Задача 14

Содержит ли данное письмо финансово-правовые нормы? НЕТ.

Финансово-правовые нормы, так же как и нормы иных отраслей права, обладают общими свойствами, характерными для всех отраслей права: это правила поведения, установленные государством в строго определенном порядке, содержащиеся в нормативных правовых актах, носящие общеобязательный характер, за нарушение которых применяются меры принуждения уполномоченными на то субъектами.

Каков статус письма ФНС?

Согласно ст. 4 НК РФ федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные выполнять функции контроля и надзора в области налогов и сборов, не имеют права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов. В соответствии с п. 1 Положения о ФНС России (утверждено постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N 506), Федеральная налоговая служба РФ относится именно к таким органам.

В соответствии с п. 7 Положения, ФНС России также не вправе проводить в сфере своей деятельности нормативно-правовое регулирование, кроме случаев, устанавливаемых федеральными законами, указами Президента РФ и постановлениями Правительства РФ. Примерами исключения из общего правила могут быть случаи утверждения ФНС России как органом, уполномоченным осуществлять функции контроля и надзора в области налогов и сборов, различных форм документов: налоговых уведомлений, требований об уплате налога, заявлений о постановке на учет в налоговом органе и т.д.

Таким образом, ФНС России не может издавать обязательные для исполнения налогоплательщиками правовые акты.

Кроме того, в сфере налоговых отношений налоговые органы (в том числе и ФНС России) лишились права давать разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, в том числе и имеющих нормативный характер. Положения о соответствующих полномочиях налоговых органов, а также о праве налогоплательщиков на получение письменных разъяснений от налоговых органов исключены из ст. 32 и 21 НК РФ. Если до 2 августа 2004 г. (до момента вступления в силу соответствующих положений Федерального закона от 29 июня 2004 г. N 58-ФЗ) в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ на налоговые органы возлагалась обязанность проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативно-правовых актов, то в настоящее время им предоставлена только обязанность бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативно-правовых актах, о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения (подп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ. подп. 1 п. 1 ст. 21 НК РФ).

—> письмо носит сугубо информационный характер.

Задача 15 Приказом Федерального казначейства от 19 декабря 2016 г. № 32н был утвержден перечень должностей, замещение которых влечет за со­бой размещение сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера федеральных государственных гражданских служащих центрального аппарата Федерального казначейства, территориальных органов Федерального казначейства и работников федерального казенного учреждения «Центр по обеспечению деятельности Казначейства России», а также сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера их супруг (супругов) и несовершеннолетних детей в информационно­ телекоммуникационной сети «Интернет».

Относится ли данный приказ к источникам финансового права?

ОТВЕТ: Нет, поскольку финансовое право регулирует организационные общественные отношения, складывающиеся в процессе публичной финансовой деятельности, а нормы финансового права всегда связаны с регулированием отношений по поводу выполняемых в процессе публичной финансовой деятельности распределительной, контрольной и стимулирующей функций при распределении общественного продукта и национального дохода в денежной форме.

Задача 16 Гражданка Т.Л. Силкина через свой личный кабинет налогоплатель­щика направила запрос в ИФНС о возможности получения социально­го налогового вычета в части расходов на обучение методике тайского массажа в одном из медицинских учебных заведений. Должностное лицо ИФНС ответило ей, что социальный вычет на такое обучение ей не может быть предоставлен.

Является ли ответ на запрос налогоплательщика обязательным, какие правовые последствия он порождает?

ОТЕТ: Да, является

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ на налоговые органы возлагалась обязанность проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативно-правовых актов, то в настоящее время им предоставлена только обязанность бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативно-правовых актах, о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения (подп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ. подп. 1 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Ст. 219 НК РФ

пп.2 п.1: в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на обучение .…

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у организации, осуществляющей образовательную деятельность лицензии на осуществление образовательной деятельности, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

п.2 право на получение налогоплательщиком указанных социальных налоговых вычетов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение указанных социальных налоговых вычетов.

