- •1. Правовая характеристика «системы налогов» и «налоговой системы» и различия этих понятий
- •Основные элементы налоговой системы рф:
- •Пределы включения в понятие налоговой системы различных отношений:
- •Правовое регулирование элементов налоговой системы:
- •Принципы налогообложения:
- •Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя
- •Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основных прав и свобод налогоплательщика
- •Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма
- •Права и обязанности участников налоговых отношений:
- •1. Понятие налоговых правоотношений
- •2. Критерии разграничения налогов на федеральные, региональные и местные.
- •3. Понятие и правовая характеристика прямых и косвенных налогов.
- •5. Понятие и правовая характеристика резидентских и территориальных налогов.
- •В зависимости от ключевого элемента юридического состава налога – субъекта/объекта
- •Целевые
- •Меры принудительного исполнения налоговой обязанности:
- •Способы защиты прав налогоплательщиков:
- •2. В судебном порядке:
Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основных прав и свобод налогоплательщика
Принцип юридического равенства плательщиков налогов и сборов – недопустимо установление различных условий налогообложения в зависимости от форм собственности, организационно-правовой формы, местонахождения, иных оснований, имеющих дискриминационный характер.Ч. 2 ст. 8, 19, 57 КРФ. При этом в виде исключения из принципа допускается устанавливать дифференцированные ставки таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара
Принцип всеобщности налогообложения – каждый член общества обязан участвовать в уплате налогов наравне с другими. Индивидуальные льготы и привилегии не допускаются. Все льготы должны быть обоснованны с позиций конституционно-значимых целей. Ст. 57 КРФ
Принцип равного налогового бремени – данный принцип требует учета фактической способности к уплате налога исходя из правовых принципов справедливости и соразмерности. Цель – без нарушения формального равенства максимально учесть обстоятельства конкретного плательщика. То есть – естественно, речь не о том, чтобы всем платить одинаково; суть – в том, что оценивается и учитывается фактическая способность к уплате налога при сравнении экономических потенциалов.
Принцип соразмерности налогообложения конституционно значимым целям ограничения прав и свобод – налогообложение не должно парализовать реализацию гражданами конституционных прав. Оценка здесь – с позиции влияния на социально-политический статус плательщика. Ограничение возможно непосредственное (юридическое – заградительный фискальный сбор) и опосредованное (экономическое – просто слишком большое бремя). Недопустимы оба варианта ограничения.
Принцип запрета произвольности налогообложения - налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование.
Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма
Принцип единства налоговой политики – суть – в создании единых обязательных стандартов финансовой деятельности, обеспечивающих баланс прав и интересов всех участников финансовых отношений. Недопустимо, например, нарушение экономического пространства.
Принцип единства системы налогов – ОГВ всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки, установленных налогов и налоговых платежей.
Принцип разделения налоговых полномочий – исходит из определения РФ как федерации. Все уровни власти должны обладать финансовой основой.
Принципы налогообложения, установленные в НК:
Стабильность и предсказуемость - предполагает неизменность основных налоговых платежей и правил взимания налогов в течении продолжительного времени
Гибкость - предполагает оперативное изменение налоговых платежей, способов их исчисления, системы льгот и санкций в зависимости от экономической ситуации
Равновесие - обеспечивает ориентацию гос-ва на поддержание с помощью налогов структурно-воспроизводительного равновесия
Подвижность - чувствительность налоговых изменений к изменениям в области формирования изменений налогооблагаемой базы
Удобство как для плательщика при внесении налоговых платежей, так и для контролирующего субъекта по изъятию налог
Экономичность - соотносимая расходы по сбору налога и доходы от сбора налоговых поступлений
Хз если честно откуда это, в самом НК на принципы больше всего смахивает ст. 3:
1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.
4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций
5. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы, страховые взносы), когда и в каком порядке он должен платить.
7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).