- •Дз по фп 3 ндфл. Пепеляев. Конспект.
- •Субъекты подоходного налога.
- •Тест физического присутствия.
- •Тест домицилия.
- •Тест постоянного жилища.
- •Тест центра интересов.
- •Тест гражданства.
- •Свободный выбор резидентства.
- •Категории резидентов.
- •Двойное налогообложение вследствие двойного резидентства.
- •Прекращение резиденства.
- •Налоговый кодекс рф о прекращении резидентства.
- •Критерий гражданства.
- •Возраст физического лица при налогообложении.
- •Подоходный налог с иностранных личных компаний.
- •Объект подоходного налога. Налогово-правовое понятие дохода.
- •Три концепции дохода.
- •2. Признаком дохода служит осознанная заинтересованность лица в его получении (признак субъективного признания).
- •3. Признаком дохода служит поступление актива (имущества, денежных средств) в собственность (владение) налогоплательщика в соответствующей юридической форме (признак личного присвоения).
- •Пределы налоговой юрисдикции государства.
- •2. Имущество, фактически эксплуатируемое или реализуемое на территории Российской Федерации.
- •3. Имущественные права и прочие права требования, реализуемые в Российской Федерации (связанные с хозяйственной деятельностью в Российской Федерации).
- •Формы облагаемых доходов.
- •Фундированные и нефундированные доходы, глобальная и шедулярная системы.
- •Свободный доход.
- •Учет профессиональных расходов.
- •Априорный учет затрат.
- •Методы учета доходов и расходов во времени.
- •Распределение дохода по период.
- •Доходы и расходы будущих периодов.
- •Необлагаемый минимум доходов.
- •Социальные налоговые вычеты.
- •Социальные налоговые вычеты в законодательстве Российской Федерации.
- •Расходы на содержание материально зависимых лиц.
- •Доход семьи.
- •Проблема двойного налогообложения.
- •Налоговый кодекс рф о двойном налогообложении распределяемой прибыли.
- •Льготы по подоходному налогу.
- •Изъятия.
- •Скидки.
- •Освобождения.
- •Метод налогообложения и ставка налога. Прогрессивное и пропорциональное налогообложение.
- •Учет территориальных особенностей.
- •Налоговая индексация.
- •Порядок исчисления налога.
- •Заполнение декларации.
- •Контроль достоверности данных.
- •Принцип публичности налогообложения.
- •Ответственность.
Социальные налоговые вычеты.
Необлагаемый минимум должен дополняться другими вычетами социального значения.
Люди получают образование и нуждаются в лечении, на это тратиться все больше средств, так как гос-во из этих сфер потихоньку уходит. А РФ является социальным гос-вом. Следовательно, необходимо высвободить из-под налогообложения средства, направляемые налогоплательщиком на эти нужды.
Один из вариантов состоит в том, чтобы установить в законе перечень конкретных оснований для вычета, его условия и размеры (метод постатейного вычета издержек).
Минусом этого метода является то, что налогоплательщик, претендующий на вычет, должен вести строгий учет и документально обосновывать налоговому органу свое право.
Другой вариант состоит в установлении дополнительно к необлагаемому минимуму социального вычета в твердой сумме, исчисленной в усредненном значении, покрывающей средние расходы на перечисленные выше цели (метод вычета фиксированной суммы). Ну тут берется средний уровень, а затраты могут сильно его превышать.
Наиболее комфортным для налогоплательщиков следует признать сочетание обоих подходов.
Социальные налоговые вычеты в законодательстве Российской Федерации.
Налоговый кодекс РФ предусматривает постатейный вычет социальных расходов. В их состав включаются затраты на:
1) обучение;
2) лечение;
3) приобретение медикаментов;
4) страхование здоровья;
5) негосударственное пенсионное обеспечение;
6) дополнительное государственное пенсионное обеспечение (взносы в накопительную часть трудовой пенсии)•
В отдельную группу законодатель выделил расходы налогоплательщика на:
1) новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, земельного участка;
2) погашение процентов по целевым займам на улучшение жилищных условий и рефинансирование жилищных займов.
Эти вычеты НК РФ называет имущественными налоговыми вычетами (ст. 220).
Но нельзя создавать лазейки, нельзя допускать злоупотреблений.
Поэтому существует следующее:
а) Размер вычета. Например, затраты на строительство или приобретение жилья не могут превышать 2 млн руб.; общая сумма иных социальных вычетов не может превышать 120 тыс. руб. в каждом налоговом периоде;
б) Порядок несения затрат. Например, образовательное или медицинское учреждение, услуги которых оплатил налогоплательщик, должны иметь соответствующие лицензии;
в) Ограничение перечня соответствующих услуг (затрат). Например, перечень лекарственных средств, затраты на приобретение которых можно вычесть, утверждается Правительством РФ; приобретаемое жилье должно находиться в России.
г) Ограничение кратности применения вычета. Если «образовательный» вычет предоставляется при получении и первого, и второго, и последующих образований, то повторного предоставления «жиИЩНОГО» налогового вычета законодатель не допускает;
д) Документальное подтверждение понесенных затрат. Например, налоговый вычет стоимости медикаментов возможен при предоставлении не только кассового чека, но и рецепта лечащего врача;
е) Круг лиц, имеющих право на вычеты. В большинстве случаев налоговые нерезиденты не имеют права на получение социальных налогов вычетов. Это и понятно: соответствующую поддержку они получают в стране своего резидентства. Однако могут быть и исключения, направленные, например, на привлечение в страну высококвалифицированных специалистов, содействие переселению из-за рубежа соотечественников и др.