- •Занятие 9. Элементы юридического состава налога
- •Задания
- •Блок I. Понятие и правовое значение элементов налога
- •Понятие элемента налога. Понятие элемента юридического состава налога.
- •Правовое значение элементов налога. Установление налога и установление элементов налога.
- •Правовое закрепление требований к установлению налога в Налоговом кодексе рф.
- •Значение элементов налога в правовых позициях Конституционного Суда рф.
- •Блок II. Обязательные элементы налога
- •Понятие и состав обязательных элементов налога.
- •Понятия плательщика и носителя налога.
- •7. Объект налогообложения.
- •8. Предмет налога.
- •9. Масштаб налога.
- •10. Налоговая база. Метод учета налоговой базы.
- •11. Единица налогообложения.
- •12. Налоговая ставка. Метод налогообложения.
- •13. Налоговый период. Отчетный период.
- •14. Сроки уплаты налога.
- •Сроки уплаты налога
- •15. Порядок уплаты налога.
- •Блок III. Факультативные элементы налога
- •16. Налоговые льготы. Виды налоговых льгот.
- •17. Иные факультативные элементы налога.
- •Блок IV. Элементы сбора
- •18. Понятие и значение элементов сбора.
- •19. Установление сбора.
- •20. Обязательные и факультативные элементы сбора.
- •1.Поясните какую правовую функцию выполняет понятие элемент налога.
- •2.Возможно ли взимание налога без определения его элементов?
- •3.Что происходит, если какой-то элемент налога не установлен? Возможно ли применение аналогии для устранения такого пробела?
- •4. В правовом акте какого уровня должны быть установлены элементы налога?
- •5. Возможно ли делегирование на подзаконный уровень правового регулирования элементов налога?
- •6. В чем конституционное значение установления налога законом? Аргументируйте свою позицию.
- •7. В чем смысл разделения на существенные и факультативные элементы налога?
- •8. В чем состоит специфика правового регулирования элементов налога в отношении региональных и местных налогов?
- •Тема 9.
- •9. В чем заключается специфика правового элемента сбора?
- •10. Какие категории налогоплательщиков вы знаете и в чем их различие.
- •11. Чем носитель налога отличается от его плательщика?
- •12. Возможен ли переход обязанности по уплате налога к другому лицу на основании соглашения между частными лицами? Что такое налоговые оговорки в договорах?
- •13. Что такое источник налога и относится ли он к числу существенных элементов налога?
- •14. Дайте определение объекта налогообложения.
- •15. В чем состоят отличия объекта налогообложения от предмета налогообложения?
- •16. Чем диктуется выбор масштаба налога? Во всех ли налогах законодатель может выбирать различный масштаб налога?
- •17. Какой метод учета налоговой базы вам кажется более справедливым?
- •18. Какие вы знаете методы налогобложения ?
- •19. Как соотносится принцип учета платежеспособности в налогообложении с пропорциональным и прогрессивным налогообложением?
- •20. В чем состоят различия налогового и отчетного периода?
- •21. Возможен ли налог полностью без налоговых льгот?
- •22. Какие вы знаете виды налоговых льгот?
- •1.Изъятия могут быть :
- •1. Скидки могут быть :
- •2. Скидки могут быть :
- •23. Какие способы исчисления и уплаты налогов вы знаете?
- •24. Что такое налоговая декларация?
- •25. Какие цифровые технологии применяются в сфере правового регулирования элементов налога?
5. Возможно ли делегирование на подзаконный уровень правового регулирования элементов налога?
Нет, делаем такой вывод из анализа ст 12 НК и ст. 57 Конституции, где не идет речи об исполнительных органах, их подзаконных актах в том числе, в сфере установления налогов, а соответственно, его элементов.
Текст этих статей см в задание 2.
Так что регулирование элементов налога идет на уровне законов.
Дальше вода про в целом подзаконные акты в налоговом праве.
Подзаконные нормативные акты – вспомогательный источник налогового права.
В НК РФ часто используются отсылки к подзаконным нормативным актам. Как правило, ограниченное использование таких актов в регулировании налоговых отношений допустимо и не создает серьезных проблем. Сложности вызывает, напротив, отсутствие соответствующего подзаконного акта, когда законодательная норма уже вступила в силу.
Налоговый кодекс РФ (ст. 4) в качестве вспомогательного источника права называет подзаконные нормативные акты исполнительных органов власти. Этот правовой источник не носит самостоятельного характера, а значит, субъект, его издающий, по своему усмотрению не может выбирать те отношения, на регулирование которых будет направлен соответствующий акт.
Возможность издания подзаконного акта должна быть прямо предусмотрена в Кодексе, а его содержание не должно противоречить положениям Кодекса. Примеры несоответствия подзаконных нормативных актов Кодексу перечислены в статье 6 НК РФ. Отнесение регулирования на подзаконный уровень в налоговом праве в основном направлено на то, чтобы не перегружать Кодекс длинными перечнями. Кроме того, предполагается, что предмет подзаконного регулирования подвержен частому изменению, в этой связи для стабильности законодательного акта целесообразно его (предмет) не включать в сам закон.
Само определение данных актов как подзаконных указывает на то, что они принимаются во исполнение и в развитие законов и должны им соответствовать. Таким образом, источником налоговых норм могут быть подзаконные нормативные правовые акты, изданные в соответствии с Конституцией РФ и налоговым законодательством.
Другой вариант ответа: Делегирование на подзаконный уровень правового регулирования элементов налога невозможно.
П. 1 ст. 17 части первой НК РФ: «Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога.
Постановление КС РФ от 11 ноября 1997г.№ 16-П: «установить налог можно только путем прямого перечисления в законе о налоге существенных элементов налогового обязательства».
6. В чем конституционное значение установления налога законом? Аргументируйте свою позицию.
В ст. 57 Конституции РФ речь идёт о «законно установленных налогах», то есть упоминания о подзаконных и иных правовых актах отсутствуют. Нужно понимать, что установление налога законом является одним из принципов налогового права, направленным на реализацию и защиту конституционного строя. Ведь он способствует реализации иных принципов НП: запрета произвольности взимания налогов (законы, устанавливающие налоги более гарантируют их экономическое обоснование, нежели иные ПА), единства налоговой политики и системы налогов.