- •Понятие и роль налога Формирование бюджетов
- •Налоги и другие виды государственных доходов
- •Виды регалий
- •Из истории налогов
- •Юридическое определение налога
- •Понятия пошлины и сбора
- •Виды пошлин
- •Разграничение пошлин и сборов
- •О правовой природе социальных платежей
- •Функции налога
- •Виды функций налога
- •Регулирующая функция налога
- •Роль налогового регулирования
- •Теоретические признаки функции
- •Виды налогов о значении классификации налогов
- •Персональные и пообъектные налоги
- •Прямые и косвенные налоги (от формы налогообложения).
- •2. Платежеспособность лица (подоходно-расходный принцип).
- •Раскладочные и количественные налоги
- •Закрепленные и регулирующие налоги
- •Государственные и местные налоги, налоги объединений региональной экономической интеграции
- •Государственные налоги
- •Местные налоги
- •Налоги объединений региональной экономической интеграции
- •Общие и целевые налоги
- •Регулярные и разовые налоги
- •Налоги и специальные налоговые режимы
- •Принципы налогообложения Развитие принципов налогообложения
- •Четыре принципа а. Смита
- •Гарантия соблюдения прав налогоплательщика
- •Российские принципы налогообложения
- •Зависимость доходов бюджета от прогрессивности налогообложения
- •4 Фундаментальные задачи, 4 стратегических направления развития общества:
- •Понятие и правовое значение основных (конституционных) принципов налогообложения и сборов Общие принципы налогообложения
- •Основные принципы налогообложения и сборов
- •Классификация основных принципов налогообложения и сборов
- •Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя
- •Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение прав и свобод налогоплательщиков
- •Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма
- •Элементы юридического состава налога Понятие и правовое значение элементов юридического состава налога
- •Элементы юридического состава налога
- •Субъект налогообложения Понятие «субъект налогообложения»
- •Виды субъектов налогообложения
- •Налоговый статус физических лиц
- •Налоговый статус юридических лиц
- •Объект и предмет налогообложения. Масштаб налога и налоговая база Объект и предмет налогообложения
- •Налоговая база и масштаб налога
- •Источник налога
- •Пределы налоговой юрисдикции государства
- •Налоговый период
- •Методы учета базы налогообложения
- •Единица налогообложения
- •Тариф ставок
- •Ставка налога
- •Метод налогообложения
- •Налоговые льготы Понятие «налоговые льготы»
- •Виды налоговых льгот
- •Порядок исчисления налога Лица, исчисляющие налог
- •Методы исчисления налога
- •Способы, сроки и порядок уплаты налога
- •Уплата налога по декларации
- •Уплата налога у источника дохода
- •Кадастровый способ уплаты налога
- •Сроки уплаты налога
- •Порядок уплаты налога
- •Участники налоговых правоотношений
- •Налогоплательщики
- •Категории налогоплательщиков
- •Основные права и обязанности налогоплательщиков
- •Основные обязанности налогоплательщиков
- •Иные участники налоговых правоотношений Налоговые агенты
- •Представители налогоплательщиков и налоговых агентов
- •Сборщики налогов и сборов
- •Лица, обязанные контролировать правильность исчисления и полноту уплаты налогов и сборов
- •Лица, обязанные представлять налоговым органам данные, необходимые для исчисления налога
- •Лица, обязанные представлять налоговым органам данные, необходимые для организации налогового контроля
- •Лица, обязанные оказывать содействие налоговым органам в проведении мероприятий налогового контроля (процессуальные лица)
- •Налоговые консультанты
- •Налоговое законодательство Понятие и виды источников налогового права
- •Понятие «налоговое законодательство»
- •Особенности законодательного установления налогов и сборов
- •Порядок принятия закона о налоге
- •Действие актов налогового законодательства во времени
- •Порядок внесения изменений в законодательство о налогах и сборах
- •Толкование законодательства о налогах и сборах
- •Кс рф о толковании текстов законов
- •Состав налогового законодательства
- •Кодификация налогового законодательства
- •Налоговый кодекс рф — единый законодательный акт
- •Часть 1 нк принята фз 1998 г. Она состоит из 8 разделов, в которых регулируются отношения, составляющие основу всей налоговой системы. Разделы включают главы, главы — статьи.
- •Раздел II посвящен правам и обязанностям участников налоговых отношений — налогоплательщиков и налоговых агентов, а также их представителей.
- •Раздел VII регулирует вопросы обжалования актов налоговых органов, действий их должностных лиц.
- •Иные (дополнительные) источники налогового права (подзаконные нормативные правовые акты, решения органов конституционной юстиции). Международные договоры. Подзаконные нормативные правовые акты
- •Категории подзаконных нормативных актов
- •Решения органов конституционной юстиции Правовая позиция кс рф
- •Акты судебных органов
- •Деятельность вс рф в сфере налогового права
- •Международные договоры в системе источников налогового права Российской Федерации
- •Система налогов. Налоги, уплачиваемые физическими лицами
- •Глава 23 нк предусматривает широкий круг льгот, особенно изъятий.
