§9. Налоговое право: понятие и роль налогов

Раньше был социальный налог: позднее воскрес в 3 ипостасях: ПИФ, ОМС и еще один – подоходный. Добавились кстраховые взносы – неведомая вещь, это просто перелицованный социальный налог, он живет в НК РФ.

Теория налогообложения, история их возникновения и развития.

• Платеж, на взимание которого есть право у монарха

• Род платы за услуги государства

• Жертва

• Обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж на покрытие публичных расходов;

Юридическое определение налога:

Налог – единственная законная форма изъятия собственности на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченная госпринуждением и предназначенная для обеспечения финансовых потребностей публичной власти.

• Платеж безвозмезден

• «О налогах не договариваются»

• Налог – не наказание а необходимость

• Установлен только законом (никакой подзаконный акт, Приказ Минфина и т.д.)

• Призван осуществлять (способствовать осуществлению) фискальной и регулятивной функции.

Если деньги изымаются государством на законных оснований принудительно и безвозмездно – значит, налог. Иначе это просто грабеж. Или рекитирство.

Отличие налогов от сборов, пошлин и др. Финскальных платежей. Функции налогов и сборов.

1. Налог индивидуально-возмездный платеж;

2. Сбор относительно возмездный (+/-) платеж, регулятивная функция преобладает над фискальной, сумма сопоставима с затратами государства на выполнение юридически-значимых действий для плательщика сборов;

3. Пошлина – отдельное название исторических налогов/сборов;

4. Иные фискальные платежи не соответствуют ст. 57 КРФ и статьям 3 и 12 НК РФ.

• Парафискалитеты ( = налоги, но не идет в бюджеты П-П образований, а в распоряжение организаций);

• Внесистемные фискальные платежи (сборы за загрязнение ОС, патентные пошлины);

• Платежи, являющиеся «классическими» налогами и сборами, но в НК РФ не значатся – таможенные пошлины, страховые взносы и т.д. – некодифицированные налоги.

Налоговая база – количественное выражение объекта (сумма дохода). Налоговая ставка – отметка, применяемая к базе для исчисления налога. Плательщик, к примеру, работодатель, а застрахованное лицо – работник; Объект налогообложения – зарплата (получение дохода). Страховые взносы – 30% суммарно от з/п.

27.11.17

Л№_11

Элементы налога

Точная определенность значит больше, чем проблема неравномерности.

Элементы налога/сбора:

• Обязательные/факультативные (собстенно факультативные – льготы, и элементы, определяемые для всей системы налогов – меры ответственности, порядок взысканий недоимок и т.д.)

Льготы или не льготы – пониженная налоговая ставка – никогда не угадаешь, что это.

Обязательные элементы налога:

1. Субъект налога (налогоплательщик)

2. Объект налога

3. Налоговая база

4. Налоговый период

5. Налоговая ставка

6. Порядок исчисления налога

7. Порядок и сроки уплаты налога

Если хотя бы одного из этих пунктов нет – налог утрачивает обязательность, не м.б. взыскан принудительно, поскольку м.б. признан неконституционным с помощью КС РФ.

Платон (плата за тонны) – система взимания платы с грузовиков, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн = плата за тоннаж.

4.12.17

Л№_12