- •Вводная лекция.
- •1. Государственный займы.
- •2. Эмиссия
- •3 Лекция.
- •2 Акта счетной палаты: представление и предписание:
- •4.Принцип эффективности использования бюджетных средств
- •5.Принцип прозрачности /открытости
- •6.Принцип общего/совокупного покрытия расходов
- •3. Стадия исполнения бюджета
- •4. Составление и утверждение отчета об исполнении бюджета
- •Тест физического присутствия
- •Тест домицилия
- •Тест постоянного жилища
- •Тест центра интересов
- •Свободный выбор резидентства
- •Категории резидентов
- •Двойное налогообложение вследствие двойного резидентства
- •Прекращение резидентства
- •Критерий гражданства
- •Возраст физического лица при налогообложении
- •Подоходный налог с иностранных личных компаний
- •Три концепции дохода
- •Источник дохода
- •Формы облагаемых доходов
- •Свободный доход
- •Учет профессиональных расходов
- •Глава 23 нк рф не содержит перечня расходов, уменьшающих предпринимательский валовый доход, но отсылает к главе о налоге на прибыль организаций (ст. 252-270).
- •Методы учета доходов и расходов во времени
- •Налоговая индексация
- •Актуализация налога
- •Порядок исчисления налога
- •Контроль достоверности данных
- •Доходы семьи
- •Проблема двойного налогообложения
- •Дополнительные способы определения суммы дохода (налога)
- •Изъятия
- •Освобождения
- •Необлагаемый минимум доходов
- •Социальные налоговые вычеты
- •Расходы на содержание материально зависимых лиц
- •Налог на имущество организаций
- •Транспортный налог
- •Земельный налог
- •Налог на имущество физических лиц
- •Развитие налогообложения прибыли в России
- •Соотношение налогообложения прибыли организаций и доходов физических лиц
- •Налог на прибыль в федеративных государствах. Налогообложение прибыли на местном уровне
- •Субъекты налогообложения прибыль организаций в мировой практике
- •Субъекты налогообложения на прибыль организаций в России
- •Налогообложение групп организаций
- •Прибыль как объект налогообложения
- •Расходы
- •«Тонкая капитализация»
- •Расходы, не учитываемые для целей налогообложения
- •Прямые и косвенные расходы
- •Дата признания доходов и расходов
- •Налоговая база
- •Налогообложение от долевого участия в организациях
- •Правила о контролируемых иностранных компаниях
- •Налоговый период. Отчетные периоды
- •Перенос убытков
- •Налоговый учет
- •Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций
- •Причины поиска новых форм косвенного налогообложения
- •Вхождение ндс в налоговые системы стран
- •Принцип нейтральности ндс
- •Добавленная стоимость в системе ндс
- •Освобождение от обязанности плательщика ндс
- •Налогообложение группы предприятий
- •Налогообложение обособленных подразделений компаний
- •Налогообложение иностранных и международных организаций
- •Налоговый иммунитет
Дополнительные способы определения суммы дохода (налога)
Помимо прямого определения суммы дохода (расчетный способ), подлежащей налогообложению, существует и косвенное ее определение (оценочный способ, расчет по аналогии). НК РФ предусматривает единственный случай применения этого способа. Налоговые органы вправе определить сумму налога на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об аналогичных плательщиках. Это право реализуется в случаях, когда налогоплательщик отказался допустить проверяющих в помещение и на территорию, используемые им для извлечения дохода, не предоставил истребованных документов в течение 2 месяцев, не ведет учет дохода и расходов или так нарушает порядок учета, что он становится непригодным для исчисления налога (пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ).
Близок к этому способу условный (презумптивный) способ определения величины дохода. Он применяется в ряде стран для лиц, живущих на доходы от капиталов, вложенных за рубежом. Примерную величину таких доходов определяют на основе вторичных признаков: суммы арендной платы за занимаемое плательщиком жилье, средней суммы расходов на жизнь. Условно принимают, например, что доход равен трехкратной сумме арендной платы. Таким способом формируется база налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл. 26.3 НК РФ). В НК РФ с 2016 года внедрена такая норма: в случае, если доходы налогоплательщика от продажи недвижимости меньше чем 70% ее кадастровой стоимости, то в целях налогообложения доходы принимаются равными 70% кадастровой стоимости проданного объекта (п. 5 ст. 217).
Паушальный способ основан на прямом определении условной суммы налога. В Лихтеншейте, например, налог, взимаемый с пенсионеров, составляет 12% суммы их расходов на проживание.
Налоговые льготы. Необлагаемый минимум. Виды налоговых вычетов
Изъятия
Законодателем предусмотрены изъятия из налогооблагаемого дохода (отдельные виды доходов не учитываются при определении суммы облагаемого дохода):
а) поступления, которые не относятся к доходам, поскольку не увеличивают платежеспособность лица (компенсации, связанные с возмещением вреда, выплаты в связи со стихийными бедствиями);
б) поступления, которые отличаются высокой латентностью, их трудно или невозможно контролировать, причем затраты на администрирование превышают суммы сборов (мелкие подарки и выплаты, продажа собранных в лесу грибов);
в) доходы, которые направлены на достижение фактического равенства налогоплательщиков (суммы алиментов, выплат работникам при рождении ребенка);
г) направленность на стимулирование определенных видов деятельности или определенного поведения лица (выплаты донорам, вознаграждение за передачу в государственную собственность кладов);
Скидки
Скидки связаны не с доходами, а с расходами плательщика. Доход плательщика может быть уменьшен в суммах, затраченных на цели, поощряемые обществом и государством. Например, согласно пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ, налоговая база уменьшается на суммы пожертвований благотворительным, религиозным и некоммерческим организациям (с рядом ограничений). К скидкам можно было бы отнести и имущественные налоговые вычеты.
Льгота может объединять признаки и изъятия, и скидки, например, когда изъятие из налогообложения определенных средств обусловливается несением расходов из этих средств. Так, выделенные крестьянину бюджетные средства не включаются в налоговую базу, если они израсходованы на приобретение семян, кормов, удобрений и так далее (п. 13.1 ст. 217 НК РФ).
Иногда скидки и изъятия могут регулироваться в рамках одной статьи НК РФ. Так, ст. 220 регулирует и изъятия (суммы, полученные от продажи жилья), и скидки (затраты на строительство, приобретение жилья).