- •Ставки налога на доходы
- •Налоги, уплачиваемые организациями Налог на прибыль
- •Два способа определения выручки
- •Налог на прибыль — шедулярный налог
- •Налог на имущество организаций
- •Особый порядок определения налоговой базы
- •Налоги, уплачиваемые и физическими и юридическими лицами Налог на добавленную стоимость (работ, услуг)
- •Объекты обложения ндс, ставки налога
- •Освобождение от обложения ндс
- •Две группы предметов обложения акцизами
- •Основания, виды и принципы ответственности за нарушения налогового законодательства
Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение прав и свобод налогоплательщиков
Принцип юридического равенства плательщиков налогов и сборов: не допускает установления различных условий налогообложения в зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы предпринимательской деятельности, местонахождения налогоплательщика и иных оснований, имеющих дискриминационный характер.
Основа этого принципа — ст. 8 (ч. 2), 19 и 57 Конституции РФ.
Так, ч. 2 ст. 8 предусмотрено, что в РФ признаются и защищаются равным образом частная, государственная, муниципальная и иные формы собственности. Статья 19 закрепляет, что все равны перед законом и судом, а государство гарантирует равенство прав и свобод человека и гражданина. Согласно ч. 2 ст. 6 каждый гражданин РФ обладает на ее территории всеми правами и несет равные обязанности, предусмотренные Конституцией РФ.
«основания, имеющие дискриминационный характер» означает основания, которые не учитывают или в недостаточной степени учитывают экономическую способность плательщика выполнить обязанность перед бюджетом.
Так, при рассмотрении дела о платежах в социальные фонды КС РФ обратил внимание, что равное право на трудовую пенсию для разных категорий граждан оказалось связанным с существенно несоразмерными отчислениями в Пенсионный фонд. «При прочих равных условиях и примерно одинаковых в будущем трудовых пенсиях такие категории самозанятых плательщиков, как ИП, занимающиеся частной практикой нотариусы и адвокаты, уплачивают в Пенсионный фонд значительно большую часть своего дохода, чем платят наемные работники с учетом страховых взносов работодателей».
НК: «налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от форм собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала» (п. 2 ст. 3).
Искл.: возможность устанавливать особые виды или дифференцированные ставки таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара.
Принцип всеобщности налогообложения: каждый член общества обязан участвовать в уплате налогов наравне с другими. Не допускается предоставление индивидуаль ных и иных льгот и привилегий в уплате налога, не обоснованных с позиции конституционно значимых целей.
предопределен ст. 57 К РФ: каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, + ч. 2 ст. 8 К РФ, определившей, что каждый гражданин несет равные обязанности, предусмотренные Конституцией РФ.
Пример из истории РФ: в РФ от уплаты подоходного налога были освобождены, например, судьи. Для них же в два раза был снижен размер налога на имущество. С 2001 г. указанные категории граждан формально не освобождаются от уплаты налога на доходы, однако получают ежемесячные денежные компенсации в размере уплаченного налога.
Принцип равного налогового бремени (равенства): направлен на то, чтобы без нарушения формального равенства плательщиков в максимальной степени учесть обстоятельства налогоплательщи ков и обеспечить соблюдение неформального равенства.
«…требует учета фактической способности к уплате налога исходя из правовых принципов справедливости и соразмерности. Принцип равенства в социальном государстве… (ст. 6 (ч. 2) и 57 К) предполагает, что равенство должно достигаться посредством справедливого перераспределения доходов и дифференциации налогов и сборов» (п. 5 ПКС 1996 г. № 9-П).
Пример: сбор за регистрацию в Москве => «не учитывает финансового потенциала различных налогоплательщиков и фактически устанавливает подушную систему налогообложения, что при чрезмерно высоком налоге означает взыскание существенно большей доли из имущества неимущих или малоимущих граждан и меньшей доли — из имущества более состоятельных граждан».
!! равенство в налоговом праве реализуется не как уплата налога в одинаковом размере, а как экономическое равен ство плательщиков и выражается в том, что за основу берется фак тическая способность к уплате налога при сравнении эк. потенциалов.
равномерность обложения: оценивается на основе сопоставления экономических возможностей различных налогоплательщиков и сравнения той доли свободных средств, которая изымается у них посредством налогов. => сравнении налогового бремени, которое несут различные плательщики.
Учитывается при формировании системы налогов. Так, чрезмерное количество налогов, взимаемых с оборота, чревато нарушением этого принципа. Налоговой базой этих налогов служит выручка от реализации товаров (работ, услуг). Налоги с оборота изымают часть выручки предприятия без учета доходности. Вполне вероятна ситуация, что при низком уровне рентабельности в уплату таких налогов будут изъяты весь доход и часть капитала.
Принцип соразмерности налогообложения конст.о значимым целям ограничения прав и свобод: налогообложение не должно быть несоразмерным, т.е. таким, чтобы оно могло парализовать реализацию гражданами конституционных прав.
НК считает недопустимыми налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав (п. 3 ст. 3).
Принцип соразмерности оценивает налогообложение с позиции влияния на социально-политический статус налогоплательщика: налогообложение не должно парализовать реализацию гражданами конституционных прав.
Влияние налогообложения возможно
непосредственно (с помощью юридических механизмов): принцип соразмерности означает, что нельзя ставить в зависимость от уплаты конкретного налога возможность реализовать какие-либо закрепленные в К РФ права или свободы человека и гражданина. (фискальный барьер доступности).
опосредованно (через экономическое влияние).
На налогообложение распространяются требования ст. 55 К РФ о том, что «права и свободы человека и гражданина могут быть ограничены ФЗ только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства». => любой закон о налогах необходимо сопоставлять целями из ст. 55.