- •Контрольная функция финансов как экономической категории.
- •Понятие и роль финансового контроля.
- •Цель и задачи финансового контроля. Функции финансового контроля. Контроль законности и контроль эффективности.
- •Сферы и области государственного (муниципального) финансового контроля: бюджетный, налоговый, валютный, государственный контроль за денежным обращением.
- •Правовые принципы финансового контроля.
- •Источники правового регулирования финансового контроля.
- •Классификация финансового контроля: основания классификации и различия в терминологии. Виды финансового контроля в зависимости от контролирующих субъектов.
- •Субъекты общегосударственного финансового контроля, их компетенция (на примере Российской Федерации).
- •Правовая характеристика ведомственного финансового контроля.
- •Характеристика внутрихозяйственного контроля, обоснование его связи с финансовой деятельностью государства и государственным финансовым контролем.
- •Характеристика независимого финансового контроля (аудита), обоснование его связи с финансовой деятельностью государства и государственным финансовым контролем.
- •Предварительный, текущий и последующий финансовый контроль (формы или виды, выделяемые по времени проведения контрольных мероприятий).
- •Правовая характеристика наблюдения как метода финансового контроля. Соотношение наблюдения, в том числе сплошным способом, и риск-ориентированного подхода (на примере налогового мониторинга).
- •Правовой статус Счетной палаты Российской Федерации.
- •I. Целевой блок элементов определяется задачами Счетной пала- ты рф, контрольно-счетных органов субъектов рф и муниципальных образований рф.
- •II. Организационный блок элементов характеризует:
- •III. Компетенция (предметы ведения и полномочия) Счетной пала- ты рф, контрольно-счетных органов субъектов рф и муниципальных образований рф, их органов и должностных лиц:
- •IV. Юридическая ответственность контрольно-счетных органов и их должностных лиц:
- •Порядок проведения и оформления результатов контрольных мероприятий Счетной палаты.
- •Независимый финансовый контроль (аудит): история развития, правовое регулирование, место в системе финансового контроля.
- •Порядок проведения и оформления результатов аудиторских проверок. Виды аудиторских заключений, их правовое значение.
Характеристика независимого финансового контроля (аудита), обоснование его связи с финансовой деятельностью государства и государственным финансовым контролем.
См. Блок 5
Блок III. Формы и методы финансового контроля.
Предварительный, текущий и последующий финансовый контроль (формы или виды, выделяемые по времени проведения контрольных мероприятий).
Виды финансового контроля: предварительный, текущий, последующий.
Характеристика: Предварительный финансовый контроль предшествует совершению подконтрольных операций; текущий финансовый контроль проводится в ходе совершения подконтрольных операций; последующий финансовый контроль следует за совершением подконтрольных операций. Данная классификация легально закреплена в ст. 265 Бюджетного кодекса РФ.
СПЕЦКУРС ПО ФИНАНСОВОМУ КОНТРОЛЮ: Что такое предварительный, текущий и последующий контроль – лучше всего в ст. 265 Бюджетного кодекса до 2013 года.
Статья 265. Формы финансового контроля, осуществляемого законодательными (представительными) органами
(в ред. Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ)
1. Законодательные (представительные) органы осуществляют следующие формы финансового контроля:
предварительный контроль - в ходе обсуждения и утверждения проектов законов (решений) о бюджете и иных проектов законов (решений) по бюджетно-финансовым вопросам;
текущий контроль - в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения бюджетов на заседаниях комитетов, комиссий, рабочих групп законодательных (представительных) органов в ходе парламентских слушаний и в связи с депутатскими запросами;
последующий контроль - в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджетов.
Примеры:
Законодательные (представительные) органы проводят предварительный контроль в ходе обсуждения и утверждения проектов законов (решений) о бюджете и иных проектов законов (решений) по бюджетно-финансовым вопросам; текущий контроль — в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения бюджетов на заседаниях комитетов, комиссий, рабочих групп законодательных (представительных) органов в ходе парламентских слушаний и в связи с депутатскими запросами; последующий контроль — в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджетов.
Контрольно-счетные органы, давая заключение на проекты законов (решений) о бюджете, осуществляют предварительный финансовый контроль, а на проекты отчетов об исполнении бюджетов – последующий.
Федеральное казначейство осуществляет предварительный и текущий контроль в отношении кассовых операций с бюджетными средствами, а последующий – при составлении бюджетной отчетности.
Органы финансово-бюджетного надзора в рамках проводимых ими ревизий и проверок осуществляют последующий контроль за операциями с бюджетными средствами.
Налоговые органы и органы управления внебюджетными фондами в ходе проверок проводят последующий контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты соответственно налогов и страховых взносов.
Приемы и способы финансового контроля, их традиционное деление на приемы и способы документального и фактического контроля по источнику информации.
Аналитические приёмы и способы, их возрастающая значимость в условиях внедрения автоматических систем контроля и цифровизации экономики. Big data как новый источник информации, характерный для аналитических приемов и способов.
Понятие метода как устойчивой совокупности способов и приёмов контроля.
Методами финансового контроля, то есть способами проведения мероприятий финансового контроля, являются проверка, ревизия, наблюдение (мониторинг), анализ и обследование.
Основными методами (способами) финансового контроля считаются ревизия, проверка и наблюдение.
Характеристика проверки и ревизии как методов финансового контроля. Риск-ориентированный подход при применении этих методов.
Ревизия, как правило, представляет собой систему контрольных действий и носит комплексный, то есть всеобъемлющий харак- тер: предметом контрольного мероприятия являются все вопросы финансовой деятельности и денежного обращения подконтрольного субъекта. Ревизия проводится Счетной палатой РФ в отношении получателей бюджетных средств федерального бюджета; в порядке ведомственного контроля в отношении подведомственных органов и организаций; при смене материально ответственных лиц (например, кассиров).
Проверка, как правило, представляет собой единичное контрольное действие и носит тематический, то есть узконаправленный характер: предметом контрольного мероприятия являются отдельные вопросы финансовой деятельности и денежного обращения подконтрольного субъекта. Проверка проводится в порядке административного надзора федеральными службами, подведомственными Министерству финансов РФ, например, налоговые проверки органов Федеральной налоговой службы.
Особо выделяют внутренние документальные и фактические проверки. Внутренние документальные проверки заключаются в оценке законности и обоснованности операций по данным корреспонденции счетов в регистрах бухгалтерского учета. Такая оценка состоит в сопоставлении записей в учетных регистрах с оправдательными документами, а данных учетных регистров с показателями отчетности. При внешней документальной проверке показатели отчетности сопоставляются с данными учетных регистров, а записи в учетных регистрах с оправдательными документами. Внутренние фактические проверки называются инвентаризациями и заключаются в проверке фактических остатков товарно-материальных ценностей, денежных средств и состояния расчетов на предмет их соответствия данным бухгалтерского учета на определенную дату. Аналогичный подход применяется при внешней фактической проверке в ходе осмотра.
Виды ревизий и проверок:
документальные (по документам) и фактические (по фактическим обстоятельствам деятельности);
плановые (по утвержденному плану) и внеплановые (по информации о наличии подлежащих проверке обстоятельств для применения мер принуждения);
фронтальные (сплошная проверка документов и фактических обстоятельств) и выборочные (проверка отдельных документов и фактических обстоятельств);
комплексные (все вопросы финансовой деятельности и (или) денежного обращения подконтрольного субъекта в рамках предметов ведения подконтрольного субъекта) и тематические (отдельные вопросы финансовой деятельности.