Задача 17

Постановлением Конституционного Суда РФ от 18 июля 2018 г. № 33-П «По делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 242 Бюджетного кодекса Российской Федерации в связи с жалобой муниципального образования - городского округа «Город Чита»» п. 3 ст. 242 Бюджетного кодекса РФ был признан соответствующим Конституции РФ В Постановлении КС РФ подчеркнул, что указанная норма «не предполагает отказ во взыскании в судебном порядке с субъекта Российской Федерации причитающихся муниципальному образованию в соответствии с законом о бюджете субъекта Российской Федерации на конец финансового года, но не перечисленных ему средств субсидии на осуществление функций административного центра (столицы) субъекта Российской Федерации на том лишь основании, что данное требование предъявлено по окончании соответствующего финансового года».

Можно ли данную правовую позицию КС РФ считать обязательной для суда, рассматривающего требование г. Читы к Читинской области о взыскании не перечисленных в срок субсидий?

Да, можно. Даже нужно.

Решения Конституционного Суда РФ являются общеобязательными на всей территории страны.

ФКЗ о КС: Статья 79. Юридическая сила решения

С момента вступления в силу … постановления КС о признании нормативного акта либо отдельных его положений соответствующими КРФ в данном КС истолковании не допускается … реализация каким-либо иным способом нормативного акта или отдельных его положений в истолковании, расходящемся с данным КС в этом постановлении истолкованием.

Суды общей юрисдикции, арбитражные суды при рассмотрении дел после вступления в силу постановления КС (включая дела, производство по которым возбуждено до вступления в силу этого постановления КС) не вправе … применять нормативный акт или отдельные его положения в истолковании, расходящемся с данным КС в этом постановлении истолкованием.

Задача 18

В соответствии с абз. 4 п. 23 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22 июня 2006 г. № 23 «О некоторых вопросах применения арбитражными судами норм Бюджетного кодекса Российской Федерации» (в редакции Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 26 февраля 2009 г. № 17) «конкретная расходная операция может быть признана неэффективным расходованием бюджетных средств только в случае, если уполномоченный орган докажет, что поставленные перед участником бюджетного процесса задачи могли быть выполнены с использованием меньшего объема средств, или если, используя определенный бюджетом объем средств, участник бюджетного процесса мог бы достигнуть лучшего результата».

Является ли данная позиция упраздненного ВАС РФ обязательной для органов финансового контроля Российской Федерации?

ФКЗ от 04.06.2014 N 8-ФКЗ "О внесении изменений в ФКЗ "Об арбитражных судах в Российской Федерации" и статью 2 ФКЗ "О Верховном Суде Российской Федерации": Статья 3

1. Разъяснения по вопросам судебной практики применения законов и иных нормативных правовых актов арбитражными судами, данные Пленумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, сохраняют свою силу до принятия соответствующих решений Пленумом Верховного Суда Российской Федерации.

Можно сказать, что они приравнены к постановлениям ВС.

По поводу постановлений ВС следующее:

Ни в Конституции РФ, ни в федеральном конституционном законе «О Верховном Суде РФ», ни в иных федеральных законах не указано о юридической силе разъяснений Верховного Суда РФ. В действующем на территории РФ законодательстве нигде не сказано ничего о том, что указанные разъяснения являются обязательными для правоприменителей и судов РФ, поскольку статьёй 120 Конституции РФ установлено, что судьи независимы и подчиняются только Конституции РФ и федеральному закону.

Поскольку Верховный Суд РФ осуществляет судебный надзор за деятельностью судов – то в случае принятия судом решения или иного судебного акта в разрез с выраженной Верховным судом РФ позицией, содержащейся в Постановлении его пленума, по разъяснению аналогичного вопроса из судебной практики, то с максимальной долей вероятности, можно утверждать, что такое решение или судебный акт будет отменен, либо судом 2 инстанции, либо самим Верховным судом РФ, в случае их обжалования в порядке надзора.

Так что можно сказать что обязательна.

1 Финансовое право: Учебник/ Отв. ред. Н.И. Химичева, Е.В.Покачалова.

2 Финансовое право: Учебник / Отв. ред. М.В. Сенцова (она видимо фамилию сменила и сейчас везде записана как Карасева)

3 Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко

4 Сайт ЦБ