Задача № 4

В сентябре 2019 г. помощнику юриста московского офиса английской юридической компании «Адам Смит и партнеры» Сергею Заварзину была начислена заработная плата в размере 40 тыс. руб. Также компания оплатила сотруднику абонемент в спортклуб стоимостью 5000 руб. и талоны на питание на сумму 3000 руб. Кроме того, компания ежемесячно покрывает расходы Сергея Заварзина на мобильную связь в размере 2000 руб. (выплата предусмотрена трудовым договором). Сотрудник использует телефон исключительно в рабочих целях, при этом сим-карта приобретена и оформлена сотрудником на свое имя. По письменному заявлению Сергея в сентябре 2019 г. компания оказала ему материальную помощь в размере 9000 руб. В период с 20 по 25 сентября 2019 г. работник находился в командировке в г. Иваново, за что ему были начислены суточные в размере 10 тыс. руб. (норма 2000 руб. в сутки установлена приказом организации). Какие доходы Сергея подлежат обложению подоходным налогом?

Определите налогооблагаемый доход Сергея за сентябрь 2019 г.

Доход м.б. получен не только непосредственно из кассы или на расчетный счет, но и косвенно в форме оплаты счетов налогоплательщика. Законодательство РФ предусматривает налогообложение некоторых привилегий и благ, получение кот. в обычных условиях потребовало бы от плательщика доп. затрат.

пп.1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся: 1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

Поэтому абонемент в спортзал и талоны на питание – это доход.

Согласно абз. 11 п.1 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению все виды компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и направление в служебную командировку).

На этом основании командировочные в Иваново и расходы на мобильную связь в доходы лица не включаются, так как они не удовлетворяют его личные интересы. (трудовым договором предусмотрено, что он использует телефон исключительно в трудовых целях).

Согласно п. 28 ст. 217 НК доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные из суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не подлежат налогообложению. Т.е. из 9000 р. 5000 р. будут облагаться.

При оплате работодателем налогоплательщику расходов, связанных со служебной командировкой, в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке за пределами территории Российской Федерации (п. 1 ст. 217). Но в соответствии с письмом Минфина от 12.10.2015 №03-04-05/58060, если локальным НПА суточные предусмотрены в бОльшем размере, то из сумм превышения нужно исчислить и уплатить НДФЛ. То есть 6500 будет облагаться. (10000-700*5). NB: письмо Минфина основывается на утратившим силу п.3 ст. 217, но само письмо силу не утратило. В любом случае, 6500 облагается (не облагалось бы, если было 3500 и меньше за 5 дней).

ИТОГ: 40000+5000+3000+5000+6500=59500 р. – налогооблагаемый доход.