- •Тест физического присутствия.
- •Тест домицилия.
- •Тест постоянного жилища.
- •Тест центра интересов.
- •Тест гражданства.
- •Категории резидентов.
- •Двойное налогообложение вследствие двойного резидентства
- •Прекращение резидентства.
- •Налоговый кодекс рф о прекращении резидентства.
- •Изменение налоговой обязанности нерезидентов международными договорами.
- •Критерии гражданства.
- •Возраст физического лица при налогообложении.
- •Подоходный налог с иностранных личных компаний.
- •Налогово-правовое понятие дохода
- •3 Концепции дохода
- •Формы облагаемых доходов
- •2) Полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;
- •3) Оплата труда в натуральной форме
- •4. Метод налогообложения и ставка налога Прогрессивное и пропорциональное налогообложение
- •Учет территориальных особенностей
- •Налоговая индексация
- •4. Налоговые льготы. Стандартные, социальные (на примера вычета на лечение и обучение), имущественные и профессиональные налоговые вычеты. Значение, особенности, порядок предоставления. Льготы
- •Глава 23 Налогового кодекса рф предусматривает широкий круг льгот, особенно изъятий.
- •Изъятия
- •К освобождаемым от налогообложения доходам нк рф относит те поступления, которые не относятся к доходам, поскольку не увеличивают платежеспособность лица.
- •Поступления, которые отличаются высокой латентностью, их трудно или невозможно контролировать, причем затраты на администрирование превышают суммы сборов.
- •Изъятия могут быть направлены на стимулирование определенных видов деятельности или определенного поведения лица. Через низ реализуется регулирующая функция налога.
- •Освобождения
- •Стандартные, социальные (на примере вычета на лечение и обучение), имущественные и профессиональные налоговые вычеты.
- •Стандартный налоговый вычет
- •Социальные налоговые вычеты
- •Имущественные вычеты
- •Профессиональные вычеты
- •Требования и ограничения к вычетам:
- •5. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
- •Требование самостоятельной уплаты налога.
- •Уплата налога у источника и по декларации.
- •Порядок исчисления налога.
- •Заполнение декларации.
- •Контроль достоверности данных.
- •Источники информации
- •Принцип публичности налогообложения.
- •Ответственность плательщиков подоходного налога.
- •Способы стимулирования налогоплательщика.
5. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
Требование самостоятельной уплаты налога.
П. 1 ст. 45 НК РФ – плательщик обязан самостоятельно (т.е. из своего дохода) платить подоходный налог
П. 4 ст. 226 НК РФ – налоговые агенты обязаны удержать сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате
Закон РФ «О подоходном налоге с ФЛ» запрещал при заключении договоров и иных сделок включать в них налоговые оговорки, в соответствии с которыми предприятия, учреждения, организации и ИП принимают на себя обязанность нести расходы, связанные с уплатой налога их работников (ч. 2 ст. 20). На лица, выплачивавшие налог с доходов ФЛ собственными средствами, налагался штраф в размере перечисленных сумм налога.
Подобным образом поступает и ныне действующий НК РФ: уплата налога из средств налоговых агентов не допускается, налоговые оговорки в договорах запрещены (п. 9 ст. 226). Но если это правило нарушается, то никаких штрафных последствий не возникает. Просто сумма уплаченного налога за плательщика налога добавляется к его доходам: на сумму такого дохода начисляется налог.
Уплата налога у источника и по декларации.
Подоходный налог, как правило, исчисляют и удерживают из доходов плательщика лица, производящие выплату дохода субъекту налогообложения (уплата налога у источника получения дохода). Вместе с тем плательщик обязан предоставить декларацию о совокупном доходе (доходе, полученном из разных источников) за отчетный период (год). Многие страны перешли именно к смешанному порядку исчисления и уплаты налогов, что диктуется необходимостью ужесточения мер борьбы с уклонениями от уплаты налога, а также удобством для налогоплательщика. Маленькие суммы платить легче, чем одну большую по завершении налогового периода. Меньше случаев опоздания подачи декларации, нарушения сроков уплаты. Следовательно, меньше штрафов и пеней.
Смешанный порядок исчисления и удержания налогов (и у источника, и по декларации) применяется при прогрессивном налогообложении, когда лицо имеет множество источников дохода. Налогоплательщик по завершении налогового периода декларирует свои совокупные доходы и доплачивает разницу между итоговым налогом и суммами, удержанными при выплате частей этого налога.
При пропорциональном налогообложении необходимости в смешанном порядке нет. Может применяться либо один порядок, либо другой, либо оба вместе, но не одновременно: декларируются только те доходы, которые не обложены налогом у источника.
Но НК РФ сохраняет смешанный порядок уплаты налога для самозанятых лиц: ИП, адвокатов, нотариусов. Объясняется это тем, что налоговые агенты исчисляют и удерживают налог с доходов, выплачиваемых этим лицам, без учета профессиональных расходов. Для того чтобы правильно рассчитать итоговый налог, невозможно обойтись без подачи декларации. * По общему правилу налоговые агенты не должны удерживать налог с выплат лицам названных категорий (п. 2 ст. 226), но в силу разных причин это может произойти.
По той же причине подают налоговые декларации и иные лица, чьих расходов или положенных льгот не могут учесть налоговые агенты (авторы произведений, продавцы имущества и т.д.).
Лица, чей доход полностью, с применением всех льгот, обложен налогом у источника выплаты (н-р, работники организаций), освобождены от обязанности подавать налоговые декларации.