- •Понятие и роль налогов. Соотношение налогов и других видов гд.
- •Разграничение понятий налог, пошлина, сбор.
- •Основные конституционные принципы налогообложения и сборов.
- •Обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя:
- •Обеспечивающие реализацию и соблюдение основных прав и свобод налогоплательщиков:
- •Обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма:
- •Понятие и участники налоговых правоотношений. Налогоплательщики. Налоговые агенты. Сборщики налогов. Банки как расчетно-кассовые центры. Иные участники.
- •Основные права и обязанности налогоплательщика.
- •1. Источниками являются нпа.
- •Фкз «о Правительстве рф»
- •2. Подзаконные акты:
1. Источниками являются нпа.
По юр силе источники:
Конституция РФ (ст. 8 - единство эконом. пространства; ст.57 - конст. Обязанность каждого платить законом установленные налоги и сборы; ст. 71 - компетенция РФ - установление спец. налогов и сборов; ст. 72; ст. 80 - президент определяет внутр. и внеш. политику РФ (в том числе и налоговая политика); ст.106 - рассмотрению Совета Федерации подлежат законы; ст. 132 - органы МСУ самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы;
Фкз «о Правительстве рф»
НК РФ (1 часть - устанавливает общий правовой статус всех участников налоговых отношений, раскрывает понятие всех элементов налогоотношения, устанавливает порядок принятия налогов; 2 часть - конкретизирует элементы налога)
Другие ФЗ. ФЗ «О налогах на имущество физ. лиц» от 9 декабря 1991г. ; ФЗ от 21 марта 1991г. «О налоговых органах РФ»
Региональное законодательство – каждый субъект самостоятельно устанавливают законы путем издания НПА.
Органы МСУ принимают НПА, которыми также устанавливаются местные налоги. На муниципальном уровне законы не принимаются.
2. Подзаконные акты:
НПА, издаваемый президентом РФ – указ
Постановление правительства РФ (от 30 июня 2004г. No329 «О -Минфине РФ” - утверждается
Положение о Минфине РФ
Приказы Мин. Фина России.
Гос. политику в сфере налогообложения вырабатывает Минфин России, который осуществляет координацию и контроль деятельности в находящегося его ведении фед. налоговой службы.
К компетенции ФНС не отнесено издание НПА. Разъяснение налоговых норм отнесено к компетенции Минфина, в который имеет право обратиться налогоплательщик. Налоговые органы не имеют возможности оспаривать данные разъяснения.
Минфин контролирует деятельность ФНС, но при этом ФНС финансово не зависит от него => они наделены равным правовым статусом.
Постановление правительства РФ от 30 сентября 2004г. No506 «Об утверждении положения о ФНС».
ФНС – федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соотв. бюджет налогов и сборов случаях,предусмотренных закон-вом РФ, за правильностью исчисления, полнотой внесения в соотв. бюджет иных обязательных платежей; контроль и надзор за производством и оборотом табачной продукции, а также функция агента народного контроля.
По своей структуре (К. ст. 78) - осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими госорганами. Структура:
- необходимо для полноценного ее функционирования
- центральный аппарат
- управление по субъектам РФ
- межрегиональные инспекции
- инспекции по районам (городам без районного деления, районам в городах)
- инспекции межрайонного уровня