- •Понятие налоговой администрации, её место и роль в системе оив и компетенция.
- •Налоговые органы в рф: система и правовой статус
- •Основные права и обязанности налоговых органов
- •Налоговый контроль
- •Тут же про проверки
- •При проведении действий по осуществлению налогового контроля (в том числе – и при проведении проверки) составляются протоколы (ст. 99 нк):
- •Порядок оформления результатов налоговых проверок. Право налогоплательщика на предоставление возражений по акту проверки
- •7. Понятие косвенного налогообложения. Дискуссионные вопросы переложения налогового бремени на потребителей. Юридический плательщик налога и фактический носитель налогового бремени.
- •8. Виды косвенных налогов. Место ндс в системе косвенных налогов (общая характеристика ндс как косвенного налога).
- •9. Понятие, значение и условия применения вычетов по ндс.
9. Понятие, значение и условия применения вычетов по ндс.
Вычет по НДС - уменьшение общей суммы налога на налоговые вычеты.
Использование вычетов это право, а не обязанность (п. 1 ст. 171 НК РФ).
Вычетам подлежат суммы налога, которые: (п. 2 ст. 171 НК РФ):
Предъявили поставщики (исполнители, подрядчики) при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ;
Налогоплательщик уплатил при ввозе товаров на территорию России (иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией) в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории.
Налогоплательщик уплатили при ввозе в Россию товаров, которые перемещаются через ее таможенную границу без таможенного оформления.
УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ ВЫЧЕТОВ (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ)
1. Товары (работы, услуги), имущественные права приобретены вами для операций, облагаемых НДС.
Это операции по реализации (в том числе безвозмездной передаче), передача товаров (работ, услуг) и выполнение СМР для собственных нужд, импорт товаров (п. 1 ст. 146 НК РФ).
2. Товары (работы, услуги), имущественные права приняты к учету.
3. У вас имеются надлежаще оформленный счет-фактура поставщика и соответствующие первичные документы.
Воспользоваться правом на вычет можно в течение трех лет после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Если вычет не отражен в налоговой декларации по НДС, то его сумма не уменьшает исчисленный НДС (!).
"Входной" НДС - это тот налог, который предъявил вам поставщик товаров (работ, услуг), имущественных прав дополнительно к цене. Или же налог, который вы уплатили на таможне при ввозе товаров на территорию РФ, а также начислили при выполнении СМР для собственных нужд, уплатили при выполнении обязанностей налогового агента.
"Входной" налог к вычету не принимается, если товары (работы, услуги) приобретены для операций, которые:
1) не являются объектом налогообложения согласно п. 2 ст. 146 НК РФ, либо местом их реализации не признается территория РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146, ст. ст. 147, 148 НК РФ);
2) освобождены от НДС в порядке ст. 149 НК РФ;
3) осуществляются налогоплательщиком, пользующимся освобождением от обязанностей по уплате НДС на основании ст. ст. 145, 145.1 НК РФ;
4) подлежат налогообложению в рамках ЕСХН, УСН, ЕНВД, патентной системы налогообложения (п. 3 ст. 346.1, п. п. 2, 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26, п. 11 ст. 346.43 НК РФ).
5) осуществляются лицами, которые не являются плательщиками НДС (например, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (Письмо Минфина России от 31.07.2012 N 03-07-14/76)).
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ УСЛОВИЯ / ОСОБЕННОСТИ
К вычету сумма НДС принимается единовременно в полном объеме, даже если для целей исчисления налога на прибыль вы в течение определенного периода времени учитываете расходы частями (например, при приобретении программы для ЭВМ) (Письма Минфина России).
В то же время некоторые суды считают возможным применение вычетов частями в течение нескольких периодов, так как это не противоречит нормам НК РФ и не приводит к неуплате налога в бюджет.
Факт оплаты товаров (работ, услуг, имущественных прав) для применения вычета не имеет значения. То есть вы можете принять налог к вычету и тогда, когда расчеты с поставщиком не производились и в учете у вас числится кредиторская задолженность (Письма Минфина России, ФНС России и Судебная практика).
Для применения вычета не имеет значения и переход права собственности на товары. Так, вычет можно применить по счету-фактуре, выставленному до момента перехода права собственности на товар, при соблюдении иных условий, предусмотренных п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ. (Письмо Минфина России от 30.12.2014 N 03-07-11/68585).
ЗНАЧЕНИЕ
Вычеты по косвенным налогам направлены в первую очередь не на уменьшение налогооблагаемой базы, как при прямых налогах, а на установление такого порядка исчисления указанных налогов, который обеспечивает соблюдение важнейшего принципа однократности налогообложения. В противном случае в отсутствие вычетов в силу природы косвенных налогов возникало бы двойное налогообложение.
1 В целом для них в указанных статьях НК установлены отдельные специальные отступления от общего порядка, но нет большого смысла в детализации их здесь
2 Упрощенную систему налогообложения
3 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
4 Систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
5 Патентную систему налогообложения