- •Занятие 8 Государственные доходы
- •1. Почему понятие «государственные доходы» шире понятия «доходы бюджета»?
- •2. Какие доходы относятся к налоговым доходам бюджета?
- •3. Какие доходы относятся к неналоговым доходам бюджета?
- •4. Что представляет собой королевский домен, какое он имеет отношение к доходам казны?
- •5. Что понимается под государственными регалиями?
- •6. Какие примеры государственных регалий вы можете назвать?
- •7. Какую долю в федеральном бюджете занимают налоговые поступления?
- •8. К каким видам дохода бюджета относятся таможенные пошлины и таможенные сборы?
- •9. Как давно существуют налоги и верно ли утверждение, что они возникли с момента возникновения государства?
- •10. Какие можно назвать признаки налога?
- •11. Какими признаками характеризуются сборы?
- •12. Почему верно утверждение, что сборы взимаются «в связи с услугой», а не «за услугу публично-правового характера»?
- •13. Можно ли говорить о том, что налог и сбор обладают аналогичными функциями?
- •14. Может ли сбор приносить чистый доход в бюджет и как размеры сбора должны соотноситься с издержками государства?
- •15. Можете ли вы назвать примеры сборов, которые явно несоразмерны затратам государства?
- •16. Проводятся ли в действующем налоговом законодательстве разграничения между понятиями «сбор» и «пошлина»?
- •17. Что такое страховой взнос и обладает ли этот платеж какими-либо признаками, которыми не обладают налоги и сборы?
- •18. Какие можно выделить отличительные признаки парафискалитетов?
- •19. Какие можно привести примеры, когда наименование фискального платежа не соответствует его природе?
- •20. Какие принципы налогообложения сформулировал а. Смит и в чем их правовое значение?
- •21. Каково правовое значение конституционных принципов налогообложения и сборов и как их можно классифицировать?
- •22. Поясните, что понимается под принципом ограничения специализации налогов и сборов.
- •23. В чем заключается различие принципа юридического равенства плательщиков налогов и сборов и принципа равного налогового бремени?
- •24. Что означает принцип единства налоговой политики?
- •25. Какие можно назвать основные права и обязанности налогоплательщика?
- •26. Какие виды источников налогового права вы можете назвать?
- •27. Что включает в себя термин «налоговое законодательство»?
- •28. Могут ли подзаконные нормативные правовые акты регулировать налоговые отношения?
- •29. Какая роль отводится решениям Конституционного Суда рф в системе источников права?
- •30. Какое место в системе источников налогового права занимают международные договоры? Какие группы международных соглашений можно выделить?
- •31. Можно ли отнести разъяснения финансовых органов по вопросам налогообложения к источникам права?
- •33. Возможно ли оспорить в судебном порядке разъяснение уполномоченного финансового органа, данное им по вопросам применения законодательства о налогах и сборах?
15. Можете ли вы назвать примеры сборов, которые явно несоразмерны затратам государства?
Семинар: система
Из папки: в ряде случаев размер ставок государственной пошлины дает основания полагать, что они в большей степени носят фискальный характер, нежели преследуют цель компенсировать государству понесенные расходы. Например, предоставление лицензии на осуществление деятельности по ведению реестра владельцев ценных бумаг - 100 000 руб. за каждую лицензию; а за регистрацию судов в Российском международном реестре судов (при валовой вместимости судна свыше 20 000 единиц валовой вместимости) - не менее 99 000 руб. Кроме того, противоречит компенсационной логике и существующая в налоговом законодательстве дифференциация размера сбора исходя из условий совершения юридически значимых действий, напрямую не характеризующих затратность такого рода действий (например, при установлении разного размера государственной пошлины в зависимости от цены иска), или в зависимости от субъекта платежа - физического или юридического лица
16. Проводятся ли в действующем налоговом законодательстве разграничения между понятиями «сбор» и «пошлина»?
Семинар: пошлина поглощается понятием сбора.
Нет, не проводится.
Ч.1 ст.333.16 НК РФ
Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.
Ст.8 ч.1 НК РФ:
Сбор- это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.
Как видно из определений ,данных законодателем ,сборы и пошлины ничем особенно не различаются. Единственное, как правило, сбор - это платеж за обладание особым правом (право на осуществление определенной деят-ти, лицензия, право пользования объектами животного мира и т.д.); а пошлина - плата за совершение в пользу плательщиков юридически значимых действий (государственная регистрация права на недвижимость, совершение нотариальных действий и т.д.).
17. Что такое страховой взнос и обладает ли этот платеж какими-либо признаками, которыми не обладают налоги и сборы?
П.3 ст.8 НК РФ:
Страховые взносы- это обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
(Для целей настоящего Кодекса страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения “отдельных категорий” физических лиц.)
Ответ: Обязательный страховой взнос (как и сбор) схож с налогом такими признаками, как обязательность уплаты и денежная форма. В то же время такой признак налога, как индивидуальная безвозмездность платежа, относится к обязательному страховому взносу лишь частично. Страховые взносы можно отчасти считать возмездными платежами,так как они «возвращаются» налогоплательщику-застрахованному лицу- в виде реализации его права на получение обязательного социального страхования.
Семинар: можно ли говорить о возмездности? Нет, никакой зависимости нет, между обязанностями по уплате страховых взносов и платой за социальное обеспечение. Если нет инд. возмездности, то это скорее налог. Можно назвать целевым налогом, с определенной долей условности. Это социальный налог по сути дела.