выходит 19 февраля 2020), и смотрим, с 19 февраля 2020 до 20 февраля 2021 наводились ли мы та территории РФ на протяжении 183 дней. Если да - мы резиденты. Платим налог по ставке 13/15% и прочее.
Нужно ли такое лицо, облагать налогом по правилам, установлены для налоговых резидентов, с самого начала пребывания в стране?
Отрицательный ответ приведет к тому, что в первые 6 месяцев у них будет повышенное налогообложение, а потом придется производить перерасчет и возвращать излишне уплаченные суммы налога
Обычно вновь прибывших лиц по их заявлению облагают налогом как резидентов, если совокупность данных свидетельствует о предстоящем при обретении статуса резидента (продолжительность срока действия выездной визы, трудового контракта и т. п.).
Резидентство в разных странах определяется по-разному. Есть так же:
Тест домицилия
В англосаксонских странах домицилий - постоянное пристанище человека. Новое место жительства может именоваться домицилием, только если лицо рассматривает его в качестве постоянного пристанища (т.е. Обосновывается в стране с намерениями, которые нельзя признать временными). Применяется в Норвегии и Великобритании
Во Франции и Люксембурге домицилий - синоним слова «резидентство». То есть во Франции применяется тест физического присутствия для того, чтобы определить, имеет ли лицо налоговый домицилий
В РФ не используется
Тест постоянного жилища
Лицо может быть признано налоговым резидентом страны, в которой оно располагает постоянным жилищем, т. е. имеет это жилище в собственности или владении, содержит это жилье для постоянного использования, а не для краткой временной остановки
При этом не имеет значения, проживает ли лицо в стране фактически (даже если большую часть года находится заграницей)
Применяется во Франции, Англии
У нас нет