- •Ответы по финансовому праву (2018) (к Овчаровой)
- •Часть 1
- •Вопросы-маркеры Овчаровой, которые всплывают сразу в нескольких вопросах (дополнительно по ходу ответов выделены желтым):
- •1. Финансовая деятельность государства и муниципальных образований: понятие и методы.
- •2. Предмет и метод финансового права. Предмет фп — общественные отношения, складывающиеся в 2 сферах:
- •Методы финансового права (не методы публичной финансовой деятельности!)
- •3. Понятие финансового права. Соотношение со смежными отраслями права. Понятие
- •Соотношение со смежными отраслями права
- •4. Публичный денежный фонд как основная категория современного финансового права.
- •5. Понятие финансовой системы.
- •6. Понятие, особенности и виды финансово-правовых норм. Понятие финансово-правовых норм
- •Особенности финансово-правовых норм:
- •Виды финансово-правовых норм
- •7. Финансово-правовые отношения, их содержание и особенности. Понятие финансово-правовых отношений
- •Структура финансовых правоотношений:
- •Классификация финансовых правоотношений
- •Особенности финансово-правовых отношений:
- •8. Система источников финансового права рф, ее конституционные основы.
- •Законы (и международные источники):
- •Подзаконные:
- •9. Особенности подзаконных актов как источников финансового права. Значение разъяснений финансовых органов.
- •Разъяснения фин органов
- •10. Финансовое право и прецедент.
- •11. Нормативные правовые акты еаэс, вто и мвф в системе источников финансового права россии. Надо бы с ней обсудить, потому что в готовых только про валютное и в целом как-то не очень
- •12. Международные договоры в системе источников налогового права.
- •13. Система финансового контроля: основания классификации и виды финансового контроля.
- •Основания классификаций видов фк
- •По сферам и областям публичной финансовой деятельности и денежного обращения:
- •Время проведения контрольного мероприятия по отношению ко времени проведения подконтрольной операции
- •По предмету фк
- •14. Система и компетенция органов государственного и муниципального финансового контроля.
- •1. Министерство финансов
- •Федеральное казначейство
- •Федеральная налоговая служба
- •Федеральная таможенная служба
- •Принимает нпа, определяющие:
- •Осуществляет контроль и надзор в установленной сфере деятельности
- •2. Федеральная служба по финансовому мониторингу (росфинмониторинг)
- •3. Счетная палата и ксо субъектов и мо
- •4. Контрольные и финансовые органы субъектов рф и мо
- •15. Внутрихозяйственный финансовый контроль и бухгалтерский учет.
- •I) Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность
- •II) Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период
- •Значение бухгалтерского учета как внутрихозяйственного финансового контроля.
- •Понятие бухгалтерского учета и его соотношение с налоговым учетом.
- •Правовое регулирование бухгалтерского учета.
- •Управление бухгалтерским учетом
- •Содержание документов бухгалтерского учета и отчетности. Сущность метода двойной записи в бухгалтерском учете.
- •Организация бухгалтерского учета
- •Юридическая ответственность за нарушения правил бухгалтерского учета
- •16. Независимый финансовый контроль (аудит): история развития, правовое регулирование, место в системе финансового контроля. История
- •Правовое регулирование
- •Место в системе финансового контроля
- •Аудит как независимый финансовый контроль.
- •Регулирование аудита
- •Управление и контроль за аудиторской деятельностью.
- •17. Правовой статус счетной палаты российской федерации, контрольно-счетных органов субъектов рф и муниципальных образований.
- •I. Целевой блок элементов определяется задачами Счетной Палаты рф, ксо субъектов рф и мо
- •II. Организационный блок элементов характеризует:
- •III. Компетенция (предметы ведения и полномочия):
- •3) Территориальная компетенция заключается в следующем:
- •IV. Юридическая ответственность ксо и их должностных лиц:
- •Проблема правового статуса Счетной палаты рф и других контрольно-счетных органов.
- •18. Международные документы о высших органах государственного финансового контроля. Принципы лимской декларации интосаи, их отражение в российском законодательстве.
- •Международные документы о высших органах государственного финансового контроля
- •Принципы Лимской декларации интосаи, их отражение в российском законодательстве
- •19. Методы финансового контроля. Проверка и ревизия, их виды. Порядок проведения и оформления результатов проверок и ревизий.
- •Методы и способы фин контроля
- •Формы (акты)
- •20. Бюджет: происхождение понятия и история развития института.
- •21. Бюджетное право: понятие, предмет, система.
- •Понятие
- •Предмет и система
- •22. Бюджетная система и бюджетное устройство рф, основные принципы.
- •Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств.
- •23. Принцип сбалансированности бюджета. Бюджетные поступления, бюджетные расходы и бюджетные заимствования. Профицит и дефицит бюджета. Принцип сбалансированности
- •Доходы бюджета (есть отдельный вопрос).
- •Расходы
- •Заимствования (есть отдельный вопрос)
- •Дефицит и профицит бюджета:
- •24. Принцип достоверности бюджета. Краткосрочное, среднесрочное и долгосрочное бюджетное планирование. Финансовый год и плановый период. Внесение изменений в действующий бюджет.
- •Бюджетное планирование
- •Финансовый год и плановый период
- •Внесение изменений в действующий бюджет
- •25. Частно-правовые публичные доходы — основные виды.
- •26. Основы исполнения бюджетов различных уровней.
- •27. Принцип самостоятельности бюджетов бюджетной системы рф, его содержание.
- •28. Принцип единства бюджетной системы рф, его содержание
- •29. Бюджетный процесс: понятие, стадии.
- •1) Составление проектов бюджетов.
- •2) Рассмотрение и утверждение бюджетов
- •3) Исполнение бюджетов
- •4) Составление, рассмотрение и утверждение бюджетной отчетности и контроль
- •30. Закон о федеральном бюджете: порядок рассмотрения и утверждения.
- •31. Понятие бюджетного обязательства, основания возникновения
- •32. Реструктуризация, пролонгация и конверсия долговых обязательств: понятие, правовые последствия.
- •33. Бюджетная классификация рф: понятие, состав, объекты. Понятие
- •Объекты
- •34. Виды и формы государственных и муниципальных заимствований. Облигации федеральных займов: их виды, порядок эмиссии, обслуживания и погашения.
- •1. В зависимости от субъекта, реализующего право эмиссии долговых обязательств
- •2. По признаку держателей гос и мун ценных бумаг
- •3. В зависимости от валюты займа (а не субъектного состава)
- •4. По отношению к вторичному рынку
- •Облигации:
- •Виды офз:
- •Порядок эмиссии, обслуживания и погашения
- •35. Министерство финансов в финансовой системе рф.
- •*Информация с сайта Минфина и положения Правительства о Минфине
- •I. Целевой блок элементов
- •II. Организационный блок элементов (из Положения)
- •III. Компетенция (по Грачевой и из Положения)
- •IV. Юридическая ответственность
- •36. Получатели бюджетных средств, их права и обязанности.
- •37. Система государственных внебюджетных фондов в рф.
- •38. Пенсионный фонд рф: место в финансовой системе, основы формирования.
- •39. Государственные внебюджетные фонды как финансовая основа обязательного социального страхования.
- •40. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды: правовые основы взимания.
- •41. Полномочия федерального казначейства по контролю бюджетных расходов.
- •42. Акцизы: объекты налогообложения.
- •43. Межбюджетные отношения. Трансферты как составная часть доходов бюджетов субъектов рф и местных бюджетов.
- •Передача доходов
- •44. Финансово-правовой статус казенных учреждений. Сравнение с бюджетными и автономными учреждениями.
