- •Элементы закона о налоге
- •Обязательные
- •Факультативные:
- •Субъект налога (налогоплательщик).
- •Объект налога
- •Налоговая база
- •Налоговый период
- •Налоговая ставка
- •Порядок исчисления налога
- •Порядок и сроки уплаты налога.
- •Налоговые льготы — факультативный элемент налога.
- •Налоговая система рф
- •Система налогов и сборов
- •Правовое регулирование
- •Система налогового администрирования
- •Ндфл (Налог на доходы физических лиц) – подоходный налог
- •История подоходного налога
- •Субъекты
- •Налог на доходы физических лиц.
- •Ставки налога
- •Порядок исчисления и уплаты.
- •Налог на прибыль (гл. 25 нк рф)
- •Доходы и расходы, учитываемые при расчете налога на прибыли.
- •Расходы, связанные с производством и реализацией.
- •Система ставок налога на прибыль
- •Для резидентов (российские юл и иностранцы с местом управления в рф)
- •Для нерезидентов (юл, которые не инкорпорирования и где место управления не в рф)
- •Порядок исчисления и уплаты налога
- •Сроки уплаты
- •Вариант (ежеквартально)
- •Вариант (ежемесячно)
- •Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •Общая характеристика
- •Кумуляция косвенных налогов и способы ее смягчения
- •Добавленная стоимость, способы ее исчисления и обложения налогом
- •Способы расчета дс:
- •Как обложить, как взять налог с этой добавленной стоимости?
- •Добавленная стоимость способы ее исчисления и обложения налогом.
- •Субъекты налога на добавленную стоимость.
- •Объект и база ндс
- •Ставки налога. Система ставок.
- •Льготы по ндс
- •Объекты налогообложения
- •Налогооблагаемая база
- •Поимущественное налогообложение
- •Налог на имущество организации
- •Транспортный налог
- •Земельный налог
- •Налог на имущество физических лиц
- •Налоговое администрирование и налоговый контроль
- •Взыскание недоимок, пеней, штрафов.
- •Методы налогового контроля:
- •Денежная система рф: валютное регулирование и валютный контроль.
- •Какие правила государство создает в части существования и обращения денег?
- •Валютное регулирование.
Налог на имущество физических лиц
Субъекты (налогоплательщики) — ФЛ, не зависимо от возраста, не имеет значение резидентство, так как налог территориальный.
Предмет налогообложения (законодатель смешал предмет и объект) — недвижимое имущество (квартиры, помещения, жилые дома, иные здания, сооружения, помещения, машино-места, гаражи).
Объект налогообложения — право собственности, в том числе на долю в каком-то имуществе, подтверждающееся сведениями из единого государственного реестра недвижимости.
Налоговая база — кадастровая стоимость недвижимости.
Налоговый период — календарный год. Налог платится не по декларации, а на основании уведомления от налогового органа, он может запоздать, но в течение 3 лет налоговый орган может доначислять ранее невзысканные налоги.
Ставки различны в зависимости от вида недвижимости (жилая/нежилая). При этом муниципалитетам дано право понижать ставки в пределах, установленных НК.
Порядок предоставления льгот: направлен на уменьшение налогооблагаемой базы. Для квартиры: из общей кадастровой стоимости квартиры вычитается 20 кв. м. (если квартира 80 кв. м. С кадастровой стоимостью 8 млн. руб., то кадастровая стоимость будет уменьшена на 2 млн, рублей – налог будет с 6 млн.), по жилому дому вычитается стоимость 50 кв. м. — по факту дается скидка. Стоимость делится на количество сособственников.
Есть общий перечень льгот (военнослужащим, кавалерам орденов и т.д.). Муниципалитеты могут сами устанавливать льготы (В Москве пенсионеры (по старому пенсионному возрасту) могут не платить налог с любого одного объекта, причем по наибольшей стоимости).
Налоговое администрирование и налоговый контроль
Налоговые органы не собирают налоги, так как налог или сбор уплачивается налогоплательщиком самостоятельно (по декларации) либо посредством налогового агента.
Однако в случае неуплаты суммы будут взыскиваться принудительно налоговыми органами, но это внештатная ситуация. Порядок принудительного взыскания устанавливается НК, но он различен для ФЛ и ЮЛ:
— ФЛ: нужно получить судебное решение (разрешение суда на взыскание неуплаченного налога)
— ЮЛ: недоимки могут взыскиваться в бесспорном порядке (со счета в банке, обращение на имущество)
Задача налоговых органов – обеспечение законности в налоговых отношениях (объективное, основанное на законе установление налоговой обязанности налогоплательщика с учетом всех обстоятельств: как в пользу бюджета, так в пользу налогоплательщика).
Система налоговых органов
Федеральная налоговая служба РФ – единая централизованная система.
Состоит из:
— центрального аппарата ФНС,
— отраслевых (межрегиональных) инспекций ФНС по крупнейшим налогоплательщикам (табачные, акцизные, нефтяная, газовая инспекции) – с большими показателями оборотов и выручки,
— территориальные управления ФНС РФ по субъектам, которому подчиняются
— территориальные/межтерриториальные инспекции на местах.
Налоговое администрирование – более широкий термин, чем налоговый контроль — государственное управление в области налоговых отношений. Оно складывается из: