- •Хаменушко Иван Владимирович Налоговое право
- •Налог, сбор и пошлина
- •1. Юридическое определение налога.
- •2. Правовые особенности сборов.
- •3. Значение термина "пошлина" в современном нп.
- •4. Фискалитеты.
- •5. Проблемы иных фискальных платежей.
- •6. Юридическая и фактическая система налогов.
- •Виды налогов
- •Элементы закона о налоге
- •Налог на доходы фл
- •2. Субъекты налога
- •3. Объект, база и налоговый период
- •Подоходный налог (продолжаем)
- •4. Ставка и метод налога
- •5. Порядок исчисления и сроки уплаты
- •6. Льготы по налогу и их классификация
- •Налог на прибыль (ннп)
- •Глава 25 нп - было 2 идеи:
- •3. Постоянное представительство
- •Налог на прибыль (продолжаем)
- •2. Доходы налоговой базы и ихклассификация
- •3. Расходы и их классификация
- •4. Метод учета налоговой базы
- •5. Налоговые ставки
- •Ннп (продолжаем)
- •Ндс (продолжаем)
- •Недоимка, штраф и пеня
- •2. Изменение срока уплаты налога
- •3. Взыскание недоимок
- •4. Правовая природа пени
- •5. Правовая природа штрафа и основания его применения
- •Финансово-правовые аспекты денежно-кредитных и валютных отношений
- •Валютная система. Банки и валюта
2. Правовые особенности сборов.
Налог индивидуально безвозмезден, сбор - частично возмезден.
Зачем они отличаются друг от друга? Ст. 8 НК их называет. Степень правовых гарантий по налогам и сборам одинаковые. Как правило, сбор мы платим быстро и радостно, не возникает вопросов с принудительным изъятием.
По условиям установления - только закон. По условиям принудительного взыскания, проверки, администрирования - регулирование одинаковое (у налогов и сборов). Может быть, это и хорошо, что гарантии очень высокие. А может, и не очень хорошо, государство всегда найдет способ получать деньги более простыми путями - только назовет это иначе и регулирование будет плохое. Поэтому логичнее было бы снизить гарантии для сбора, но получать эти платежи нормальным образом. Так, например в США. Плата за пользование дорогами в центре Нью-Йорка - сбор, возмездно (предоставляется возможность пользоваться дорожной инфраструктурой).
Считается, что таможенная пошлина, скорее, сбор. Но если сопоставить услуги, предоставляемые взамен, то возмездным его не назовешь. Таможенная пошлина становится косвенным налогом (он включается в стоимость товара). Она оказалась внесистемным налогом, регулируется Постановлением Правительства.
"Когда тебе что-то кажется смешным, или безумным, или идиотским, то, значит, тебе не хватает знаний об истинных причинах явления."
Таможенная пошлина была введена для получения денег за экспорт нефти.
Регулирование таможенной пошлины ушло на многонациональный уровень. Ей руководит экономическая комиссия таможенного союза (РФ, Белоруссии, Казахстана), поэтому появилось наднациональное регулирование.
Среди правовых особенностей сбора нужно указать, что у сбора преобладает регулятивная функция, здесь зачастую нет цели пополнить бюджет, он больше для компенсации расходов за выполнение юридических действий. У налога же функция фискальная (приоритет расходов). У налогов тоже есть регулятивная функция, но у сбора она выходит на первый план. Бывают налоги, у которых ярко выражена регулятивная функция, - акцизы на алкоголь и табачную продукцию (способствуют повышению их стоимости и уменьшению их потребления). Так происходит при увлечениями идеями социального регулирования.
3. Значение термина "пошлина" в современном нп.
В современном НП термин "пошлина" ничего не значит. При ближайшем рассмотрении она оказывается либо сбором, либо налогом. В СССР пошлины шли на финансирование того органа, которому они предоставлялись. Сейчас принципиальной разницы нет: пошлина окажется либо налогом, либо сбором.
4. Фискалитеты.
Похожи на налоги, но с одной разницей - налоги идут в бюджет, а фискалитеты взымаются ОИВ в пользу специально созданных агентств, ЮЛ. Он обязательный, поскольку идет на хорошее дело.
"Французы придумали помимо гильотины, еще и фискалитеты." Это было во времена Виши. Во Франции их отменили в начале нулевых.
Постановление Правительства "О вознаграждении за свободное воспроизведение фонограмм ..." - когда автор не может уловить тех, кто слушает. Если некий носитель в принципе пригоден для того, чтобы записать на него фонограмму или фильм, то презюмируется, что он для этого и используется. 1% от их стоимости поступает в авторский комитет, и оттуда распределяется по авторам. Здесь же нет прямой связи между платежом и встречным исполнением, используется механизм налоговый. Сейчас этим занимается ВОИС.
Фискалитеты - прямой обход конституционного положения о введении налогов только законом. Их надо бы легализовать.