- •45. Субсидии производителям товаров, работ и услуг. Основные виды.
13. Система финансового контроля: основания классификации и виды финансового контроля.
Из лекций Овчаровой по спецкурсу «Финансовый контроль» (по аудиозаписи дословно)
Основания классификаций видов фк
По сферам и областям публичной финансовой деятельности и денежного обращения:
В публичных финансах: бюджетный (на всех стадиях бюджетного процесса) и налоговый контроль (контроль за правильностью и своевременностью уплаты налоговых платежей (имеются в виду все платежи, обладающие признаками налогов и сборов)
Денежное обращение (если говорить о приоритетном безналичном обращении) сконцентрировано в банковской системе, эмитентом наличных денег также выступает Банк России. Эмиссии осуществляются через расчетно-кассовые центры — оттуда деньги запускаются в оборот коммерческих банков — оттуда попадают в предприятия и к предпринимателям и ФЛ —>
В денежном обращении: гос контроль за денежным обращением:
В банковской системе — банковский надзор
Вне банковской системы — контроль налоговых органов за наличным денежным обращением вне банковской системы (если деньги не поступают в банки, они хранятся в кассах предприятий, это традиционно связывают с сокрытием объекта налогообложения)
Если речь идет об иностранном элементе (территория иностранного государства, нерезидент, иностранная валюта) — валютный контроль
Валютный контроль в банковской системе — осуществляется ЦБ в отношении подконтрольных уполномоченных коммерческих банков, а они за остальными + ЦБ устанавливает курсы национальной валюты
Вне банковской системы — налоговые органы в отношении резидентов, таможенные органы в отношении экспортно-импортных операций
+ Можно говорить в целом о фин деятельности — тогда необходимо выделять частные финансы:
— Бухучет (внутрихозяйственный контроль)
— Аудит (независимый фин контроль — нужен акционерам для контроля за менеджментом с точки зрения обеспечения нормы прибыли на вложенный капитал)
По правовому статусу контролирующих субъектов (с учетом структуры и содержания правоотношений публичного финансового контроля в системе гос управления)
Если говорить о правовом статусе контролирующих субъектов, то здесь необходимо выделить субъекты, которые осуществляют внешний публичный финансовый контроль, то есть которые выведены из системы государственного аппарата, поскольку они являются высшими органами ФК в сфере публичных финансов — СП на федеральном уровне и контрольно-счетные органы на уровне субъектов и мун образований
Почему они выведены? Для того чтобы обеспечить независимость их контроля от Правительства, они подотчетны Парламенту, причем формируется СП на паритетных началах — по половине состава аудиторов формируются ГД и СФ
Система этих органов децентрализована — на каждом уровне государственной организации общества, в каждом публичном образовании свой собственный высший орган фин контроля. Контроль осуществляется в отношении денежных средств бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы и в отношении имущества данного публичного образования
Когда говорим о бюджетах — речь идет в том числе и о контроле за налоговыми преференциями
Под контроль попадают бюджетные расходы и источники финансирования дефицита бюджетов
Внешний фин контроль за денежным обращением — система сугубо централизованная.
ЦБ — кредитор последней инстанции — мегарегулятор, мегаправоприменитель и мегаконтролер
Само денежное обращение находится в федеральном ведении
Также характерна подотчетность ГД с независимостью от Правительства
Органы внутри системы гос аппарата:
Президентский контроль — Администрация Президента — туда входят и Контрольное управление, уполномоченные представители Президента в фед округах — контроль всеобъемлющий — через Контрольное управление можно решить любой вопрос, связанный с реализацией любого решения публичной власти, принятого в сфере публичных финансов и денежного обращения; через полномочных представителей Президента в фед округах тоже (недооцененный институт, может решить многие проблемы); эффективно работает институт уполномоченного по защите прав предпринимателей (особенно хорошо помогает при коррупции и рейдерстве)
Правительственный — ощущаем, когда речь идет о бюджетном процессе, потому что именно из Правительства выходит проект ФЗ о федеральном бюджете и проект о ФЗ о бюджетах и внебюджетных фондах и с участием Правительства на стадии составления проекта бюджета проводятся чтения по принятию бюджета. Участвует в рассмотрении и утверждении бюджета, организует его, составляет и утверждает отчетность (если ежеквартальная, то полностью Правительство делает, если годовая — принимается в виде ФЗ), отчитывается перед ГД. Все налоговые законопроекты тоже выходят из Правительства + вместе с ЦБ вырабатывают основные направления политики и обеспечивают их реализацию. Правительству подведомственен Минфин, который занимается выработкой гос политики и н-п регулирования
+ федеральные службы:
Фед казначейство — именно оно после реформирования системы ФОИВ в публичных финансах и денежном обращении получило функции бюджетного контроля, причем и предварительного, и текущего, и последующего.
Правильность, полнота и своевременность уплаты налоговых платежей:
ФНС (налоговые платежи, входящие в федеральную, региональную или местную систему налогов и сборов, предусмотренных НК) и ФТС (таможенные платежи)
Парламентский контроль — один из видов, если учитывать правовой статус контролирующих субъектов.
Вообще перечень должен начинаться с парламентского контроля, но Овчарова «за правду», все-таки исполнительная власть тут доминирует.
Проявляется прежде всего в бюджетном процессе, так как именно актом Парламента рассматривают и утверждают бюджет, рассматривают и утверждают бюджетную отчетность + налоги устанавливаются только Парламентом + задействован в оперативном контроле на основании ежеквартальной бюджетной отчетности + ситуационный парламентский бюджетный контроль
Ситуационный — по депутатским запросам, в связи с проведением парламентских расследований, парламентских слушаний
Контроль, осуществляемый исполнительной властью, подразделяется на:
Ведомственный контроль — в отношении организационно-подчиненных субъектов — Администрация Президента контролирует Правительство, Правительство контролирует Минфин, Минфин контролирует подведомственные фед службы, а они контролируют свои территориальные органы. Предмет такого контроля определяется сферой деятельности, компетенцией подконтрольных субъектов (т.е. Минфин может проверить Фед казначейство по любому аспекту деятельности казначейства). При выявлении нарушений применяются меры дисциплинарного воздействия персонально в отношении ДЛ
Административно-финансовый надзор — осуществляется спец уполномоченными субъектами — как правило, федеральными службами — только в пределах компетенции фед служб в рамках их предметов ведения и полномочий (т.е. предмет определяется полномочиями и сферой деятельности контролирующего органа — ФНС может проверить только налоговые аспекты). Распространяется на организационно не подчиненных субъектов с применением мер административного воздействия в случае выявления нарушений
Что нельзя путать с ФК — судебный контроль, прокурорский надзор, контроль любых уполномоченных, общественный контроль общественной палаты и контроль ПО
ПО вправе проводить:
Самостоятельные проверки — Овчарова считает, что надо у них это право отобрать — все должен проверять субъект ФК, а потом самостоятельно решать, направлять ему это в ПО или нет
Совместные проверки с органами ФК
ОРД — когда надо выявить злоупотребление правом (например, не отчитывающихся поставщиков, когда фирма-однодневка, на площадке которой уклоняются от уплаты НДС, налога на прибыль, зарегистрирована на многодетную мать, которая каждую неделю теряет паспорт, на нее зарегистрировано еще 50 таких же фирм, она не знает, что является единственным учредителем и одновременно генеральным директором всех этих фирм, а через эти все фирмы возмещается НДС и списываются на расходы затраты для целей оптимизации налогообложения) + формирование доказательственной базы
Росфинмониторинг — тоже ПО, мониторинг по выявлению подозрительных операций в рамках противодействия легализации или отмыванию доходов полученных преступным путем и финансированию терроризма